Để thực Hiện công tác kế toán tập hợp chi phí phải căn cứ trên chứng từ gốc. Đối với nguyên vật liệu : chứng từ là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu, hợp đồng mua
Đối với chi phí tiền lương: chứng từ là các bảng thanh toán lương.
Đối với chi phí sản xuất chung: chứng từ là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu.
Phiếu xuất kho
Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Hóa đơn GTGT
GVHD:Lê Thị Hồng Sơn SVTH:Lê Thị Giang Trang 59
Chứng từ nhập
Báo cáo thực tập GVHD:
2.9.2.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán.
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1:154- Chi phí sản xuât, kinh doanh dở dang +) Các khoản mục của chi phí sản xuất.
Tài khoản 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
Tài khoản này dùng để tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm phát sinh trong kỳ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí sản xuất và tính vào giá thành sản phẩm.
Kết cấu: Bên nợ:
- Giá thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phảm và thực hiện công việc dịch vụ, lao vụ trong kỳ.
Bên có:
- Kết chuyển, phân bổ vào TK 154 “ chi phí SXKD dở dang” - Giá thực tế NVL sử dụng không hết nhập lại kho
- trị giá phế liệu thu hồi.
Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư. Tài khoản 621 có thể mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất để phục vụ cho việc tính giá thành cho từng đối tượng tính giá thành.
- Tài khoản 622”Chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển số chi phí về tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp vào tài khoản tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành (bao gồm tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ).
Kết cấu: Bên nợ:
Báo cáo thực tập GVHD:
TK 622 cuối kỳ không có số dư và cũng được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
- Tài khoản 627”chi phí sản xuất chung “.Tài khoản này dùng để tập hợp toàn bộ các chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý sản xuất, chế tạo sản phẩm trong các phân xưởng, bộ phận, tổ đội sản xuất.
Kết cấu: Bên nợ:
Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên có:
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có)
Chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến cho các đối tượng chịu chi phí.
Chi phí sản xuất chung không được phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 627 cuối kỳ cũng không có số dư và cũng được mở sổ chi tiết theo từng đối tượng, từng loại hoạt động, từng phân xưởng, từng bộ phận....
TK 627 được mở thành 6 tài khoản cấp hai để theo dõi, phản ánh riêng từng nội dung chi phí .
TK6271: Chi phí nhân viên phân xưởng. TK 6272:Chi phí vật liệu .
TK 6273:Chi phí công cụ, dụng cụ .
TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định . TK6277:Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK6278: Chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “. Tài khoản này được sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ liên quan đến sản xuất chế tạo sản phẩm, phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Ngoài ra TK154 còn phản ánh cả chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phụ, thuê ngoài gia công chế biến. Đối với các doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp
Báo cáo thực tập GVHD:
kiểm kê định kỳ thì TK154 chỉ dùng để phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.
Kết cấu: Bên nợ:
- Kết chuyển chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ (nếu doanh nghiệp áp dụng PP kiểm kê định kỳ)
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếo, chi phí sản xuất chung.
Bên có:
- Các khoản giảm giá thành
- Giá thành sản xuất của các sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành trong kỳ. - K/C chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ (nếu DN áp dụng PP kiểm kê định kỳ)
Dư nợ:
- Chi phí của sản phẩm, lao vụ còn dở dang cuối kỳ.
Tài khoản 154 được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (theo địa điểm phát sinh : nhóm, từng loại sản phẩm, theo từng nghành, từng công trình, hạng mục công trình...)
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như TK 155”thành phẩm”, TK632 “giá vốn hàng bán”.
Báo cáo thực tập GVHD: