2.3 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định và năng lực sản xuất
2.3.1 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định
Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, là một phần quan trọng trong vốn kinh doanh. Việc phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ cho ta thấy được thực trạng hiệu quả sử dụng của TSCĐ đó. Thực trạng của các doanh nghiệp trong những năm gần đây hiệu quả sử dụng tài sản không được cao, tuy đã được trang bị một lượng tài sản khá lớn và các doanh nghiệp mỏ cũng khơng nằm ngồi thực trạng đó. Vì vậy việc tìm ra ngun nhân, những tiềm năng cần huy động tài sản cố định vào sản xuất là một việc rất cần thiết. Trên cơ sở đó đưa ra phương hướng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
2.3.1.1 Đánh giá chung hiệu quả sử dụng tài sản cố định.
Để đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp ta tiến hành đánh giá chung hiệu quả sử dụng TSCĐ bằng 2 chỉ tiêu tổng hợp là sức sản xuất của TSCĐ và hệ số huy động TSCĐ.
- Sức sản xuất TSCĐ được đánh giá bởi 2 chỉ tiêu hiện vật và giá trị :
+ Chỉ tiêu về hiện vật
Q
Ssx = ,(tấn/đ) ( 2-1 ) Vcđbq
+ Chỉ tiêu về giá trị :
DTT
Hsd = , (đ/đ) ( 2-2 ) Vcđbq
Trong đó:
- Ssx : Sức sản xuất củaTSCĐ, cho biết 1 đơn vị giá trị TSCĐ trong 1 đơn vị thời gian đã tham gia làm ra bao nhiêu sản phẩm (hiện vật ,giá trị )
- DTT : Doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh ( đồng ) - Q : Khối lượng sản phẩm sản xuất ra trong kỳ (tấn)
- Vcđbq : giá trị tài sản cố định bình quân trong kỳ (đồng) Vcđbq = Vđn + 12 12 1 1 ∑ ∑ = = × − × n i r i r i n i v i v i n V n V ; đồng (2-3) Trong đó:
- Vv i , Vr i : Nguyên giá TSCĐ loại i được đưa vào, đưa ra
trong năm.
- n v i ; nr i : Số tháng tham gia và số tháng không tham gia vào
sản xuất của TSCĐ loại i trong năm.
- 12 : Số tháng trong năm (12 tháng)
Do không tập hợp được số liệu của từng tháng đưa vào , đưa ra khỏi quá trình sản xuất của TSCĐ trong năm nên cơng thức tính (2-3) được thay bằng công thức sau:
Vđk + Vck
Vcđbq = , (đồng) ( 2-4 )
2
Hệ số huy động TSCĐ : Chỉ tiêu này cho biết để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm trong kỳ cần phải huy động một lượng tài sản cố định là bao nhiêu
Vcđbq 1
Hhđ = = (đ/tấn) ( 2-5 ) Q Ssx
Bảng tập hợp chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Bảng 2.12
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012
So sánh TH 2012TH 2011
+/- %
1
Sản lượng than tiêu
thụ Tấn 24.917.283,65 24063642,00 -853641,65 96,57
2 Doanh thu thuần Trđồng
22.661.158,6 6 29.881.755,78 7220597,12 131,9 3 Nguyên giá TSCĐ - Đầu kỳ Ngđồng 491.832.763 600.764.101 108931338,2 8 122,2 - Cuối kỳ Ngđồng 600.764.101 632.920.761 32156660,00 105,4 4 Giá trị còn lại TSCĐ - Đầu kỳ Ngđồng 236.108.696 252.551.276 16442580,28 107 - Cuối kỳ Ngđồng 252.551.276 188.920.550 -63630726,00 74,8 5 TSCD bình quân
5a Theo nguyên giá Ngđồng 546298431,9 616842431 70543999,14 112,9
5b Theo giá trị còn lại Ngđồng 244329985,9 220735913 -23594072,86 90,34 6 Sức Sx của TSCĐ
6.a Theo hiện vật
- Nguyên giá Tấn/Trđ 45,611 39,011 -6,600 85,53 - Giá trị còn lại Tấn/Trđ 101,982 109,016 7,034 106,9 6b Theo giá trị - Nguyên giá Đ/Đ 41,481 48,443 6,962 116,8 - Giá trị còn lại Đ/Đ 92,748 135,373 42,625 146 7 Hệ số huy động TSCĐ 7a Theo hiện vật - Nguyên giá Trđ/Tấn 0,022 0,026 0,004 118,2 - Giá trị còn lại Trđ/Tấn 0,010 0,009 -0,001 90 7b Theo giá trị - Nguyên giá Đ/Đ 0,024 0,021 -0,003 87,5 - Giá trị còn lại Đ/Đ 0,011 0,007 -0,004 63,64
Đầu tư 1đồng TSCĐ năm 2012 Công ty làm ra được 135,373 đồng giá trị sản lượng trong khi năm 2011 thì làm ra được 92,748 đồng giá trị sản lượng.Để làm ra 1đồng doanh thu sản phẩm năm 2012 cần huy động 0,007 đồng vốn cố định, mà năm 2011 cần 0,011 đồng.Qua phân tích trên cho thấy tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty hiệu quả hơn năm 2011 lên tình hình huy động sử dụng vốn cũng tốt hơn so với năm 2011. Công ty cần huy hơn nữa để có thể sử dụng tài sản cố định có hiệu quả hơn.
