Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlatio n Cronbach's Alpha if Item Deleted
Thủ tục kê khai, nộp thuế dễ hiểu 16.69 6.560 .474 .738
Thời hạn kê khai, quyết tốn và nộp thuế là
phù hợp 16.88 5.958 .545 .713
Mẫu biểu tờ khai thuế là phù hợp 16.77 6.216 .525 .722
Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK là
phù hợp 17.10 5.164 .611 .686
Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo Luật
thuế được qui định cụ thể 17.15 5.058 .536 .725
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
.761 5
Alpha=0,761
Cronbach's Alpha của thang đo "Thủ tục kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân" là 0,761 (Lớn hơn 0,6). Các hệ số tương quan biến tổng đều lớn hơn 0,3. Các hệ số
53
alpha nếu loại biến đều thấp hơn mức tin cậy alpha 0,761 (hệ số Cronbach's Alpha if Item Deleted cao nhất là 0,738). Do vậy các biến quan sát được giữ nguyên cho phân tích yếu tố (EFA).
d) Biến “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập ngƣời nộp thuế”
Bảng 2.19: Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế
Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlatio n Cronbach's Alpha if Item Deleted Tỷ lệ thất nghiệp càng giảm thì thu nhập dân
chúng càng giảm 7.59 1.911 .453 .539
Thu nhập của người dân càng tăng thì số thuế
thu nhập tăng lên càng nhiều 7.97 1.674 .462 .528
Lam phát thực tế càng tăng làm cho thu nhập
dân chúng càng giảm 7.91 1.959 .439 .558 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items .640 3 Alpha=0,64
Cronbach's Alpha của thang đo mức độ (Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế) là 0,64 (>0,6). Các hệ số tương quan biến tổng đều lớn hơn 0,3. Các hệ số alpha nếu loại biến đều thấp hơn mức tin cậy alpha 0,64 (hệ số cao nhất là 0,558). Do vậy các biến quan sát được giữ nguyên cho phân tích yếu tố (EFA).
ủ
e)Biến “Cơ sở vật chất trang thiết bị”
Bảng 2.20: Cơ sở vật chất trang thiết bị
Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted
Phịng ốc, bàn ghế đầy đủ để tiếp dân lên kê khai thuế
Cơ quan thuế trang bị đủ máy vi tính, dụng cụ quản lý thuế 3.60 3.73 .711 .644 .711 .711 .a .a Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items .830 2 Alpha=0,83
Cronbach's Alpha Của thang đo về chất lượng "Cơ sở vật chất trang thiết bị" là 0,83 (>0,6) Các hệ số tương quan biến tổng đều lớn hơn 0,3. Các hệ số Anpha nếu loại biến đều thấp hơn mức tin cậy Anpha 0,83. Do vậy các biến quan sát được giữ nguyên cho phân tích yếu tố (EFA).
2.4. Kết quả kiểm định mơ hình và giả thiết nghiên cứu các yếu tố ảnhhƣởng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân hƣởng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân
Sau khi dùng EFA và Cronbach“s Alpha để loại bỏ các câu hỏi khơng phù hợp với mơ hình thì chúng ta thu được 5 khái niệm nghiên cứu là:
ức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân (H1) tục kê khai nộp thuế (H2)
ỷlệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế (H3)
ền pháp luật thuế thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế (H4).
ở vật chất trang thiết bị (H5).
Tiến hành hồi qui biến phụ thuộc “Nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân” (Y) theo các biến độc lập “Tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế” (X1), “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân” (X2), “Thủ tục kê khai nộp thuế” (X3), “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế” (X4), “Cơ sở vật chất trang thiết bị” (X5) thì chúng ta thu được kết quả như sau:
Từ bảng Model Summary (phân tích hồi quy bằng phần mềm SPSS) thì ta cĩ được: R2 hiệu chỉnh=0.560, nghĩa là mơ hình hồi quy tuyến tính bội đã xây dựng này
phù hợp với tập dữ liệu là 56%. Hay nĩi cách khác là 56% sự biến thiên của nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân được giải thích chung của 5 biến quan sát.
