2)
2.2.4.KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
1.2.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chung liên quan đến tồn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác…
1.2.2.4.2. Trình tự và thủ tục hạch tốn
Căn cứ vào chứng từ gốc do kế toán các bộ phận liên quan đưa qua như: Bảng lương, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hoá đơn,..., kế toán tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp và ghi vào các
641 111,152,1388
Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng 911 Kết chuyển vào kì sau 142 Chờ kết chuyển 334,338
Chi phí nhân viên
Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự tốn
Thuế, lệ phí phải nộp
Chi phí dịch vụ mua ngồi & chi phí bằng tiền khác 152,153 214 335,142 333 331,111 Kết chuyển chi phí bán hàng Trừ vào kết quả hoạt động kinh doanh
Sổ chi tiết. Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ,... và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 642, 334, 338, 153, 214, 111...).
1.2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí
Tài khoản 6426: Chi phí dự phịng
Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 642:
Bên Nợ: Các chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi...
Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán TK 642
1.2.2.5. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác 1.2.2.5.1. Kế toán thu nhập khác
1.2.2.5.1.1. Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không xuất phát từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,...
1.2.2.5.1.2. Trình tự và thủ tục hạch toán
Căn cứ vào bộ chứng từ có liên quan như: Biên bản thanh lý hợp đồng, Hoá đơn hay các chứng từ liên quan khác, kế toán tiến hành kiểm tra rồi ghi vào các Sổ chi tiết. Tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn của doanh nghiệp (nhật ký
642 111,152,1388
Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Kết chuyển vào kì sau 142 Chờ kết chuyển 334,338
Chi phí nhân viên
Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí theo dự tốn
Thuế, lệ phí phải nộp
Chi phí dịch vụ mua ngồi & chi phí bằng tiền khác 152,153 214 335,142 333 331,111 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Trừ vào kết quả hoạt động kinh doanh 139 Trích lập dự phịng phải thu khó địi 139 Hồn nhập chênh lệch dự
chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ,... và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 711, 111, 112,...).
1.2.2.5.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: Thu nhập khác
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 711:
Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp; kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán TK 711 711 911 Kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng 121,221 Thu nhập khoản phạt tính trừ vào khoản nhận kí quỹ,
kí cược ngắn hạn, dài hạn 334
111,112 Thu về khoản phải thu
khó địi, đã xóa sổ
331,338 Thu được khoản nợ không
xác định được chủ nợ
111,112
3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm
tài chính)
111, 112
111, 112 Số thuế được hồn lại
bằng tiền
Các khoản thừa chờ xử lí 004
Ghi giảm khoản phải thu khó địi, đã xóa nợ
1.2.2.5.2. Kế tốn chi phí khác 1.2.2.5.2.1. Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh khơng vì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bị phạt thuế, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,...
1.2.2.5.2.2. Trình tự và thủ tục hạch tốn
Căn cứ vào bộ chứng từ có liên quan như: Biên bản vi phạm hợp đồng, Biên lai nộp thuế, nộp phạt hay các chứng từ liên quan khác, kế toán tiến hành kiểm tra rồi ghi vào các Sổ chi tiết. Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ... và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 811, 111, 112...).
1.2.2.5.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: Chi phí khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 811:
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển tồn bộ chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch tốn TK 811
1.2.2.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.6.1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.2.2.6.1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.2.2.6.1.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
1.2.2.6.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp"
Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 8211:
Bên Nợ: Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí khác
Giá trị đã hao mịn
Chi phí nhượng bán, thanh lí TSCĐ
Các khoản bị phạt, bị bồi thường
214
111, 112
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lí
Bên Có: Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm; số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Cơng thức tính thuế TNDN hiện hành:
Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế + Các khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế - Các khoản điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế 1.2.2.6.1.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán TK 8211 1.2.2.6.2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.2.2.6.2.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập hỗn lại phải trả là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành được tính theo cơng thức:
Thuế TNDN
hoãn lại phải trả = chịu thuế phát sinh trong năm Tổng chênh lệch tạm thời x Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%)
3334 8211 3334
Thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp bổ sung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều chỉnh số thuế TNDN nộp thừa
911 Kết chuyển thuế TNDN
hiện hành
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính theo cơng thức:
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = Tổng chênh lệch được khấu trừ phát sinh trong năm
+
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%)
1.2.2.6.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp"
Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 8212:
Bên Nợ: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải phải trả được hồn nhập trong năm); Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm); Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911.
Bên Có: Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm); Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.
1.2.2.6.2.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán TK 8212
1.2.2.7. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp của doanh nghiệp nghiệp
1.2.2.7.1. Khái niệm
Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và các hoạt động khác. Kết quả đó là phần chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ.
