* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp tại công ty Thuốc Lá Thanh Hoá. Bao gồm các khoản mục sau:
+ Chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tại các phân xưởng sản xuất chính.
+ Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất(BHXH, BHYT,KPCĐ) + Các khoản phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. * Các chứng từ được sử dụng làm căn cứ ghi sổ xác định chi phí NCTT. + Bảng thanh tiền toán lương do các phân xưởng sản xuất chính lập. + Phiếu nghỉ hưởng BHXH , bảng thanh toán BHXH.
+Bảng thanh toán tiền thưởng.
+Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán.
* Tài khoản sử dụng:
Để thực hiện công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, công ty Thuốc Lá Thanh Hoá sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” và mở chi tiết đến từng PX sản xuất chính để theo dõi:
- Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
+ Tài khoản 62211 - Tiền lương công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62212 - KPCĐ công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62213 - BHXH công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62214 - BHYT công nhân sản xuất PX Lá Sợi + Tài khoản 62215 - Cơm ca công nhân sản xuất PX Lá Sợi
- TK: 6222- Chi phí nhân công trực tiếp PX Bao Mềm và TK: 6223 - Chi phí nhân công trực tiếp PX Bao Cứng được chi tiết tương tự như trên.
Báo cáo thực tập GVHD:
Tổng công ty qui định và số lượng sản phẩm hoàn thành ở từng tổ, đội sản xuất.sẽ tính đuợc quĩ lương của tổ, đội sản xuất đó. Công thức tính: QL = SL * đg
Trong đó: -QL : Quĩ lương của tổ, đội sản xuất
- SL : Số lượng sản phẩm do tổ, đội sản xuất làm được - đg : Đơn giá tiền lương khoán sản phẩm
Ví dụ: Tổ gỡ lá 1 PX Lá Sợi trong tháng 01/2012 gỡ được 50 tấn lá hoàn chỉnh để đưa vào thái sợi, đơn giá khoán tiền lương là 50000đ/1tấn.Lương sản phẩm của tổ gỡ lá 1 PX lá sợi là: 50 000đ/1tấn * 50tấn =2 500 000đ
Các bộ phận sản xuất khác cũng tiến hành tính tiền lương của công nhân sản xuất tương tự như vậy.
Khi có tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiến hành tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hiện hành, để hạch toán vào TK 622”chi phí nhân công trực tiếp”
BHXH = 17% * tiền lương cấp bậc BHYT = 3% * tiền lương cấp bậc KPCĐ = 2% * tiền lương phải trả BHTN = 1% * tiền lương phải trả
Nghiệp vụ phát sinh: Trong Tháng 03 năm 2012, quỹ lương cơ bản của khối công nhân sản xuất là: 472 953 037đ, tiền lương thực tế của khối công nhân sản xuất là: 525 503 375đ BHXH = 17% * 472 953 037 = 80.402.016,29đ BHYT = 3% *472 953 037 = 14.188.591,11đ KPCĐ = 2% * 525 503 375 = 10 510 067.5đ BHTN = 1% *525.503.375 = 5.255.033,75đ Tổng : = 115.610.742,4đ Kế toán hạch toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 6221 : 641.114.117,4
Có TK 3341: 525.503.375 Có TK 338: 115.610.742,4
Báo cáo thực tập GVHD:
Từ quỹ lương của tổ làm được trong tháng, căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lương cấp bậc để tính lương cho từng công nhân sản xuất. Sau đó lập bảng thanh toán lương.
Từ các chứng từ thanh toán lương, kế toán tiền lương thực hiện ghi đồng thời vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết. Việc ghi sổ được thực hiện như sau:
Ví dụ: Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thanh toán lương kế toán thực hiện tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Từ các chứng từ thanh toán lương kế toán tập hợp chi phí ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ các số liệu trên chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái tài khoản 622. Đồng thời cũng từ các chứng từ này kế toán thực hiện ghi nghiệp vụ phát sinh vào số chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp được mở riêng cho từng khoản chi phí nhân công trực tiếp.
Báo cáo thực tập GVHD:
Biểu số 06: Sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản: 622 - Chi phí NCTT
Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm 2012
ĐVT: VND
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C D E
62211:Tiền lương CNSX PX Lá Sợi 62211 334 147.975.680
62212:KPCĐ CN PX Lá Sợi 62212 3382 2 .959. 514
62213:BHXH CNSX PX Lá Sợi 62213 3383 5.557.230
62214:BHYT CNSX PX Lá Sợi 62214 3384 887.964
62215:Cơm ca của CNSX PX Lá Sợi 62215 3385 147.000
K/c chi phí NCTTPX Lá Sợi sang TK 1541 1541 601,959,092
Cộng: X X 601,959,092 601,959,092
Ngày 31 tháng12 năm 2012
Người lập biểu
Báo cáo thực tập GVHD: