III. Tình hình hạch tốn tiêuthụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
1525 NVL cho SX bột canh 54,948,535 3,633
3,633.09 1551 Thành phẩm mì chính 21,673,440,610 1,438,184.51 ...... ...... Total 4,011,373,525.00 4,011,373,525.00 Tổng cộng 266,628.98 266,628.98
Cuối tháng, số liệu trên Nhật ký chung sẽ đợc kế toán tổng hợp vào Sổ Cái TK 6321 và Sổ Cái TK 6322
Do tại cơng ty cuối kỳ kế tốn khơng sử dụng bút toán kết chuyển Nợ TK 911
Có TK 632
để xác định kết quả kinh doanh nên Sổ cái TK 632 cuối kỳ vẫn có số d. Vấn đề này em sẽ trình bày kỹ hơn ở phần sau.
Biểu số19
Sổ Cái (Trích)
Giá vốn hàng bán- Mì chính Tháng 12/2001
Code No: 6321 Mã tài khoản: 6321 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT TKđối ứng
Debit Credit Balance Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d cả năm
..... .... ...... ....... .... ..... 239,890,906,773.59 16,210,277.87 31/Dec/01 NK chung 26/01-192 1551 21,618,689,899.4 261,509,596,672 1,434,551.42 17,644,829.29 261,509,596,672 17,644,829.29 Biểu số20: Sổ Cái (Trích) Giá vốn hàng bán- Bột canh Tháng 12/2001
Code No: 6322 Mã tài khoản: 6322 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ TrangNK, CT TKđối
ứng
Debit Credit Balance Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d cả năm
..... .... ...... .... 1,217,315,361.87 82,315.97 31/Dec/01 NK chung 26/01-192 1552 108,499,479 1,325,814,840.87 7,199.70 89,515.67 1,325,814,840.87 89,515.67
4.3.3. Hạch toán khoản phải thu của khách hàng:
Tại cơng ty Miwon khi hạch tốn các khoản phải thu của khách hàng thì kế tốn tại cơng ty khơng theo dõi chi tiết cho từng đối tợng khách hàng mà chỉ căn cứ vào các phiếu thu tiền trong ngày (đối với trờng hợp khách hàng thanh toán bằng tiền mặt) hoặc các phiếu thanh toán (đối với trờng hợp khách hàng thanh toán qua ngân hàng) mà ngân hàng chuyển cho công ty để lập các chứng từ trung gian. Tất cả các khoản thu từ bán hàng đều đợc tập hợp chung cho tồn bộ cơng ty và do kế tốn vốn bằng tiền tại văn phịng cơng ty đảm nhận.
Ví dụ: Nghiệp vụ thu tiền bán hàng trong ngày 31/12/2001.
Trong ngày 31/12/2001 tại công ty phát sinh cả hai trờng hợp là khách hàng thanh toán tiền hàng trực tiếp bằng tiền mặt và thanh toán qua ngân hàng
Trờng hợp thanh toán bằng tiền mặt
Ngày31/12/2001 có 4 phiếu thu tiền của khách hàng với số tiền lần lợt là 60.000.000.000 đ, 59.000.000.000đ, 70.000.000đ và 60.000.0000đ
Khi thu tiền thủ quỹ sẽ lập phiếu thu tiền: Biểu số 21:
Đơn vị: Công ty Miwon Việt Nam Quyển số: Số :15
Phiếu thu
Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Nợ........ Có......... Họ tên ngời nộp tiền :Đỗ Ngọc Sơn - Nga
Địa chỉ : Việt Trì - Phú Thọ Lý do nộp: Thanh tốn tiền hàng
Số tiền : 60.000.000 đ ( Viết bằng chữ): Sáu mơi triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu mơi triệu đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt kế toán vốn bằng tiền sẽ lập các chứng từ trung gian để tổng hợp tất cả các phiếu thu và hạch toán nh sau:
Nợ TK 1111: 249,000,000 VNĐ (16,522.89 USD) Có TK131 : 249,000,000 VNĐ (16,522.89 USD)
Chứng từ trung gian thu tiền bán hàng bằng tiền mặt ngày 31/12/2001 (Biểu số22 )
