2.3. THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.3.2. Kế tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty là:
Tài khoản 5111 – doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 5113 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.3.2.2. Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Hợp đồng - Phiếu thu Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 511 - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ chi tiết TK 5111 - Sổ chi tiết TK 5113 2.3.2.3. Phương pháp hạch tốn
Cơng ty chỉ ghi nhận doanh thu khi có đủ các điều kiện ghi nhận theo quy đinh. Vì cơng ty áp dụng hình thức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tồn bộ hàng hóa đều chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10%. Do đó, doanh thu bán hàng chính là doanh thu chưa có thuế GTGT.
Căn cứ vào các Hợp đồng, Phiếu thu,… kế toán tiến hành nhập liệu và phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào Nhật ký chung, lên sổ cái, sổ chi tiết.
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 12/01/2021, Cơng ty TNHH Thẩm định giá Hồng Qn chi nhánh Đà Nẵng ký hợp đồng bán dịch vụ thẩm định giá cho khách hàng Phan Thị Sương, doanh thu dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT là 1.700.000 đồng khách hàng chưa thanh toán.
Ngày 20/01/2021 khách hàng Phan Thị Hương thanh tốn tiền hợp đồng.
Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như sau: Ngày 20/01/2021 khi khách hàng thanh toán tiền hợp đồng, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán cập nhật phần mềm và chiết suất ra các sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết 5111 đối với khách hàng là các công ty hoặc các tổ chức. - Sổ chi tiết 5113 đối với khách hàng là các các nhân.
- Sổ chi tiết 511 là chung cho mọi đối tượng.
Sổ chi tiết TK 5111
Cũng căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán cập nhật phần mềm lên sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung lên sổ cái.
Sổ cái TK 511
2.3.3. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại cơng ty
2.3.3.1. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 642 “chi phí quản lý kinh doanh” để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Chi tiết:
TK 64218: Chi phí bán hàng: Chi phí bằng tiền khác
TK 64227: Chi phí QLDN : Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 64228: Chi phí QLDN : Chi phí bằng tiền khác
2.3.3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Các hóa đơn dịch vụ mua ngồi
- Phiếu chi
- Bảng thanh toán lương - Phiếu kế toán
Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Sổ chi tiết TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”
Sổ chi tiết TK 64218, TK 64227, TK 64228
2.3.3.3. Phương pháp hạch toán
Minh họa 1: Ngày 19/01/2021 cơng ty thanh tốn tiền th văn phòng Nha
Minh họa 2: Ngày 28/01/2021 cơng ty thanh tốn tiền khai thác hợp đồng số 02/11-
20/HDN-ĐN cho Công an Quận Thanh Khê là 1.500.000 đồng.
Quy trình hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiệp của cơng ty như sau: Kế tốn
căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán cập nhật phần mềm và chiết suất ra các sổ chi tiết TK 64218, TK 64227, TK 64228 và sổ chi tiết TK642.
Sổ chi tiết TK 64227
Cũng căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán cập nhật phần mềm lên sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung lên sổ cái.
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642
2.3.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.3.4.1. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để theo dõi các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
2.3.4.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Có của ngân hàng - Phiếu tính lãi ngân hàng
Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 515
- Sổ chi tiết TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.3.4.3. Phương pháp hạch tốn
Minh họa: Ngày 30/01/2021, công ty nhận lãi tiền gửi T1/2021 của ngân hàng
VIB-CN Sài Gòn. Với số tiền là 988 VNĐ.
Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty như sau: Kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc, dữ liệu được cập nhật vào phần mềm và chiết suất ra sổ chi tiết TK 515.
Sổ chi tiết TK 515
Cũng căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán cập nhật phần mềm lên sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung lên sổ cái.
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 515
2.3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.3.5.1. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh của cơng ty vào cuối kỳ kế tốn.
2.3.5.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Sổ cái TK 911
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý I năm 2021
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THẨM ĐỊNH GIÁ HỒNG QUÂN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG
3.1. NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINHDOANH TẠI CÔNG TY DOANH TẠI CƠNG TY
Sau q trình thực tập tại cơng ty TNHH Thẩm định giá Hoàng Quân chi nhánh Đà Nẵng được tiếp cận với sổ sách chứng từ thực tế, được kế tốn cơng ty hướng dẫn về thực tế công tác quản lí nói chung, cơng tác bán hàng và tiêu thụ nói riêng ở cơng ty, em nhận thấy có một số vấn đề sau:
3.1.1. Ưu điểm:
- Hệ thống bộ máy quản lý
Hệ thống bộ máy quản lý của Công ty đơn giản vừa phải, vừa đảm bảo hoàn thành cơng việc tốt, vừa tiết kiệm chi phí cho Cơng ty.
