- Qui trình kế tốn.
266 2-2 Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ 1361 1111 50,000,000 43620-2Thuỷ TT1 nhận vốn cấp nội bộ1361111150,000,
3.2/ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu của nhà máy thiết bị Bu Điện gồm có chiết khấu thơng mại, giá trị hàng bán bị trả lại và khoản giảm gía hàng bán.
thành phẩm đựoc bán ra chủ yếu tại các chi nhánh nên chiết khấu thơng mại không thể hiện tại quyết tốn của Văn phịng Nhà máy.
Sản phẩm hàng hóa nhà máy đã bán đi nếu khơng đảm bảo chất lợng không đáp ứng yêu cầu sử dụng của khách hàng có thể bị khách hàng đề nghị trả lại. Để giữ uy tín và mối quan hệ làm ăn lâu dài, nhà máy phải xem xét các đề nghị và chấp nhận việc trả lại hàng một phần hoặc tồn bộ.
Trong các khách hàng của nhà máy có những ngời bán bn. Họ thờng mua hàng của nhà máy rồi bán lẻ. Trong q trình quan hệ bn bán
xét tình hình thực tế của thị trờng có sự biến động về giá cả, họ có thể làm đơn đề nghị giảm giá cho số hàng đã mua. Nếu nhà máy chấp nhận thì đó cũng là một khoản giảm doanh thu của nhà máy.
Chứng từ sử dụng: Đề nghị trả lại hàng, Đơn xin giảm giá, phiếu nhập
kho.
Tài khoản sử dụng: Chủ yếu sử dụng các tài khoản : TK 521, TK531,
TK532 và các tài khoản liên quan.
Trình tự kế tốn:
* Đối với phơng thức tiêu thụ trực tiếp.
Căn cứ vào các chứng từ gốc nh phiếu nhập kho, đơn xin giảm giá có chữ ký duyệt của giám đốc hoặc phó giám đốc của nhà máy, trị giá hàng bán bị trả lại đợc vào thẻ kho thành phẩm, vật t hàng hố sau đó đợc tập hợp trên Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho vật t , hàng hoá thành phẩm theo bút toán:
Nợ TK 152,155,156 Có TK 632
Trị giá hàng bán bị trả lại và các khoản giảm giá đều đợc phản ánh vào nhật ký quỹ, nhật ký tiền gửi, sổ chi tiết TK131, theo bút toán:
Nợ TK 531 Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ tổng hợp số liệu vào sổ cái các TK152,155, 156, 632, 111,112, 131, 333 và 531.
Trong quí I năm 2002 không phát sinh hàng bán trả lại cũng nh giảm giá hàng bán đối với phơng thức tiêu thụ trực tiếp.
Trờng hợp hàng gửi bán ở các chi nhánh nhng cha bán đợc bị các chi nhánh trả lại. Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiêú nhập kho.
Kế toán sẽ vào thẻ kho thành phẩm (cột nhập) và thẻ kho hàng gửi bán (cột xuất). Cuối quý, phản ánh vào Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm và hàng gửi bán, sau đó tính giá thực tế qua bảng tính giá thực tế xuất kho thành phẩm, hàng gửi bán , tổng hợp số liệu vào sổ cái TK155 và TK 157.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 49 ngày 18/01/2002 nhập trả hàng không đảm bảo chất lợng của CN2 là 8 điện thoại V701 với giá hạch toán là: 100.000/cái. Kế tốn ghi:
Nợ TK155 800.000
Có TK 157 800.000