CHUƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2 Thiết kế nghiên cứu
3.2.1.2 Thang đo hoạt động thu thuế
Thang đo hoạt động thu thuế được ký hiệu là HDTT và được đo lường bằng 3 biến quan sát sau:
HDTT 1: Hệ thống kiểm soát nội bộ làm tăng hiệu quả thu thuế của Chi cục Thuế HDTT 2: Hệ thống kiểm sốt nội bộ góp phần làm giảm nợ thuế Chi cục Thuế HDTT 3: Hệ thống kiểm sốt nội bộ làm giảm rủi ro trong cơng tác chống thất thu
thuế tại Chi cục Thuế.
3.2.2 Xây dựng giả thuyết về các yếu tố của hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế
3.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt
Đây là nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong đơn vị. Để kiểm tra, đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ của mỗi cán bộ được phân cơng, thể hiện tính kỷ luật, tuân thủ các quy định của pháp luật, văn bản hướng dẫn của ngành và đạo đức về cách ứng xử, tinh thần trách nhiệm của công việc; mỗi cán bộ phải đảm bảo thực hiện những nhiệm vụ cụ thể mà Ban lãnh đạo đã đề như: Công chức quản lý trực tiếp người nộp thuế thì phải thực hiện đơn đốc thu theo kế hoạch mà Ban lãnh đạo đã đề ra, Cơng chức ở đội gián tiếp thì có nhiệm vụ hỗ trợ các cơng
chức ở đội quản lý trực tiếp trong công tác thu thuế, các đội khác nhau có những nhiệm vụ khác nhau theo sự phân cơng của Ban Lãnh Đạo. Hàng quý cũng như cuối năm Ban lãnh đạo sẽ họp và kiểm tra kết quả thực hiện của từng đội cũng như của từng CBCC, xem những gì đã đạt được và những gì cịn khó khăn từ đó đưa ra giải pháp để nâng cao vai trị trách nhiệm của từng CBCC trong đơn vị.
Giả thuyết H1 được đưa ra là: Mơi trường kiểm sốt tốt có làm tăng tính hiệu quả
hoạt động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9.
3.2.2.2 Đánh giá rủi ro
Có thể nói những rủi ro mà Chi cục thuế Quận 9 gặp phải cũng là rủi ro mà toàn ngành thuế đang phải đối phó mà vấn đề nổi cộm nhất là việc các cơng ty mua hố đơn khống để đưa vào chi phí, khấu trừ thuế GTGT đầu vào; mua hố đơn của các công ty bỏ trốn, bán hàng khơng xuất hố đơn để trốn thuế GTGT đầu ra và thuế TNDN làm giả sổ sách để đạt mục đích kinh doanh của doanh nghiệp như khai khống doanh thu, khai khống chi phí. số lượng doanh nghiệp có các hành vi trên rất nhiều tuy nhiên nguồn nhân lực của chi cục thuế Quận 9 lại rất hạn hẹp, số lượng công chức làm công tác kiểm tra quản lý trực tiếp doanh nghiệp cả 3 đội kiểm tra chỉ có 27 người, trong khi số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quận 9 tới thời điểm 31/12/2014 lên tới 4554 doanh nghiệp, tương đương mỗi công chức phải quản lý 169 doanh nghiệp. Số lượng DN mỗi công chức quản lý quá nhiều cho nên không thể phát hiện hết các sai phạm của các cơng ty. Ngồi ra rủi ro cũng xuất phát từ bên trong Chi Cục Thuế Quận 9 như một số CBCC thông đồng với DN để cho qua những sai phạm mà Doanh Nghiệp cố tình tạo ra.
Do đó giả thuyết H2 được đưa ra: Việc đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích
cực đến hoạt động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9.
3.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt
- Ngun tắc phân cơng, phân nhiệm:
Việc phân công trách nhiệm được thực hiện tương đối rõ ràng, điều này được thể hiện qua các phòng chức năng. Trong hệ thống bộ máy tổ chức của chi Cục Thuế Quận 9 Gồm có 1 Chi Cục Truởng và 3 Chi Cục Phó. Được phân cơng quản lý các
đội khác nhau trong 12 đội. Cịn Cán bộ quản lý được phân cơng quản lý theo địa bàn, loại hình, khu phố. Cán bộ kiểm tra việc nộp thuế được phân công và chịu trách nhiệm kiểm tra đối chiếu với số thực thu trong tháng, quý, năm, tất cả phải chịu sự kiểm soát và tự chịu trách nhiệm về công việc giao, đảm bảo hiệu quả cơng việc và tn thủ theo đúng quy trình nghiệp vụ, tuân thủ pháp luật.
- Nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt:
Chi cục trưởng ủy quyền cho các Chi cục phó quản lý các đội, ký ủy quyền thơng báo kết quả nộp thuế gửi đơn vị để đôn đốc việc nộp thuế. Việc ủy quyền cho từng cấp quản lý nhằm phát huy năng lực của từng người quản lý, giúp cho người quản lý nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát và hiệu quả của hoạt động thu đạt tỷ lệ cao nhất.
Giả thuyết H3 được đưa ra: Hoạt động kiểm sốt chặt chẽ có làm cho hoạt
động thu thuế của Chi cục Thuế Quận 9 càng hiệu quả.