III. Tình hình hạch tốn tiêuthụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
b Nộp thừa hoặc cha đợckhấu trừ
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 1,100,000,000
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 1,533,896,889
Số tiền phải nộp (ghi bằng chữ): Một tỷ năm trăm ba ba triệu tám trăm chín sáu ngàn tám trăm tám chín đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Ngày 15 tháng 01 năm 2002 Nơi gửi tờ khai: T/M Cơ sở
- Cơ quan thuế: Cục thuế tỉnh Phú Thọ (Ký tên, đóng dấu) - Điạ chỉ:
Cơ quan thuế nhận tờ khai:
- Ngày nhận
- Ngời nhận( ký, ghi rõ họ tên)
7.Hạch tốn cho phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 7.1. Hạch tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của cơng ty gồm:
- Chi phí nhân viên gồm lơng, phụ cấp và các khoản mang tính chất lơng, BHXH,BHYT
- Chi phí dụng cụ đồ dùng cho bán hàng: Xe đẩy, bàn ghế
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị văn phịng; Khấu hao nhà kho
- Chi phí dịch vụ mua ngồi nh: điện nớc; điện thoại; chi cho phơng tiện vận tải nh xăng dầu, sửa chữa, vé cầu phà; chi phí đi lại: khách sạn, tiền ăn,tiền điện thoại; chi phí vận chuyển bốc vác; chi cho hoa hồng đại lý (tiền thởng), chi khuyến mại và chi phí dịch vụ mua ngồi khác
- Chi phí bằng tiền khác nh: Chi phí quảng cáo, giới thiệu; Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí bằng tiền khác nh: phí chuyển tiền, sách báo, văn phịng phẩm...
Ví dụ hạch tốn chi phí bán hàng:
Để hạch tốn tiền cơng tác phí của nhân viên bán hàng của chi nhánh Hà Nội tháng 12/2001 căn cứ vào bảng kê công tác phí, kế tốn sẽ lập lệnh chi tiền Lệnh chi
Số chứng từ
Ngày 31/12/2001 Phê
chuẩn KTV Q/lý KTT PTGĐ TGĐ
Ngời lập Nguyễn Thanh Kiều
Tên tài
khoản Chi phí đi lạiThuế GTGT đầu ra
Số tiền Chi phí cho Mỹ, Thành số xe 29LD-
0893 đi Quảng Ninh 2,498,000
Bộ phận NV Trợ
lý Q/lý GĐ
Ngời quản lý bộ phận ngân sách
Căn cứ vào lệnh chi kế tốn sẽ hạch tốn chi phí đi lại của nhân viên Mỹ và Thành nh sau:
Nợ TK 64174: 2,358,000VNĐ (156.49 USD) Nợ TK1331: 140,000VNĐ (9,29 USD)
Có TK 111: 2,498,000 VNĐ (165,78 USD)
Từ chứng từ trung gian kế tốn chi phí bán hàng sẽ vào sổ Nhật ký chi tiền Biểu số 38: Nhật ký chi tiền mặt 01 (Ghi có TK 111, ghi Nợ TK641) Tháng 12/2001 Đơn vị: VND/ USD Ngày tháng Sốchứng từ TK1111Có TK1331Nợ ..... TK64174Nợ ...... 31/12 04-46 1,777,300 23,400 1,753,900 117.95 1.55 116.40 31/12 04-47 2,498,000 140,000 2,358,000 165.78 9.29 156.49 31/12 04-48 2,240,000 120,545 2,119,455 148.66 8.00 140.66 ..... ..... Tổng cộng 24,672,791 911,835 23,760,956 1,637.45 60.52 1,576.93
Cuối tháng, dòng cộng trên Nhật ký chi tiền sẽ đợc vào sổ Cái TK 64174.
TK64174 vẫn cịn số d cuối kỳ vì kế tốn khơng kết chuyển từ TK 64174 sang TK 911. Tại công ty chỉ mở sổ Cái cho các tài khoản cấp 3 của TK 641 và TK642 cịn khơng mở Sổ Cái Cho TK cấp 1của TK 641 và TK 642. Để xác định tổng số chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thì kế tốn tập hợp số d của các TK cấp 3 của TK641 và TK642 trên Báo cáo thu nhập và sử dụng Excel để tính .
Biểu số 39:
Sổ Cái(Trích) Chi phí đi lại
Tháng12/2001
Code No: 64174 Mã tài khoản: 64174 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT TKđối ứng
Debit Credit Balance
Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d cả năm
..... .... ...... 1,782,274,188.00 120,155.33 31/12/01 NK chi tiền mặt01 05-21 1111 22,617,146.00 1,804,891,334.00 1,500.80 121,656.13 31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-58 1111 16,653,359.00 1,821,544,693.00 1,106.55 122,762.68 31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-59 1111 23,760,956.00 1,845,305,649.00 1,576.93 124,339.61 ........ ........ ....... Cộng FS tháng12 143,753,888.0 1,926,028,076.00 9,540.57 129,695.90
Sổ Cái của các tài khoản cấp 3 của TK641 đợc mở tơng tự nh Sổ Cái TK64174
7.2. Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty gồm:
- Chi phí nhân viên: Lơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của Ban Giám đốc, nhân viên quản lýcủa các phịng ban của cơng ty
- Chi phí vật liệu quản lý:Văn phịng phẩm
- Chi phí đồ dùng văn phịng: Bàn ghế, máy tính cá nhânvà các đồ dùngkhác
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý
- Thuế, phí và lệ phí:Thuế mơn bài, lệ phí khác (bao gồm cả chi nhánh)
đi lại, chi phí cho phơng tiện vận tải văn phịng, chi phí sửa chữa khác: máy tính, photo..
- Chi phí bằng tiền khác:Tiếp khách, chi phí khác, chi phí huấn luyện đào tạo Ví dụ về chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 31/12/2001 phát sinh nghiệp vụ chi tiền cho một số nhân viên chi nhánh Hà Nội đi Hải Phòng để tham dự hội nghị khách hàng nhằm mục đích tìm hiểu thị trờng.
Căn cứ vào các hố đơn của ngời bán, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK64284: 17,162,164 VNĐ (1,110.04 USD)