b) Nghiên cứu chính thức
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thu nhập cá nhân so với chính sách thuế
sách thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao.
Thuế Thu nhập cá nhân cĩ diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân cĩ thu nhập. Thu nhập chịu thuế rất đa dạng, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như cho vay, tham gia mua cổ phần, gĩp vốn liên doanh; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập về trúng thưởng, từ tiền bản quyền; thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế. Do đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân cĩ tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu cơng bằng xã hội nên bên cạnh các loại thu nhập chịu thuế, luật
thuế của nhiều nước cĩ quy định cụ thể một số khoản thu nhập khơng chịu thuế, một số khoản thu nhập được miễn thuế cùng với quy định về mức giảm trừ gia cảnh.
Các nước Châu Âu đã coi thuế Thu nhập cá nhân là “Nữ hồng”, ở Châu Á như Nhật Bản lại gọi thuế Thu nhập cá nhân là “Vua” của các loại thuế. Sắc thuế này cĩ vị trí quan trọng bậc nhất ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Trước hết, loại thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của ngân sách nhà nước như thuế Thu nhập cá nhân của Mỹ chiếm 56% tổng thu, Đức và Thụy Điển 45%, Anh 36%, Nhật 29%, Pháp 28% tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách của một số nước Châu Á đang phát triển cĩ thấp hơn như: Philippines 17%, Malaysia 15%, Thái Lan 13%.
Thứ hai, cùng với khả năng huy động nguồn thu, thuế Thu nhập cá nhân cịn
cĩ chức năng quan trọng hơn, đĩ là điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội. Việc điều tiết được thiết kế phù hợp với khả năng đĩng gĩp của cá nhân, trên cơ sở xem xét đến hồn cảnh cụ thể của người nộp thuế đảm bảo người cĩ thu nhập thấp chưa nộp thuế, người cĩ thu nhập cao hơn thì nộp nhiều hơn, người cĩ thu nhập như nhau, nhưng nếu cĩ hồn cảnh khĩ khăn hơn thì nộp thuế ít hơn.
Thứ ba, việc thiết kế biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với những thu nhập chủ
yếu như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền tiền lương, tiền cơng đảm bảo chính sách điều tiết được cơng bằng. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được thiết kế theo mức độ tăng dần về thu nhập tính thuế và thuế suất, do đĩ số thuế phải nộp cũng luỹ tiến tăng theo, đảm bảo cơng bằng xã hội. Đây là đặc điểm riêng của thuế Thu nhập cá nhân, vì các sắc thuế khác đều qui định thuế suất tồn phần mà thuế suất này cĩ nhược điểm điều tiết bình quân trong mọi trường trường hợp, khơng phân biệt giàu nghèo.
Thứ tư, tính nhân văn của loại thuế này cũng được thể hiện ở chỗ, ngồi việc
áp dụng các mức giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế cịn được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với những khoản chi đĩng gĩp từ thiện, nhân đạo, hỗ trợ phát triển sự nghiệp giáo dục, khuyến khích người cĩ thu nhập cùng chung sức với Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội, gĩp phần xố đĩi giảm nghèo.
32