2.5 Phân tích giá thành sản phẩm
2.5.1. Phân tích chung giá thành sản phẩm theo yếu tố chi phí
Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu biểu hiện bằng tiền của tất cả các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ để sản xuất ra sản phẩm. Việc phân tích giá thành sản phẩm là xác định trình độ hồn thành kế hoạch giá thành và những nguyên nhân tăng, giảm để đưa ra những biện pháp hạ giá thanh sản phẩm tăng doanh thu, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp.
Để đánh giá mức độ thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chung ta tính hệ số thực hiện kế hoạch.
Kgt = Qtt x Ztt x 100 % (2.45) Qtt x Zkh
Trong đó:
Qtt: Sản lượng thực tế trong kỳ (T)
Ztt; Zkh: Giá thành đơn vị sản phẩm tiêu thụ thực tế và kế hoạch (đ/T) Thay số liệu ta có:
Kgt = 24.063.642 x 50656,26 24.063.642 x 43969,56
Qua bảng 2.27 cho thấy năm 2012 Công ty khơng hồn thành được kế hoạch giá thành đã đặt ra. Giá thành đơn vị sản phẩm tăng 6.687đồng so với kế hoạch, tăng 18.057đồng so với năm 2011.
Về nguyên vật liệu trong năm tăng so với kế hoạch 5.88.734.280 đồng tương ứng tăng 3,06% và tăng so với năm 2011 là 1 069 591 117 đồng tương ứng tăng 5,7%. Nguyên nhân là trong năm cơng ty đầu tư thêm máy móc thiết bị.
Chỉ tiêu nhiên liệu tăng so với kế hoạch năm 5.240.062.890 đồng điều đó thể hiện Cơng ty đã quản lý chưa chặt chẽ nhất là trong định mức tiêu hao và sử dụng dầu. Chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 110.920.429.670 đồng so với kế hoạch và tăng 166.22. 575.523 đồng so với năm 2011 do năng lực máy móc thiết bị của cơng ty chưa đáp ứng được yêu cầu sản xuất, việc huy động máy móc thiết bị tốt.
Chi phí khác bằng tiền giảm nhiều so với kế hoạch nhưng lại tăng so với năm 2011. Điều đó cũng thể hiện việc quản lý của công ty là chưa tốt cần phải có các biện pháp giảm chi phí khác như : tiếp khách, văn phịng phẩm....
Như vậy có thể đánh giá so với năm 2011 giá thành tăng 406.697.858.213 đồng so với năm 2011 tăng so với kế hoạch năm 2012 là 201.298.605.427 đồng . Và việc giá thành sản phẩm cao do nhiều nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan. Để khắc phục được tình trạng trên cơng ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ các chi phí sản xuất thơng qua kế hoạch giao khốn, cơng tác đầu tư máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nhằm giảm các chi phí, đặc biệt là giảm chi phí th ngồi và các chi phí về nguyên nhiên vật liệu.
Bảng phân tích giá thành theo yếu tố chi phí. Bảng 2.27 TT Yếu tố Giá Thành TH 2011 Giá Thành KH 2012 Giá Thành TH 2012 So sánh giá thành TH 2012 với Tổng Cp (đồng) Tổng Cp (đồng) Tổng Cp (đồng) TH 2011 KH 2012 (+.-) % (+.-) % 1
Chi phí nguyên liệu, vật
liệu 54.368.278.329 57.361.000.000 63 190 750 153 8 822 471 824 116,23 5 829 750 153 110,16
1,1 Nguyên liệu 18.772.143.163 19.253.000.000 19 841 734 280 1 069 591 117 105,7 588 734 280 103,06 1,2 Nhiên liệu 33.928.879.956 36.443.000.000 41 683 062 890 7 754 182 934 122,85 5 240 062 890 114,38 1,3 Động lực 1.667.255.210 1.665.000.000 1 665 952 983 - 1 302 227 99,92 952 983 100,06
2 Chi phí nhân cơng 95.485.312.289 92.739.425.000 106 344 507 909 10 859 195 620 111,37 13 605 082 909 114,67
2,1 Tiền lương 84.161.000.000 80.276.000.000 93 103 000 000 8 942 000 000 110,62 12 827 000 000 115,98 2,2 BHXH,KPCĐ,BHYT,KPĐ 666.657.289 7.576.000.000 8 279 507 809 7 612 850 520 1241,94 703 507 809 109,29 2,3 Ăn ca 4.657.655.000 4.887.425.000 4 962 000 100 304 345 100 106,53 74 575 100 101,53
3 Khấu hao tài sản 92.409.162.706 95.882.000.000 96 149 472 310 3 740 309 604 104,05 267 472 310 100,28
4 Chi phí dịch vụ mua ngồi 431.044.854.147 486.347.000.000 597 267 429 670 166 222 575 523 138,56 110 920 429 670 122,81
5 Chi phí khác bằng tiền 138.968.564.743 285.346.000.000 356 021 870 385 217 053 305 642 256,19 70 675 870 385 124,77
6 TỔNG CỘNG 812.276.172.214 1.017.675.425.000 1 218 974 030 427 406 697 858 213 150,07 201 298 605 427 119,78