Bảng 2.1: Báo cáo phân tích tài sản năm 2013 của DAPHARCO
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Chênh lệch
+/- % Tổng tài sản 838.979.608.132 762.310.533.363 7.666.907.480 10,06% Tài sản dài hạn 34.949.264.377 34.858.142.128 91.122.250 0,26% Tài sản ngắn hạn 804.030.343.755 727.452.391.235 7.657.795.250 10,53% Tỷ trọng TS dài hạn/ Tổng TS 4,17% 4,57% -0,4% 91,25% Tỷ trọng TS ngắn hạn/ Tổng TS 95,83% 95,43% 0,4% 99,58%
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thường niên và BCTC của DAPHARCO, 2013) Báo cáo tài chính năm 2013, được kiểm tốn bởi Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ tin học TP.HCM, được trình bày tóm tắt trong phụ lục 1.
Qua Bảng 2.1, công ty sẽ đánh giá được tình hình biến động tài sản cũng như biến động cơ cấu tài sản của năm 2013 so với năm 2012. Theo kết quả trên cho thấy, tổng tài sản của công ty năm 2013 tăng đáng kể so với năm 2012 do tăng tài sản ngắn hạn từ các khoản phải thu ngắn hạn và các khoản tiền cuối năm. Mặc dù nợ phải thu cao nhưng luân chuyển liên tục và đây là đặc điểm về tài chính của ngành nghề kinh doanh, nhập khẩu Dược.
Đo lƣờng, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh
- Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh sự tăng trưởng và tốc độ tăng trưởng của Công ty giữa các kỳ.
- Các chỉ tiêu đo lường, đánh giá về kết quả hoạt động kinh doanh gồm: doanh thu, lợi nhuận trước thuế, tỷ lệ trả cổ tức/vốn điều lệ, lương bình quân/lao động/ tháng.
- Quy trình đo lường, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh được như sau:
Chênh lệch
Kế hoạch Chênh lệchNăm 2012 Chỉ tiêu Thực hiện Tỷ lệ(%) Năm2013 Tỷ lệ(%) Tổng Doanh 2.031,3 2.100 - 3,27 2.031,3 2.085,01 -2,57 thu (tỷ đ) Lợi nhuận trước thuế (tỷ đ) Tỷlệtrảcổ tức/ vốn điều lệ (%) 17,07 15,00 13,8 17,07 15,34 11,28 20% 20% 0 20% 20% 0 Lương bình quân/LĐ/tháng (đ) 6.568.000 6.500.000 1,05 6.568.000 6.208.000 5,8
+ Bước 2: Định kỳ hàng tháng, quý, năm thu thập và nhập dữ liệu thực tế. + Bước 3: Lập báo cáo về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh
Việc thu thập, nhập dữ liệu thực tế và lập báo cáo do kế toán phụ trách. (Xem
Bảng 2.2)
Bảng 2.2: Báo cáo về tình hình kết quả kinh doanh năm 2013 của DAPHARCO
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thường niên và BCTC của DAPHARCO, 2013) Qua Bảng 2.2, công ty xác định được kết quả kinh doanh thông qua việc đánh giá, so sánh doanh thu, lợi nhuận, tỷ lệ trả cổ tức, lương bình quân của người lao động giữa kế hoạch và thực hiện, cũng như giữa năm 2013 so với năm 2012. Kết quả trên cho thấy, mặc dù doanh thu có giảm so với năm 2012 (-2.57%) cũng như không đạt được kế hoạch đề ra (-3.27%) nhưng lợi nhuận mà công ty đạt được đã vượt năm 2012 (11,28%) và vượt kế hoạch đề ra (13,8%), do đó mức thu nhập của người lao động tăng đáng kể. Nguyên nhân doanh thu giảm sút là do doanh thu
của mảng nhập khẩu ủy thác giảm vì chịu ảnh hưởng của Thơng tư mới về quy định đấu thầu thuốc vào bệnh viện.
Đo lƣờng, đánh giá các chỉ số tài chính
Thể hiện tình hình tài chính Cơng ty thơng qua việc so sánh các chỉ số tài chính của kỳ hiện tại so với kỳ trước đó. Bao gồm các chỉ tiêu:
- Về khả năng thanh toán
Đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn khi đến hạn Hệ số thanh toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nhanh = (Tiền + Đầu tư ngắn hạn + Các khoản phải thu )/ Nợ ngắn hạn.