Bảng 2.21: Thống kê phân tích các hệ số hồi quy
Model Summaryb Model R R Square Change Statistics Durbin- Watson R F df1 df2 Sig. F Change
Adjusted R Std. Error of Square
Square the Estimate Change Change 1
.753a .568 .560 .66360907 .568 71.401 5 272 .000 1962
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean
Square F Sig.
1
Regression 157.217 5 31.443 71.401 .000a
Residual 119.783 272 0.44
5 6
Phân tích AQNOVA cho thấy F=71.401 và cĩ giá trị sig.= 0.000a, chứng tỏ mơ hình hồi quy xây dựng là phù hợp với bộ dữ liệu thu thập được, và các biến đưa vào đều cĩ ý nghĩa về mặt thống kê với mức ý nghĩa 5%. Như vậy, các biến độc lập trong mơ hình cĩ quan hệ với biến phụ thuộc Y.
Bảng 2.22: Các thơng số thống kê của từng biến phương trình
Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standa rdized Coeffici ents Beta t Sig. Correlations Collinearity Statistics B Std. Error Zero-
order Partial Part
Tolera nce VIF 1 (Constant) 3.518 E- 17 .040 .493 .000 1.000 .493 .600 .493 1.000 1.000 Tuyên truyền pháp luật thuế TNCN và ý thức chấp hành của người nộp thuế (X1) .493 .040 12.368 .000 Mức giảm trừ thuế TNCN (X2) .393 .040 .393 9.862 .000 .393 .513 .393 1.000 1.000 Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế thu nhập cá nhân X3) .081 .040 .081 2.027 .044 .081 .122 .081 1.000 1.000 Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và thu nhập của người nộp thuế
(X4) .174 .040 .174 4.374 .000 .174 .256 .174 1.000 1.000
Cơ sở vật chất (X5) .364 .040 .364 9.139 .000 .364 .485 .364 1.000 1.000
Kết quả phân tích của các hệ số hồi quy cho thấy mơ hình khơng bị vi phạm hiện tượng đa cơng tuyến do hệ số phĩng đại phương sai của các biến độc lập (VIF) đều nhỏ hơn 2. Hiện tượng tương quan (tương quan chuỗi) khơng cần thiết phải xét đến vì dữ liệu để chạy mơ hình khơng phải dữ liệu chuỗi thời gian mà là dữ liệu chéo.
57
sau:
Bảng 2.22 cho chúng ta hàm hồi quy đã chuẩn hĩa của mơ hình cĩ dạng như Y=0,493X1 + 0,393X2 + 0,081X3 + 0,174X4 + 0,364X5
Trong đĩ:
Y: Nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân
X1 : Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế.
X2 : Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân.
X3 : Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân. X4 : Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế. X5 : Cơ sở vật chất trang thiết bị.
Với mức ý nghĩa α=5% thì chúng ta thấy rằng 5 thành phần tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân đều thực sự cĩ ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân vì các giá trị Sig. của các biến độc lập đều nhỏ hơn 5%.
Vậy ta cĩ mơ hình hồi quy tuyến tính là:
Y=0.493X1 + 0.393X2 + 0.081X3 + 0.174X4 + 0.364X5
Mơ hình này giải thích được 56% sự thay đổi của Y là do 5 biến độc lập trong mơ hình tạo ra, cịn lại 44% biến thiên được giải thích bởi các biến khác ngồi mơ hình.
Các yếu tố trong mơ hình gồm: “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân; Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế; Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế; Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức của người nộp thuế; Cơ sở vật chất trang thiết bị” là những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân. Thứ tự mức độ của từng yếu tố phụ thuộc vào giá trị tuyệt đối của hệ số hồi quy đã chuẩn hĩa. Yếu tố nào cĩ giá trị tuyệt đối càng lớn thì ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân càng nhiều. Do đĩ, trong mơ hình này chúng ta thấy nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân chịu ảnh hưởng nhiều nhất từ yếu tố “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức của người nộp thuế” (β=0.493), biến quan trọng thứ 2 ảnh hưởng là thành phần “Mức giảm trừ thuế Thu
5 8
nhập cá nhân” (β=0.393), quan trọng thứ 3 là thành phần “Cơ sở vật chất trang thiết bị” (β=0.364), thứ 4 là thành phần “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế” (β=0.174) và cuối cùng là thành phần “Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế” (β=0.081).