Công thức:
347 8212 347
911
Thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong
năm nay
Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại
Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại phải trả trong năm nay
911 Kết chuyển thuế
TNDN hỗn lại
243
Hồn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại phát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sinh trong năm nay
243 Tài sản thuế TNDN
hoãn lại phát sinh trong năm nay
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản làm giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần hoạt
động kinh doanh = Lợi nhuận gộp -
Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế =
Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động tài chính
+ Lợi nhuận hoạt động khác
1.2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 911:
Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố và dịch vụ đã bán; chi phí hoạt động tài chính; chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí khác; kết chuyển lãi.
Bên Có: Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ; doanh thu hoạt động tài chính; các khoản thu nhập khác; khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; kết chuyển lỗ.
1.2.2.7.3. Sơ đồ hạch toán
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán TK 911
911 511, 512
Kết chuyển doanh thu thuần
515 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 711 Kết chuyển thu nhập khác 421 Kết chuyển lỗ 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 641
642
811
8211
421
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại 8212 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển tài sản thuế TNDN hoãn lại
8212 635
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 2.1. Giới thiệu khái quát về cơng ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh
2.1.1. Giới thiệu chung về cơng ty
Tên giao dịch: Công ty TNHH Một thành viên Địa ốc Bình Thạnh
Tên tiếng Anh: Binh Thanh Real Estate Company Limited (viết tắt là Binh Thanh RESCO)
Trụ sở chính: 66 Nguyễn Ngọc Phương, Phường 19, Quận Bình Thạnh, TP.HCM
Điện thoại: (08) 22 260 538 - (08) 22 260 550
Mã số thuế: 0300459154
Vốn điều lệ: 52.703.000.000 đồng
Hoạt động chính: Xây dựng dân dụng, công nghiệp, thi công hạ tầng cơ sở, thiết kế quy hoạch, lập dự án đầu tư, tư vấn giám sát cơng trình, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dịch vụ bất động sản.
Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4106000079, ngày 19/03/1993 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp.
2.1.2. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty
Công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh là đơn vị kế thừa qua nhiều giai đoạn, tiền thân là Xí nghiệp Quản lý và Phát triển Nhà Bình Thạnh, thành lập vào năm 1983.
Năm 1993, theo Quyết định số 73QĐ-UB ngày 09/03/1993, Xí nghiệp Quản lý và Phát triển Nhà Bình Thạnh chuyển đổi thành Cơng ty Quản lý và Phát triển Nhà Quận Bình Thạnh.
Đến 1999, theo Quyết định điều chỉnh doanh nghiệp Nhà nước 2478QĐ- UBKT ngày 29/04/1999 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh, tách ra thành Cơng ty Phát triển Nhà Bình Thạnh trực thuộc Tổng Cơng ty Địa ốc Sài Gòn.
Năm 2010, căn cứ theo Quyết định số 25/2010/NĐ-CP của Chính phủ, Cơng ty Quản lý và Phát triển Nhà Bình Thạnh chuyển đổi thành Công ty TNHH Một thành viên Địa ốc Bình Thạnh.
2.1.3. Lĩnh vực hoạt động
Xây dựng cơng trình nhà ở
Quản lý và kinh doanh nhà, kinh doanh vật liệu xây dựng
Thiết kế cơng trình xây dựng, san lấp mặt bằng
Thi công công trình hạ tầng trong các khu quy hoạch (gồm đường nội bộ, cống thoát nước các loại)
Thiết kế quy hoạch, lập dự án đầu tư, thiết kế đường và các hạng mục hạ tầng trong khu quy hoạch, giám sát cơng trình
Kinh doanh bất động sản, dịch vụ bất động sản: giao dịch, mua bán, chuyển nhượng, thuê mua bất động sản, môi giới bất động sản, định giá bất động sản, tư vấn bất động sản, quảng cáo, đấu giá và quản lý bất động sản
2.1.4. Quá trình hoạt động của công ty
Trong thời gian qua, công ty đã xây dựng được 1500 căn hộ phục vụ cho chương trình Kênh Nhiêu Lộc - Thị Nghè, người dân có thu nhập thấp và phục vụ cho nhu cầu nhà ở cho CB-CNV nằm trong địa bàn quận Bình Thạnh và các tỉnh lân cận (Bà Rịa Vũng Tàu...)
Thi cơng nhiều cơng trình trường học, nhà xưởng, trạm xá phường, trụ sở làm việc cơ quan, bia đài tưởng niệm đạt chất lượng tốt
Năm 2009, Cơng ty Phát triển Nhà Bình Thạnh được Tổng Cơng ty Địa ốc Sài Gòn tặng bằng khen với danh hiệu "Tập thể lao động tiên tiến"