I. Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiêuthụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
2. Những hạn chế còn tồn tại và phơng pháp hồn thiện q trình hạch tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
2.9. Lập dự phịng nợ phảithu khó đị
Cơng ty Miwon Việt Nam có rất nhiều đại lý bao tiêu sản phẩm trên khắp ba miền Bắc, Trung, Nam. Để khuyến khích và hỗ trợ cho các đại lý thì tất cả các đại lý của cơng ty đều đợc phép thanh toán theo phơng thức trả chậm. Mặc dù theo quy định là khi ký hợp đồng đại lý thì tất cả các đại lý đều phải hoàn thành thủ tục thế chấp nhng do yêu cầu tiêu thụ sản phẩm nên vẫn còn một số đại lý
khi ký hợp đồng đã không làm thủ tục thế chấp mà vẫn đợc phép bao tiêu sản phẩm của cơng ty và hiện nay tại cơng ty vẫn cịn một số đại lý cha thanh tốn tiền hàng theo đúng quy định. Vì vậy, cơng ty nên lập dự phịng nợ khó địi cho những khoản nợ đã quá hạn thanh toán từ 2 năm trở lên kể từ ngày đến hạn thu nợ đợc ghi trong hợp đồng hoặc những khoản nợ liên quan đến đại lý khách hàng có dấu hiệu khó khăn về tài chính,chuẩn bị giải thể hoặc liên quan đến tranh chấp. Để dự phịng những tổn thất về khoản thu khó địi có thể xảy ra, đảm bảo phù hợp giữa doanh thu và chi phí, kế tốn phải dự tính số nợ có khả năng khó địi để lập dự phịng. Số dự tính phải thu khó địi thờng đợc xác định theo một trong hai phơng pháp sau:
- Phơng pháp kinh nghiệm: Kế tốn dựa trên kinh nghiệm nhiều năm để ớc tính tỷ lệ khoản phải thu khó địi trên doanh số hàng bán cha thu và từ đó tính ra mức dự kiến phải thu khó địi để lập dự phịng:
- Phơng pháp xác định dựa vào thời gian quá hạn thực tế
Các khoản phải thu khó địi đợc kế tốn theo dõi trên TK139- Dự phịng nợ phải thu khó địi
Theo thơng t số 107/2001/TT- BTC ngày31/12/2001 hớng dẫn chế độ trích và lập dự phịng các khoản giảm gía hàng tồn kho, giảm giá chứng khốn đầu t, dự phịng nợ phải thu khó địi thì phơng pháp hạch tốn các khoản phải thu khó địi nh sau:
Về ngun tắc thì hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi chỉ đợc thực hiện một lần vào cuối năm báo cáo:
Nợ TK642 Có TK139
Cuối niên độ kế tốnsau, tính số dự phịng nợ phải thu năm nay, so sánh với số dự phòng năm trớc đã lập:
+ Nếu số dự phịng khơng thay đổi thì khơng cần lập thêm dự phòng
+ Nếu số dự phịng năm nay lớn hơn năm trớc thì lập thêm dự phịng theo số chênh lệch:
Nợ TK642: Chênh lệch tăng Có TK139: Chênh lệch tăng
+ Nếu số dự phịng năm nay ít hơn số dự phịng giảm giá năm trớc đã lập thì hồn nhập theo số chênh lệch:
Nợ TK139: Chênh lệch giảm Có TK721:Chênh lệch giảm
Đối với những khoản nợ khơng địi đợc thì hạch tốn: Nợ TK642
Có TK131
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK004
Nếu khoản nợ khó địi đã xử lý mà thu hồi đợc thì hạch tốn vào thu nhập bất th- ờng:
Nợ TK111,112 Có TK721
Đồng thời ghi đơn bên Có TK004
Nếu khoản nợ khó địi đợc xử lý xoá sổ mà trớc đây đã lập dự phịng thì phải hồn nhập dự phịng:
Nợ TK139 Có TK721