2.4.1Kiểm định giả thuyết về độ phù hợp của mơ hình:
a) Kiểm định độ phù hợp của mơ hình mẫu:
Chúng ta sử dụng R Square điều chỉnh để đánh giá độ phù hợp của mơ hình hồi qui tuyến tính đa biến.
Từ bảng 2 ta cĩ R Square điều chỉnh = 0.56 nghĩa là mơ hình hồi qui tuyến tính đã xây dựng phù hợp với tập dữ liệu đến 56%.
b) Kiểm định giả thuyết về độ phù hợp của mơ hình hồi qui đối với tổng thể và phân tích phƣơng sai:
Sử dụng F để kiểm định giả thuyết về độ phù hợp của mơ hình hồi qui tổng thể. Kiểm định này xem xét mối quan hệ tuyến tính giữa các biến phụ thuộc và các biến độc lập trong mơ hình, nhưng xem biến phụ thuộc cĩ liên hệ tuyến tính với tồn bộ tập hợp các biến độc lập hay khơng.
Gi
ả thuy ế t Ho: β1=β2=β3=β4=β5=0
Kết quả kiểm định phương sai ở bảng trên, giá trị F là 71.401 với mức ý nghĩa quan sát được sig.=0.000 <0.05 nên tác giả cĩ thể bác bỏ giả thuyết Ho, nghĩa là mơ hình hồi quy tuyến tính bội xây dựng được phù hợp với tổng thể.
c)Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của hệ số hồi qui
Ho: β1=0.
Từ bảng trên ta cĩ giá trị p_value của các hệ số hồi qui βi là rất nhỏ đối với mức ý nghĩa là 5% nên ta bác bỏ giả thuyết Ho cĩ nghĩa với tập dữ liệu mẫu và mơ hình được mơ tả thì khơng đủ bằng chứng cĩ ý nghĩa thống kê cho thấy β1=0 (trừ β0=Constant là cĩ p_value=sig.=1 nên chúng ta khơng thể bác bỏ giả thuyết β0=0, suy ra mơ hình sẽ khơng cĩ hằng số).
5 9
các yếu tố “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức của người nộp thuế; Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân; Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế; Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế; Cơ sở vật chất trang thiết bị” đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân.
2.4.2Giải thích ý nghĩa mơ hình:
Với độ tin cậy 95% (α=5%) thì chúng ta cĩ:
Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức của người nộp thuế tăng lên (giảm) 1 đơn vị thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tăng lên (giảm) 0.493 đơn vị với các biến độc lập cịn lại khơng thay đổi.
Tương tự như vậy, khi “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân” tăng lên (giảm) 1 đơn vị thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tăng lên (giảm) 0.393 đơn vị với các biến độc lập cịn lại khơng thay đổi; khi “Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế” tăng lên (giảm) 1 đơn vị thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tăng lên (giảm) 0.081 đơn vị với các biến độc lập cịn lại khơng thay đổi; khi “Tỷ lệ lạm pháp, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế” tăng lên (giảm) 1 đơn vị thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tăng lên (giảm) 0.174 đơn vị với các biến độc lập cịn lại khơng thay đổi; khi “Cơ sở vật chất trang thiết bị” tăng lên (giảm) 1 đơn vị thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tăng lên (giảm) 0.364 đơn vị với các biến độc lập cịn lại khơng thay đổi.
