CHUƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2 Thiết kế nghiên cứu
3.2.1.1 Thang đo các yếu tố KSNB
Sau khi tổng hợp tài liệu và ý kiến từ những kết quả thảo luận nhóm, nhóm nghiên cứu kết luận được 5 nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ trong hoạt
động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thông, Giám sát.
Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng cho tồn bộ nội dung chính của bảng câu hỏi: 1 - hồn tồn khơng đồng ý, 2 - khơng đồng ý, 3 – bình thường, 4 - đồng ý, 5 - hoàn toàn đồng ý. Đối với các biến độc lập, dùng để đo lường mức độ tán thành của đối tượng khảo sát về tác động của từng nhân tố đến KSNB trong hoạt động thu thuế. Đối với biến phụ thuộc, tùy vào đánh giá của từng cá nhân khảo sát để lựa chọn mức độ phù hợp biểu thị cho tính hữu hiệu chung của hệ thống này thông qua việc chọn vào giá trị tương ứng trong thang đo.
a) Thang đo nhân tố mơi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm sốt được ký hiệu là MT và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
MT1: Đơn vị thường xuyên mở các lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham
gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức và kỹ năng.
MT2: Có sự phân cơng rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận.
MT3: Đơn vị có kênh thơng tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo
về các sai phạm.
MT4: Đơn vị có những tiêu chuẩn đánh giá để khen thưởng và xử phạt nhân viên. MT5: Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn của mỗi nhân viên MT6: Hình thức khen thưởng, kỷ luật
b) Thang đo lường nhân tố Đánh giá rủi ro
Nhân tố đánh giá rủi ro được ký hiệu là ĐG và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
ĐG1: Xây dựng kế hoạch lập bảng phân tích đánh giá rủi ro để nhận dạng rủi ro
ảnh hưởng tới công tác thu thuế.
ĐG2: Xây dựng mục tiêu thu của đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế
của địa phương.
ĐG3: Nguồn nhân lực thực hiện cơng tác kiểm sốt rủi ro.
ĐG5: Phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về Thuế của Doanh
nghiệp.
ĐG6: Kết quả phân tích đánh giá rủi ro được truyền đạt đến các Đội có liên quan để
xử lý thơng tin.
c) Thang đo lường nhân tố Hoạt động kiểm soát
Nhân tố Hoạt động kiểm soát được ký hiệu là HĐ và được đo lường bằng 5 biến quan sát sau:
HĐ1: Lãnh đạo chi Cục giao kế hoạch thu Thuế cụ thể cho từng Đội.
HĐ2: Thực hiện phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa các phịng ban chức năng.
HĐ3: Ln chuyển cơng chức giữa các phòng ban theo định kỳ.
HĐ4: Thực hiện phân quyền chức năng xem, sửa, xóa, thêm ,đối với từng nhân viên
khi sử dụng từng phần hành
HĐ5: Tổng hợp và thông báo kết quả hoạt động đều đặn và đối chiếu các kết
quả thu được với kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời
d) Thang đo lường nhân tố Thông tin và truyền thông
Nhân tố Thông tin và truyền thông được ký hiệu là TT và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
TT1: Quy trình quản lý thuế và xử lý thông tin được thay đổi kịp thời theo các
chính sách thuế mới.
TT2: Trưởng các bộ phận có thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho
lãnh đạo để họ đưa ra những chỉ đạo kịp thời .
TT3: Tổ chức các buổi tập huấn hướng dẫn DN
TT4: Thiết lập đường dây nóng hay hộp thư góp ý để có thể kịp thời giải quyết
những khiếu nại, góp ý của NNT hay nhân viên đơn vị.
TT5: Hệ thống thông tin trong đơn vị luôn được CBCC cập nhật kịp thời và chính
xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả.
TT6: Tiếp cận những ý kiến từ người nộp thuế. e) Thang đo lường nhân tố Giám sát
sau:
Nhân tố Giám sát được ký hiệu là GS và được đo lường bằng 5 biến quan sát
GS1: Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp.
GS2: Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân viên trong bộ phận kiểm tra
thuế.
GS3: Lãnh đạo chi Cục phải giám sát việc thực hiện công việc của từng CBCC
thông qua các báo cáo.
GS4: Những sai sót trong quy trình xử lý được phát hiện kịp thời và báo cáo lên cấp
trên quản lý.
GS5: Đội kiểm tra nội bộ phải định kỳ kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của từng
CBCC trong Chi Cục Thuế.