Căn cứ vào chứng từ trung gian, kế toán sẽ vào Nhật ký thu tiền Biểu số23
Sổ Nhật ký thu tiền mặt 01
Dec- 2001 Đơn vị :VND/ USD Ngày tháng ghi CT Số CT TK1111 TK1121 TK131 TK 1388 TKkhác Chi tiết Nợ Có Có Có Có 31/12 01-4 249,000,000 249,000,000 16,522.89 16,522.89 6/12 01-5 1,140,000 1,140,000 75.73 75.73 7/12 01-6 1,736,000 1,736,000 115.33 115.33 ..... ..... 31/12 01-9 515,000,000 515,000,000 34,173.86 34,173.86 ....... ...... 31/12 01-111 1,305,000 1,305,000 1112 87.00 87.00 ..... ..... Tổng 2,049,688,927 1,595,000,000 401,176,000 4,687,927 48,805,000 cộng 136,025.89 105,848.94 26,626.92 311.07 3,238.96
Trờng hợp thanh toán qua ngân hàng:
Khi khách hàng chuyển tiền thanh tốn qua ngân hàng cho cơng ty, khi nhận đợc các phiếu thanh toán mà ngân hàng chuyển đến kế toán vốn bằng tiền sẽ lập các chứng từ trung gian thu tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng
Ví dụ ngày 31/12/2001 có 6 phiếu thanh tốn mà ngân hàng KEB chuyển đến với số tiền lần lợt là 5000000đ, 4340686855đ, 1224999661đ, 946973530đ
2032518992đ và 1748076424đ tổng cộng là 11019227525đ Phiếu thanh tốn
Chúng tơi xin thơng báo giao dịch của khách hàng đợc tiến hành nh sau: Title of Account Kind of Transaction Name & No Inter – Bank A/C Inter Bank Account Debit
Ref .No Date Time Slip
No Seq Value Date Operator BFTVVNXHCM 2002-01-03 10:12 28 1 2002-01-03 HNPSON3 Due from Banks on deman Dr VND 5,000,000
Current Depoits Cr VND 5,000,000 Credits Cust A/C: 648-12-000019-4 ( Miwon VN CO, LTD)
Căn cứ vào các phiếu thanh toán kế toán sẽ lập chứng từ trung gian tổng hợp cho cả 6 phiếu thanh toán và ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK1121: 11,019,227,525 VND (731,202.89USD) Có TK 131: 11,019,227,525 VND (731,202.89USD)
Chứng từ trung gian thu tiền bán hàng qua ngân hàng (Biểu số24 )
Chứng từ trung gian sẽ đợc vào Nhật ký phải thu khách hàng (Nhật ký phải thu khách hàng này đợc lập riêng chỉ để theo dõi tình hình thanh tốn cơng nợ của khách hàng qua ngân hàng)
Biểu số25:
Sổ Nhật ký tài khoản phải thu (131) 01
Tháng 12/2001 Unit: VND/ USD Ngày
tháng ghi CT
Số CT Debit Credit
Total Sales Total TK1121 TK1122
31/12 01-1 4,217,718,231 4,217,718,231 279,875.13 279,875.13 31/12 01-2 5,040,287,673 5,040,287,673 334,458.37 334,458.37 7/12 01-3 11,019,227,525 11,019,227,525 731,202.89 731,202.89 18/12 01-11 140,000,000 140,000,000 9,300.47 9,300.47 ..... ..... Tổng cộng 0 0 23,281,610,854 23,281,610,854 0 0.00 0.00 1,545,491.76 1,545,491.76 0.00
Cuối tháng, dòng cộng trên Nhật ký phải thu khách hàng và nhật ký thu tiền sẽ đợc tập hợp vào sổ Cái TK 131- Phải thu khách hàng
Biểu số 26:
Sổ Cái
Receivable from Customer Phải thu của khách hàng Tháng 12/2001
Code No. 131 Mã tài khoản: 131 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
Để theo dõi chi tiết tình hình thanh tốn công nợ của từng đại lý khách hàng, bộ phận quản lý công nợ tại mỗi chi nhánhsẽ căn cứ vào phiếu thu tiền và giấy báo có của ngân hàng sẽ lập báo cáo cơng nợ hàng ngày và hàng tháng.
Ví dụ : Báo cáo cơng nợ chi nhánh Hà Nội ngày (Xem biểu số 27)