Cơng ty được tổ chức có hệ thống theo từng phịng ban, phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các phịng ban và giữ các nhân viên.
Khơng gian làm việc của các nhân viên tương đối tốt, phòng làm việc được trang bị tốt về mọi mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên an tâm làm việc.
Công ty tổ chức và quản lý điều hành giữa các phòng ban rất tốt và hiệu quả.Các phòng ban trong cơng ty có nhiệm vụ,chức năng cụ thể,rõ ràng tạo điều kiện thực hiện tốt mục tiêu chung của công ty và đẩy nhanh quá trình xử lý cơng việc.
- Đội ngũ kế tốn cơng ty
Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình. Nhiệm vụ được phân chia rõ ràng, phù hợp với năng lực của từng nhân viên, là người có kinh nghiệm, chun mơn cao, liên tục cập nhật và áp dụng các chuẩn mực kế toán mới do Bộ tài chính quy đinh nên cơng tác kế tốn ngày càng hồn thiện và phù hợp với quy đinh hiện hành.
Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty nhiệt tình chính vì vậy nên phong cách làm việc có trách nhiệm, tinh thần học hỏi và trao đổi kỹ năng cao, tạo môi trường làm việc thân thiện, thỏa mái.
Công ty luôn chấp hành theo đúng chế độ kế toán và thực hiện tốt vai trò của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Cơng tác kế tốn tại Cơng ty được thực hiện chính xác, rõ ràng, cung cấp kịp thời và đầy đủ các thơng tin cho các cấp, các phịng ban có liên quan.
Phịng kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận và các phịng ban khác trong Cơng ty nhằm đảm bảo các dữ liệu được cập nhật kịp thời, chính xác và đảm bảo cho việc luân chuyển chứng từ.
- Về chứng từ và sổ sách sử dụng
Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Việc lập và luân chuyển chứng từ đều được kế toán thực hiện rất nghiêm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tính khách quan và tuân thủ các chứng từ.
Công ty đã tạo những sổ như : sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái tạo điều kiện thuận lợi trong việc hạch tốn, đối chiếu, kiểm tra được nhanh chóng, hiệu quả.
Chứng từ được sắp xếp và lưu trữ một cách khoa học, vừa theo dõi quản lý, đối chiếu không để xảy ra thất lạc chứng từ.
Sổ sách được in ấn, tập hợp đầy đủ, rõ ràng, chính xác và được kế tốn lưu trữ một cách có hệ thống, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và kiểm tra.
- Về hình thức kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy, hạch toán trên phần mềm Amis mang lại rất nhiều tiện ích cho bộ phận kế tốn, cụ thể:
+ Hạn chế số lượng nhân viên kế toán.
+ Đơn giản hóa cơng việc và tổng kết chính xác,kịp thời.
+ Sửa chữa những sai sót do kế tốn gây ra trong q trình nhập dữ liệu dễ dàng hơn.
+ Giúp chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính được được lưu trữ gọn gàng và bảo mật, thuận lợi cho kế toán viên theo dõi sổ sách hàng ngày.
Cơng ty in sổ theo hình thức Nhật ký chung, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Cơng ty. Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và dễ sử dụng.
- Về chế độ kế tốn
Hiện tại Cơng ty đang áp dụng chế độ kế tốn mới nhất của Bộ Tài Chính là Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của bộ trưởng Bộ Tài Chính. Chế độ kế
tốn được Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo đúng quy định và hướng dẫn của Bộ Tài Chính.
- Về hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản doanh nghiệp áp dụng theo đúng quy định của Bộ tài Chính ban hành.
- Về hạch tốn hàng hóa tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Các nhân viên kế đã hồn thành tốt cơng việc được giao. Cơng tác hạch tốn kế tốn của cơng ty đã thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cần thiết, chính xác, đầy đủ, phục vụ cho công tác quản lý của cơng ty. Kế tốn đã ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ cung cấp dịch vụ, đồng thời phản ánh đúng doanh thu, chi phí nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh của công ty.