- Về cơ cấu vốn
Hệ số Nợ/ Tổng tài sản * 100%
Hệ số Nợ/ Tổng vốn chủ sở hữu * 100%
- Về năng lực hoạt động
Đánh giá hiệu quả của việc sử dụng tài sản (hàng tồn kho, các khoản phải thu, tổng tài sản)
Số vòng quay hàng tồn kho = Gía vốn hàng bán/Hàng tồn kho bình qn Số vịng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần/Tổng tài sản bình quân
- Về khả năng sinh lời
Đánh giá khả năng sinh lời của Công ty
ROS = (Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu thuần) *100%
ROE = (Lợi nhuận sau thuế/ Vốn chủ sở hữu bình quân) *100% ROA = (Lợi nhuận sau thuế/ Tổng tài sản bình quân) *100% Hệ số LN từ HĐKD / Doanh thu thuần * 100%
Quy trình đo lường, đánh giá các chỉ số tài chính như sau:
+ Bước 1: Ghi nhận dữ liệu tháng,quý và năm trước đó.
+ Bước 2: Thu thập và nhập dữ liệu thực tế theo định kỳ hàng tháng, quý, năm. + Bước 3: Lập báo cáo về tình hình thơng qua các chỉ tiêu tài chính cơ bản
Việc ghi nhận, thu thập, nhập dữ liệu và lập báo cáo do kế toán phụ trách.
(Xem Bảng 2.3)
Bảng 2.3: Báo cáo phân tích chỉ số tài chính năm 2013 của DAPHARCO Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Chênh lệch
(%)
1.Khả năng thanh toán
1,06 1,05 0,95%
+ Hệ số thanh toán ngắn hạn (lần)
+ Hệ số thanh toán nhanh (lần) 0,17 0,11 54,54%
2.Cơ cấu vốn 90,60 90,60 0 +Hệ số nợ/ Tổng tài sản (%) + Hệ số nợ/ Vốn chủ sở hữu (%) 969,39 958,62 1,12% 3.Năng lực hoạt động 19,58 18,43 6,24% + Vòng quay hàng tồn kho (lần) + Số vòng quay tổng tài sản 2,53 2,94 -13,95%
4.Khả năng sinh lời
0,62 0,55 12,73%
+ ROS
+ ROE 16,78 16,27 12,73%
+ ROA 1,58 1,61 -1,86%
+ LN từ HĐKD/ DT thuần 0,72 0,61 18,03%
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thường niên và BCTC của DAPHARCO, 2013) Qua Bảng 2.3, cơng ty đánh giá được tình hình tài chính, cụ thể là: khả năng thanh tốn, cơ cấu vốn, năng lực hoạt động cũng như khả năng sinh lời của năm 2013 so với năm trước. Từ đó, tìm ra ngun nhân của sự sụt giảm các chỉ tiêu và đề ra hướng khắc phục.
2.2.2.2. Đo lƣờng, đánh giá phƣơng diện Khách hàng
Ở DAPHARCO, khách hàng được đo lường, đánh giá trên 03 nhóm: nhóm khách hàng nhập khẩu ủy thác, nhóm khách hàng bệnh viện, cơng ty trong ngành, đại lý, nhà thuốc và nhóm khách hàng tiêu dùng trực tiếp mua tại hiệu thuốc trực
thuộc công ty. Việc đo lường, đánh giá về khách hàng dự báo về tốc độ tăng trưởng của Công ty trong tương lai, cũng như hiệu suất sinh lợi mà mỗi nhóm khách hàng mang lại.
Các chỉ tiêu đo lường, đánh giá khách hàng, bao gồm:
- Số lượng khách hàng (không bao gồm khách hàng tiêu dùng trực tiếp),
- Doanh thu của từng nhóm khách hàng.
Quy trình đo lường, đánh giá khách hàng được thực hiện như sau:
+ Bước 1: Ghi nhận dữ liệu tháng, quý, năm trước đó.
+ Bước 2: Thu thập và nhập dữ liệu thực tế theo định kỳ hàng tháng, quý, năm. + Bước 3: Lập báo cáo về tình hình khách hàng
Việc thu thập, nhập dữ liệu và lập báo cáo do bộ phận kinh doanh phụ trách.
(Xem Bảng 2.4)