b) Nghiên cứu chính thức
2.1.3. Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm
năm 2013:
Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2009 - 2013 (ĐVT: Triệu đồng) 200000 180000 160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 2009 2010 2011 2012 2013
Bảng 2.2: Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009 - 2013Đơn vị tính: Triệu đồng Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm 2009 2010 2011 2012 2013
Số thu 82.037 114.471 131.150 182.217 182.943
(Nguồn báo cáo thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2009-2013 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre) Trong năm 2009, năm đầu tiên thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân, lại rơi vào bối cảnh nền kinh tế suy thối, thu nhập giảm sút, đời sống nhân dân gặp nhiều khĩ khăn, vì thế mà trong quá trình triển khai Luật thuế Thu nhập cá nhân, Bộ Tài chính đã ban hành Thơng tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 gửi các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, UBND các tỉnh, thành … về việc miễn thuế thu nhập cá nhân; theo đĩ, tất cả mọi cá nhân đều được miễn thuế thu nhập cá nhân tính trên phần thu nhập của 6 tháng đầu năm 2009, khơng phân biệt thời điểm chi trả thu nhập.
Tại tỉnh Bến Tre số thuế Thu nhập cá nhân năm 2009 đạt 82.037 triệu đồng (tăng 1,93 lần), năm 2010 đạt 114.471 triệu đồng (tăng 2,69 lần), năm 2011 đạt 131.150 triệu đồng (tăng 3,08 lần), năm 2012 đạt 182.217 triệu đồng (tăng 4,28 lần) và năm 2013 đạt 182.943 triệu đồng (tăng 4,29 lần) so với năm 2008. Nguyên nhân là do Chính phủ ban hành các quy định cho miễn thuế Thu nhập cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009 và tiếp tục cho giãn nộp thuế đến năm 2010 để khơi phục nền kinh tế sau khủng hoảng.
Thuế thu nhập cá nhân so với pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao trước đây cĩ tăng lên rất lớn về đối tượng kê khai thuế và dự tính là số thu ngân sách Nhà nước tại Bến Tre sẽ rất lớn nếu chúng ta khai thác tốt nguồn thu này. Cơng tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre trong các năm qua đã đạt những thành tựu đáng kể đĩ là nhiều năm liền thu đạt và vượt chỉ tiêu pháp lệnh do cấp trên giao, từ đĩ đảm bảo được việc điều hành quản lý thu, chi ngân sách của địa phương, đảm bảo phần nào việc ổn định và phát kiển kinh tế - xã hội của Tỉnh nhà. Trong việc quản lý nguồn thu luơn ổn định, thực hiện đúng theo quy định của pháp luật về thuế; thực hiện tốt việc tuyên truyền hỗ trợ kịp thời các chính sách, pháp luật về thuế từ đĩ đã tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
2.1.4. Những mặt cịn hạn chế của Luật thuế Thu nhập cá nhân:
Sau 5 (năm) năm thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân đã chứng tỏ được tính ưu việt hơn Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao, số đối tượng kê khai đăng ký thuế tăng cao, nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng nhiều hơn, nhưng vẫn cịn nhiều hạn chế như sau:
Thứ nhất, luật thuế Thu nhập cá nhân được soạn thảo năm 2007, lấy đĩng gĩp ý kiến năm 2008 và chính thức ban hành năm 2009, các mức giảm trừ được tính tốn ở năm 2007 được áp dụng cho đến năm 2012 là khơng phù hợp trong khi lạm phát, giá cả hàng hĩa dịch vụ thì tăng lên liên tục. Đến năm 2013 mới cĩ điều chỉnh mức giảm trừ.
Thứ hai, hệ thống pháp luật về thuế Thu nhập cá nhân chưa hồn thiện, một số chính sách chưa phù hợp, chưa sát với tình hình kinh tế xã hội và thu nhập của
30
người dân.
Thứ ba, chính sách thuế thu nhập cá nhân chưa bao quát hết các nguồn thu nhập, nhà nước chưa thể kiểm sốt hết các nguồn thu nhập khác nhau của một cá nhân, thơng thường cá nhân chỉ kê khai quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân duy nhất tại cơ quan chặn trừ thu nhập, cịn các nguồn thu nhập khác thì cá nhân khơng kê khai. Các cá nhân hành nghề tự do cĩ nguồn thu nhập lớn hơn mức giảm trừ cũng khơng đăng ký thuế, nộp thuế, vì bản thân họ khơng nắm rõ luật thuế Thu nhập cá nhân và khơng ai quản lý buộc họ kê khai, nộp thuế.
Thứ tư, thĩi quen sử dụng tiền mặt trong thanh tốn, chi trả tiền lương, tiền cơng cũng là nguyên nhân dẫn đến ngành thuế khĩ cĩ thể xác minh và thẩm tra thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, khi mà những nguồn thu nhập này khơng ổn định và khơng cĩ hĩa đơn, chứng từ chứng minh.
Thứ năm, những văn bản pháp luật này lại chưa quy định rõ chế tài đối với những người khơng thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Các chế tài xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế hiện nay trong điều 106, 107 của Luật Quản lý thuế chưa đủ sức răn đe.