- Xem trong mơ hình trên ta thấy yếu tố X1 là yếu tố tuyên truyền pháp luật thuế hay nĩ đại diện cho yếu tố Văn hĩa – xã hội cĩ ảnh hưởng cao hơn các yếu tố cịn lại của mơ hình, điều này cĩ thể cho thấy thái độ hành vi người nộp thuế, cán bộ thuế, cơng tác tuyên truyền hay ý thức tự giác của người nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến số thu thuế Thu nhập cá nhân (49,3%). Yếu tố X2 là mức giảm trừ gia cảnh, đại diện cho yếu tố chính sách xã hội cĩ 39,3% mức độ ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân theo mơ hình, điều này cũng cho chúng ta thấy rõ các yếu tố về chính sách thuế, chính sách xã hội khác cũng làm ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân. Bên cạnh đĩ ta thấy yếu tố X5 - cơ sở vật chất trang thiết bị, đại diện cho yếu tố cơng nghệ. Cơ sở vật chất, thiết bị tin học, các chương trình quản lý
60
thuế, quản lý nợ đọng thuế… gĩp phần giúp cơ quan thuế giải quyết một khối lượng cơng việc lớn, cơng tác quản lý thuế sẽ hiệu quả, nâng cao năng suất lao động của cán bộ viên chức ngành thuế, người nộp thuế dẫn đến số thu thuế cũng sẽ tăng theo.
Kết luận chƣơng 2
Chương này phản ánh thực trạng về việc thu thuế theo "Pháp lệnh thuế đối với người cĩ thu nhập cao" từ năm 2002 - 2008 và kết quả thực hiện luật thuế Thu nhập cá nhân từ năm 2009 - 2013 tại tỉnh Bến Tre. Đánh giá ưu điểm, mặt hạn chế của hai loại thuế trên.
Xây dựng mơ hình các yếu tố ảnh hưởng đến tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân theo mơ hình của tác giả Michael-Poter và thang đo Servqual, tiến hành kiểm định mơ hình giả thuyết đã xây dựng và đo lường các yếu tố ảnh hưởng đến việc tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại Bến Tre.
Kết quả kiểm định mơ hình giả thuyết, ta cĩ mơ hình hồi quy các yếu tố theo nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân:
Y = 0.493X1 + 0.393X2 + 0.081X3 + 0.174X4 + 0.364X5
Trong đĩ:
Y: Nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân
X1 : Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế.
X2 : Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân.
X3 : Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế Thu nhập cá nhân. X4 : Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế. X5 : Cơ sở vật chất trang thiết bị.
Từ phỏng vấn các chuyên gia cĩ thâm niên trong ngành thuế, cho ta biết những kinh nghiệm thu thuế của họ và những kết quả nghiên cứu mơ hình giả thuyết về sự ảnh hưởng của các yếu tố tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, tác giả cĩ thể đề ra các giải pháp, kiến nghị cho Chương 3 tiếp theo.
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI BẾN TRE
Qua kết quả kiểm định mơ hình nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng cĩ tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân ta cĩ kết quả hồi quy tuyến tính như sau: Y = 0.493X1 + 0.393X2 + 0.081X3 + 0.174X4 + 0.364X5 (1)
Trước tiên ta cĩ thể khẳng định các yếu tố như: chính sách pháp luật, kinh tế, văn hĩa - xã hội, cơng nghệ cĩ ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, chúng ta cần tổ chức nghiên cứu sâu rộng hơn nữa các yếu tố ảnh hưởng, để tìm ra những yếu tố cơ bản nhất làm gia tăng số thuế.
Hoạt động quản lý thuế Thu nhập cá nhân là một trong những mặt cơng tác quan trọng của quản lý tài chính nhà nước. Hoạt động này bao gồm những mặt cơng tác cơ bản như: Quản lý các cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế và các khoản được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế; tuyên truyền phổ biến đường lối của Đảng, chính sách của Nhà nước, quy định pháp luật về thuế Thu nhập cá nhân, gĩp phần nâng cao nhận thức của người dân về tác dụng của thuế nĩi chung và thuế Thu nhập cá nhân nĩi riêng đối với sự nghiệp bảo vệ, xây dựng và phát triển đất nước; đảm bảo an sinh và cơng bằng xã hội, từ đĩ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của nhân dân.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, trong tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế sẽ ngày càng phức tạp, số người nộp thuế Thu nhập cá nhân sẽ khơng ngừng gia tăng. Thực tế đĩ đặt ra địi hỏi phải hồn thiện cơng tác