- Qui trình kế tốn.
b. Kế toán doanh thu tiêu thụ trong trờng hợp gửi hàng.
Thành phẩm của nhà máy hầu hết tiêu thụ thông qua các chi nhánh nên việc hạch tốn doanh thu tại các chi nhánh có ý nghĩa rất quan trọng đối với việc hạch toán và quản lý doanh thu tiêu thụ trong tồn nhà máy. Việc hạch tốn doanh thu tiêu thụ qua chi nhánh đợc thực hiện song song với việc hạch toán hàng bán theo phơng thức gửi hàng. khi xuất kho hàng gửi bán cho các chi nhánh, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán sẽ theo dõi lợng hàng này trên TK157 mà cha ghi nhận doanh thu. Đến cuối tháng khi nhận đợc bảng kê tiêu thụ của các chi nhánh gửi về cùng với việc ghi giảm hàng gửi bán, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu nh sau :
- Đối với CN1, TTBH, PX PVC mềm cùng khu vực TP Hà Nội, kế toán căn cứ vào tờ kê khai bán hàng định khoản nh sau :
Nợ TK 136 (giá cha thuế)
Có TK 512 (giá cha thuế)
- Đối với CN2, CN3 khác khu vực Hà Nội, kế toán căn cứ vào tờ kê bán hàng của các chi nhánh đó để viết hoá đơn GTGT. Đây là cơ sở để kế tốn Văn phịng Nhà máy kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đồng thời kế tốn các chi nhánh tính giá trị hàng hố và thuế GTGT đầu vào. Kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 136 (Gía thanh tốn) Có TK 512 (Gía cha thuế)
Có TK 3331 (Thuế GTGT)
Và ghi sổ chi tiết TK136 (Biểu số 18).
Ví dụ: Căn cứ vào bảng kê tiêu thụ của CN1 tháng 1/2001 kế toán ghi nhận doanh thu nh sau:
Nợ TK 136 (1) 1.120.583.996 đ
Có TK 512 1.120.583.996 đ
Giá nhà máy bán cho các chi nhánh so với giá bán ra ngoài giảm 1,5% (đối với chi nhánh 1 và trung tâm bảo hành) và 2,3% (đối với chi nhánh 2 và chi nhánh 3) để các chi nhánh trang trải chi phí vận chuyển và các chi phí tiêu thụ phát sinh tại chi nhánh.
Khi nhận đợc bảng kê tiêu thụ của các chi nhánh gửi về, kế tốn sẽ đối chiếu với sổ của mình đồng thời đối chiếu với bảng giá. Sau đó xuất hố đơn GTGT cho các chi nhánh khác khu vực (CN2, CN3) để các chi nhánh khai nộp thuế GTGT tại khu vực có trụ sở chi nhánh, cịn các chi nhánh cùng khu vực với văn phòng nhà máy thì khơng cần vì nhà máy sẽ nộp chung cho tất cả tại cục thuế Hà Nội. Tiếp theo kế toán sẽ vào bảng kê Hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Biểu số 19) và sổ chi tiết TK136, sổ mở để theo dõi tình hình thanh tốn với các chi nhánh theo từng chi nhánh. Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp TK 136 Biểu số 20A) rồi vào sổ cái TK 136 (Biểu số
20B) và sổ cái TK 512 (Biểu số 21).
Biểu số 18
Nhà máy Thiết bị bu điện Văn phòng Nhà máy
Chi tiết TK 1361 - thanh toán với CN1
Quý 1 - 2002
Đơn vị tính : đồng
Số Ngày Diễn giải TKN TKC PSN PSC
Số d cuối Q4/2001 19,346,657,204 Quý 1 • 2002
266 2-2 Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ 1361 1111 50,000,000436 20-2 Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ 1361 1111 50,000,000