Ngồi ra, những bất cập, trong chế độ kê khai thuế, cấp mã số thuế hiện nay và sự thiếu đa dạng về hình thức kê khai dẫn đến nhiều khoản thu nhập chịu thuế chưa được người nộp thuế nhận thức đúng và khai đủ, làm giảm nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước.
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thu nhập cá nhân so với chínhsách thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao. sách thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao.
Thuế Thu nhập cá nhân cĩ diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân cĩ thu nhập. Thu nhập chịu thuế rất đa dạng, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như cho vay, tham gia mua cổ phần, gĩp vốn liên doanh; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập về trúng thưởng, từ tiền bản quyền; thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế. Do đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân cĩ tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu cơng bằng xã hội nên bên cạnh các loại thu nhập chịu thuế, luật
thuế của nhiều nước cĩ quy định cụ thể một số khoản thu nhập khơng chịu thuế, một số khoản thu nhập được miễn thuế cùng với quy định về mức giảm trừ gia cảnh.
Các nước Châu Âu đã coi thuế Thu nhập cá nhân là “Nữ hồng”, ở Châu Á như Nhật Bản lại gọi thuế Thu nhập cá nhân là “Vua” của các loại thuế. Sắc thuế này cĩ vị trí quan trọng bậc nhất ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Trước hết, loại thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của ngân sách nhà nước như thuế Thu nhập cá nhân của Mỹ chiếm 56% tổng thu, Đức và Thụy Điển 45%, Anh 36%, Nhật 29%, Pháp 28% tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách của một số nước Châu Á đang phát triển cĩ thấp hơn như: Philippines 17%, Malaysia 15%, Thái Lan 13%.
Thứ hai, cùng với khả năng huy động nguồn thu, thuế Thu nhập cá nhân cịn
cĩ chức năng quan trọng hơn, đĩ là điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội. Việc điều tiết được thiết kế phù hợp với khả năng đĩng gĩp của cá nhân, trên cơ sở xem xét đến hồn cảnh cụ thể của người nộp thuế đảm bảo người cĩ thu nhập thấp chưa nộp thuế, người cĩ thu nhập cao hơn thì nộp nhiều hơn, người cĩ thu nhập như nhau, nhưng nếu cĩ hồn cảnh khĩ khăn hơn thì nộp thuế ít hơn.
Thứ ba, việc thiết kế biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với những thu nhập chủ
yếu như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền tiền lương, tiền cơng đảm bảo chính sách điều tiết được cơng bằng. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được thiết kế theo mức độ tăng dần về thu nhập tính thuế và thuế suất, do đĩ số thuế phải nộp cũng luỹ tiến tăng theo, đảm bảo cơng bằng xã hội. Đây là đặc điểm riêng của thuế Thu nhập cá nhân, vì các sắc thuế khác đều qui định thuế suất tồn phần mà thuế suất này cĩ nhược điểm điều tiết bình quân trong mọi trường trường hợp, khơng phân biệt giàu nghèo.
Thứ tư, tính nhân văn của loại thuế này cũng được thể hiện ở chỗ, ngồi việc
áp dụng các mức giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế cịn được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với những khoản chi đĩng gĩp từ thiện, nhân đạo, hỗ trợ phát triển sự nghiệp giáo dục, khuyến khích người cĩ thu nhập cùng chung sức với Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội, gĩp phần xố đĩi giảm nghèo.
32
2.1.6. Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của việc triển khai thựchiện Luật thuế Thu nhập cá nhân tại địa bàn tỉnh Bến Tre: hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân tại địa bàn tỉnh Bến Tre:
Hiện nay việc quản lý từ nguồn thu Thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre cũng khá tốt đã tạo sự chuyển biến tích cực về ý thức tự giác của người nộp thuế; thủ tục khai thuế, nộp thuế, quyết tốn thuế tương đối phù hợp.
Tuy nhiên cùng với kết quả đạt được như trên thì việc quản lý thu thuế nĩi chung và Thuế thu nhập cá nhân nĩi riêng trên địa bàn tỉnh Bến Tre thời gian qua cũng cịn một số hạn chế đĩ là:
+ Do chính sách thuế thay đổi liên tục người nộp thuế khơng cập nhật kịp thời dẫn đến sai sĩt trong việc làm thủ tục khai thuế, nộp thuế.
+ Ngành thuế chưa cĩ biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế, chưa cĩ điều kiện quản lý, xác minh đối tượng thuộc diện giảm trừ gia cảnh theo như tờ khai của người nộp thuế. Điều này tạo khe hở trong việc kê khai số người phụ thuộc. Chính vì vậy, việc xác định đối tượng giảm trừ gia cảnh chủ yếu là kêu gọi ý thức tự giác của người nộp thuế, dẫn đến nhiều trường hợp gian lận, kê khai trùng đối tượng phụ thuộc, gây thất thu cho ngân sách.