2.3.1.2. Phân tích tăng (giảm) kết cấu tài sản cố định. 2.3.1.2.1. Phân tích kết cấu TSCĐ.
Kết cấu tài sản cố định là tỷ trọng của từng loại, từng bộ phận tài sản cố định trong tồn bộ TSCĐ là xem xét đánh giá tính hợp lý và sự biến động tỷ trọng của từng loại từng bộ phận tài sản trên cơ sở đó xây dựng chiến lược kế hoạch đầu tư TSCĐ theo một cơ cấu hợp lý nhằm phát huy tối đa hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Để phân tích tăng giảm kết cấu tài sản cố định ta xem xét số liệu trong bảng sau.
Qua bảng 2.13 cho thấy tài sản cố định vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của Công ty. Giá trị tài sản cuối năm tăng lên so với đầu năm, nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty đã đầu tư thêm một số máy móc trang thiết bị nhằm mục đích phục vụ cho sản xuất kinh doanh, hướng tới mục tiêu lâu dài là mở rộng kinh doanh. Do đặc thù của Công ty là kinh doanh than chứ không trực tiếp sản xuất than nên nhà cửa vật kiến trúc và phương tiện vận tải truyền dẫn luôn chiếm tỷ trọng lớn. Số cuối năm đã tăng nên đáng kể so với số đầu năm, điều này chứng tỏ Công ty đã chú ý đến đầu tư thêm máy móc thiết bị hiện đại.
Bảng kết cấu tài sản cố định.
Bảng 2.13 (ĐVT đồng)
STT Khoản mục Số đầu năm Số cuối năm
Nguyên giá Kết cấu
(%) Nguyên giá Kết cấu (%) I Tài sản cố định hữu hình 588.931.641.18 7 98,03 622.984.656.12 1 98,43 1 Nhà cửa vật kiến trúc 233.773.252.019 38,91 238.195.777.984 37,63 2 Máy móc thiết bị 78.338.147.102 13,04 80.069.992.986 12,65
3 Ptiện vận tải,tbị truyền dẫn 271.320.541.426 45,16
298.191.926.60
2 47,11
II TSCĐ khác(XD dở dang) 11.259.673.838 1,87 9.304.827.551 1,47
III TSCĐ vơ hình 572.787.197 0,10 631.278.197 0,10
Tổng cộng 600.764.102.222 100,00
632.920.761.86
9 100,00
2.3.1.2.2 Phân tích tình hình tăng (giảm) tài sản cố định.
Để đánh giá tình hình tăng giảm TSCĐ ta dùng các chỉ tiêu sau: Giá trị TSCĐ tăng trong kỳ
- Hệ số tăng TSCĐ = ×100 , % ( 2-6) Giá trị TSCĐ cuối kì
Giá trị TSCĐ giảm trong kỳ
- Hệ số giảm TSCĐ = ×100 , % (2-7) Giá trị TSCĐ đầu kì
Dựa và số liệu bảng 2.14 và cơng thức ta có: Hệ số tăng TSCĐ = 0,055 1.869 632.920.76 .140 34.918.845 = Hệ số giảm TSCĐ = 0,005 2.222 600.764.10 493 2.762.185. =
Với kết quả tính tốn trên cho thấy hệ số tăng TSCĐ lớn hơn nhiều lần hệ số giảm TSCĐ. Đây là kết quả hồn tồn hợp lí, TSCĐ tăng trong kỳ là do Công ty tập chung đầu tư vào một số thiết bị máy móc áp dụng cho việc cơ giới hóa sản xuất, xây dựng nhà điều hành vv.. bên cạnh đó Cơng ty nhượng bán, thanh lí tài sản cũ hết khấu hao không phù hợp với điều kiện hiện tại , đổi mới khoa học kỹ thuật ... Sự tăng, giảm TSCĐ của Công ty cho thấy năm 2012 Công ty đã không ngừng đầu tư mới TSCĐ để tăng NLSX đồng thời đã thanh lý một số tài sản cũ, lạc hậu khơng có khả năng tăng hiệu quả sử dụng. Đây là một trong những biện pháp kịp thời trong q trình sản xuất của Cơng ty.
Bảng tăng (giảm) TSCĐ.