Hạch tốn doanh thu và chi phí được thực hiện rõ ràng, cuối kì kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
- Về ngân sách tài chính
Mỗi năm Ban giám đốc đều thiết lập mục tiêu chung của tồn cơng ty và lập ngân sách tài chính cho từng phịng ban và cho tồn cơng ty giúp cơng ty có kế hoạch chuẩn bị tài chính cho năm tiếp theo được tốt, đảm bảo hoạt động công ty được ổn định.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm nói trên, cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tai chi nhánh công ty Cổ phần thương mại Viglacera tại Đà Nẵng vẫn cịn một số hạn chế:
- Về cơng tác quản lý
Chưa có chính sách, phương pháp đánh giá hiệu quả làm việc của các nhân viên, gây ra sự không công bằng trong công tác quản lý nhân sự tại công ty.
- Về chứng từ
Cơng ty có thiết lập thêm 1 số chứng từ riêng như: Giấy đề nghị thanh toán tiền mặt, Giấy đề nghị thanh toán của kế toán… làm chậm tiến độ thanh toán của các bên liên quan. Mặt khác, do công ty thiết kế thêm các chứng từ nên khối lượng của chứng từ tăng lên gây khó khăn cho q trình lưu trữ.
- Về tài khoản kế tốn
Tài khoản mở quá chi tiết dẫn đến việc nhầm lẫn khi hạch tốn, khó khăn khi kiểm tra các lỗi sai.
- Về sổ sách, báo cáo
Do hệ thống tài khoản mở quá chi tiết nên số lượng Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết và báo cáo của công ty quá nhiều gây nhiều khó khăn trong cơng tác đối chiếu.
- Về phần mềm kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy, hạch tốn trên phần mềm kế toán Amis mang lại hiệu quả làm việc cho bộ phận kế tốn. Tuy nhiên, phần mềm này cịn có vài nhược điểm:
+ Mặc dù Amis cho phép bảo mật bằng mật khẩu và phân quyển truy cập chi tiết đến từng chức năng đọc, sửa, xóa, tạo mới trong chương trình của từng người sử dụng nhưng tính bảo mật chưa cao.
+ Ngồi ra việc xử lý chứng từ cịn trùng lặp và việc định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải chia thành nhiều tiểu khoản theo yêu cầu của phần mềm làm người sử dụng cảm thấy phiền phức.
3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY.
-Về công tác quản lý
Đưa ra các chính sách, phương pháp đánh giá hiệu quả làm việc của các nhân viên để công bằng trong công tác quản lý nhân sự tại cơng ty, khích lệ nhân viên làm việc có hiệu quả hơn.
-Về chứng từ
Giảm bớt cả chứng từ được thiết kế riêng để việc lưu trữ được dễ dàng hơn. Khơng chậm trễ thanh tốn tiền cho các bên liên quan, tạo thêm uy tín cho cơng ty.
- Về tài khoản sử dụng:
Giảm bớt các tài khoản chi tiết TK 64227 và TK 64228 đưa vào chung thành TK 6422.
-Về phần mềm kế toán
Kế tốn cần tiến hành một cách cẩn thận, chính xác khâu dữ liệu đầu vào. Đảm bảo cho việc cập nhật, sao lưu và giữ liệu đầu ra được chính xác. Đảm bảo tính bảo mật của máy tính, trách trường hợp gian lận.
Công ty nên liên hệ với bên cài đặt phần mềm kế toán để bảo hành, điều chỉnh, nâng cấp phần mềm kế tốn để gia tăng tính bảo mật và tránh sai sót trong q trình nhập liệu giúp kế toán viên làm việc được thuận lợi hơn.
- Về quy mô
Hiện nay quy mơ tổ chức phịng kế tốn là phù hợp với quy mơ của cơng ty, nhưng trong tương lai không xa khi thị trường kinh doanh mở rộng thì việc mở rộng quy mơ, từ đó khối lượng cơng việc sẽ nhiều hơn do đó cơng ty u cầu phịng kế tốn có thêm nhân sự để đảm bảo thuận tiện cho cơng việc và tránh tình trạng q tải cơng việc.
Nên tạo điều kiện cho các kế toán tham gia những lớp đào tạo về chính sách thuế, kế tốn để có thể phục vụ cơng tác kế tốn tốt hơn.
- Về cơng tác tiêu thụ
Phịng kinh doanh nên tìm hiểu thị trường, khi khách hàng có yêu cầu nhanh chóng gửi bảng báo giá tới khách hàng.
Đẩy mạnh hoạt động quảng bá, nâng cao uy tính, tạo dựng hình ảnh, tạo thương
KẾT LUẬN
Hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một trong những mục tiêu mà bất kỳ