Ví dụ, cùng 1 ơng bố hay bà mẹ, nhưng sẽ được tính trùng thành 2 bởi cả 2 người con ở 2 địa phương khác nhau đều cùng kê khai và chính quyền địa phương sở tại đều xác nhận. Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phương khi nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú cĩ trách nhiệm nuơi dưỡng người phụ thuộc ở địa phương khác (ơng, bà, cháu… ở quê), họ khơng thể nào xác định được mối quan hệ của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng khơng thể nào biết được cĩ đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn cĩ trách nhiệm nuơi dưỡng người đang sống ở tỉnh khác hay khơng, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khĩ khăn cho người dân. Và cũng theo phản ánh của người dân thì một trong những khĩ khăn mà họ gặp phải là xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng cĩ thu nhập.
+ Về cơng tác kê khai nộp thuế, quyết tốn Thuế thu nhập cá nhân: Do thủ tục khai thuế, quyết tốn thuế, nộp thuế cịn rườm rà nên người nộp thuế phải đi lại nhiều lần đến cơ quan thuế, dẫn đến mất nhiều thời gian gây phiền hà cho người nộp thuế.
Thơng qua việc cấp mã số thuế cá nhân, cơ sở dữ liệu người nộp thuế được xây dựng là tiền đề quan trọng của việc quản lý kê khai nộp thuế và quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân. Đối với thu nhập từ tiền cơng tiền lương, thực hiện kê khai và nộp thuế thơng qua cơ quan chi trả thu nhập, theo đĩ, mức Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần đối với các khoản chi trả cho cá nhân thuộc sự quản lý của cơ quan chi trả thu nhập cho những cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và khấu trừ 10% thu nhập đối với các khoản chi trả cho cá nhân khơng cĩ hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng nếu số tiền mỗi lần chi trả từ 500.000 đồng trở lên. Cơ quan chi trả thu nhập cĩ trách nhiệm thu và chuyển số thuế thu được vào Kho bạc Nhà nước. Hiện nay Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch hai chiều, kê khai qua mạng Internet, chương trình này đã được triển khai đến tất cả các Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Theo quy định, việc quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập được áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ cĩ thu nhập duy nhất tại một nơi. Trong trường hợp này, cá nhân phải lập giấy ủy quyền quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân theo mẫu quy định, trên cơ sở đĩ, cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp quyết tốn thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập. Đối với cá nhân trong năm cĩ thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiện quyết tốn thuế tại cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý. Đến nay, số lượng các cơ quan chi trả thu nhập đã thực hiện quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân năm 2009 là 303, đến năm 2013 số lượng các tổ chức và cá nhân thực hiện quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân là 862. Tuy nhiên, thực tế cho thấy số đơng người
nộp thuế, kể cả những người cĩ từ hai nguồn thu nhập trở lên, đều ngại tự mình quyết tốn thuế hoặc khơng rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện hộ. Từ đĩ, cĩ thể làm thất thu ngân sách nhà nước hoặc gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính người nộp thuế.
- Cơng tác thanh tra của ngành thuế hiện nay vẫn cịn nhiều hạn chế, chưa thường xuyên, dẫn đến nhiều hành vi trốn thuế, lách thuế bằng các phương thức phổ biến như khai sai giảm trừ gia cảnh, khai thiếu thu nhập chịu thuế, người nộp thuế cĩ thu nhập cao tránh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Thu nhập cá nhân bằng cách gửi tiền lương, tiền cơng cho đồng nghiệp cĩ thu nhập chưa đến mức nộp thuế Thu nhập cá nhân, hoặc hiện tượng các cá nhân trộm mã số thuế của người khác để phân tán khoản thu từ tiền lương, tiền cơng của mình nhằm trốn thuế…
Bảng 2.3: Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre
Số lượng đơn vị Số tiền xử lý vi phạm
(ĐVT: triệu đồng)
Diễn giải Số đã kê khai, quyết tốn
thuế
Số đã thực hiện thanh tra, kiểm
tra thuế Truy thu thuế TNCN Tiền phạt Năm 2009 303 155 40 7,2 Năm 2010 340 189 68 12,2 Năm 2011 488 273 97 15,5 Năm 2012 675 411 172 30,9 Năm 2013 862 476 141 25,4
- Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế tại nguồn của ngành thuế cịn cĩ lúc, cĩ nơi chưa chặt chẽ, việc quản lý thu nhập cá nhân của ngành thuế cịn rất yếu và khơng hết, nhiều khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khơng được đưa vào tính thuế nhưng ngành thuế khơng kiểm sốt được. Hiện nay, thuế Thu nhập cá nhân chủ yếu được thu bằng biện pháp khấu trừ tại nguồn, tức là tại cơ quan chi trả tiền lương, tiền cơng cho người nộp thuế. Chính vì vậy, đối với những người nộp thuế như: cán bộ làm việc tại các cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán bộ thuộc
đơn vị hành chính sự nghiệp, những người làm cơng ăn lương... thì cơ quan chi trả tiền lương, tiền cơng cho người nộp thuế thực hiện nghiêm túc, nhưng những người cĩ thu nhập tự do ở nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng Internet... thì cơ quan thuế chưa kiểm sốt được thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế của một số cá nhân này thực hiện khơng nghiêm túc, thậm chí cĩ hiện tượng trốn thuế.