Bảng 2.14 (ĐVT đồng)
TT Khoản Mục Số đầu năm trong nămSố tăng trong nămSố giảm Số cuối năm Hệ số tăng Hệ số giảm
1 2 3 4 5 6=3/5 7=4/2 I Tài sản cố định 588.931.641.187 34.860.354.14 0 807.339.206 622.984.656.121 0,056 0,001 1 Nhà cửa vật kiến trúc 233.773.252.019 4.425.254.950 2.728.985 238.195.777.984 0,019 0 2 Máy móc thiết bị 78.338.147.102 1.807.745.263 75.899.379 80.069.992.986 0,023 0,001 3 Ptiện vận tải,tbị 271.320.541.426 27.600.096.018 728.710.842 298.191.926.602 0,093 0,003
truyễn dẫn 4 Thiết bị dụng cụ quản lý 5.499.700.640 1.027.257.909 6.526.958.549 0,157 0 II TSCĐ khác 11.259.673.838 1.954.846.287 9.304.827.551 0,174 III TSCĐ vơ hình 572.787.197 58.491.000 631.278.197 0,093 0 Tổng cộng 600.764.102.222 34.918.845.14 0 2.762.185.493 632.920.761.869 0,055 0,005
2.3.1.3 Phân tích tình trạng kỹ thuật của tài sản cố định
Bảng phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ.
Bảng 2.15(ĐVT đồng)
TT TSCĐ theo tình trạng sử dụng
Cuối năm 2011 Cuối năm 2012 So sánh năm 2012 với năm 2011
Giá trị kết cấu (%) Giá trị kết cấu (%) +/- % 1 TSCĐ đang dùng 514.573.615.08 4 87,37 548.626.630.01 8 88,06 34.053.014.93 4 106,6 2 TSCĐ không cần dùng 0 3 TSCĐ chờ thanh lý 5.794.206.557 0,98 5.794.206.557 0,93 0 100 4 TSCĐ hết khấu hao 68.563.819.546 11,64 68.563.819.546 11,01 0 100 5 Tổng cộng 588.931.641.187 100 622.984.656.121 100 34.053.014.934 105,8
Qua bảng trên cho thấy TSCĐ hêt khấu hao cũng mang giá trị tương đối lớn giá trị năm 2012 vẫn không thay đổi so với năm 2011 cho thấy năm 2012 công ty khơng có TSCĐ hêt khấu hao.các tài sản đã hết khấu hao vẫn cịn sử dụng tốt nên Cơng ty chưa đưa vào tài sản thanh lý
2.3.1.4 Phân tích tỷ lệ hao mịn của tài sản cố định.
Đây là việc làm nhằm đánh giá đúng mức tài sản cố định mà công ty đang sử dụng còn mới hay cũ, đang ở mức nào để đưa ra biện pháp phù hợp với dây chuyền sản xuất sao cho đồng bộ và làm việc có hiệu quả. Để có thể đưa ra các kết luận ta sử dụng các chỉ tiêu sau:
Giá trị hao mòn lũy kế củaTSCĐ
Tỷ lệ hao mòn TSCĐ = ×100 ,% (2-8)
Ngun giá TSCĐ Từ cơng thức (2-8) tính tốn và tổng hợp được bảng 2.16
Bảng phân tích tỷ lệ hao mịn TSCĐ.
Bảng 2.16
TT Chỉ Tiêu Nguyên giá (đồng) Hao mòn lũy kế (đồng) Giá trị còn lại (đồng) T hm Tổng số TSCĐ 632.920.761.869 444.000.211.008 188.920.550.861 70,15 I Tài sản cố định hữu hình 622.984.656.121 443.427.217.306 179.557.438.815 71,18
1 Nhà cửa vật kiến trúc 238.195.777.984 160.783.854.942 77.411.923.042 67,5 2 Máy móc thiết bị 80.069.992.986 64.167.204.126 15.902.788.860 80,14 3 Ptiện vận tải,tbị truyền dẫn 298.191.926.602 213.888.134.812 84.303.791.790 71,73 4 Thiết bị dụng cụ quản lý 6.526.958.549 4.588.203.426 1.938.755.123 70,3
5 TSCĐ khác 9.304.827.551 9.304.827.551
II TSCĐ vơ hình 631.278.197 572.993.702 58.284.495 90,77
III TSCĐ thuê tài chính
Từ bảng trên có thể nhận xét rằng năm 2012 tỷ lệ hao mòn tài sản cố định là tương đối nhiều nguyên nhân là do máy móc thiết bị của Cơng ty đưa vào sử dụng đã cũ dù Cơng ty đã đầu tư thêm máy móc thiết bị nhưng tỷ trọng là không đáng kể. Điều này cho thấy trong những năm tới Công ty cần chú ý hơn nữa đến đầu tư máy móc thiết bị sao cho đồng bộ.