- Cần hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ phù hợp với luật Ngân hàng Nhà nước và các quy định khác của pháp luật. Trong đó cần tập trung chỉ đạo việc nghiên cứu, xây dựng quy định hướng triển khai công tác đánh giá, phân tích xếp loại rủi ro tại các đơn vị NHNN bởi Ngân hàng Nhà nước chưa có đơn vị nào chịu trách nhiệm chính trong việc đánh giá và xếp hạng rủi ro hoạt động của Ngân hàng Trung ương, trên cơ sở đó hỗ trợ các Vụ, Cục, đơn vị triển khai đánh giá công tác tự kiểm soát, làm cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Vì vậy, Ngân hàng Nhà nước cần có một bộ phận độc lập (tương tự phòng quản lý rủi ro) thực hiện xác định và đánh giá rủi ro từng khâu công việc trong các mặt hoạt động nghiệp vụ, hướng dẫn và đôn đốc các đơn vị thực hiện kiểm soát nội bộ trên cơ sở đánh giá rủi ro. Rủi
ro phải được xác định và đánh giá dựa trên hai tiêu chí: khả năng xảy ra và mức độ ảnh hưởng.
- Ngân hàng Nhà nước cần quan tâm hơn đến công tác đào tạo cho kiểm soát viên, tạo điều kiện cho các kiểm toán viên nội bộ thi các chứng chỉ kiểm toán quốc tế. Trang bị đầy đủ phương tiện làm việc, hỗ trợ về các phương pháp kiểm toán hiện đại như phần mềm đánh giá rủi ro cho hoạt động Kiểm toán nội bộ.
- Từng bước thiết lập quan hệ và gia nhập Viện kiểm toán nội bộ quốc tế (IIA) để đưa hoạt động kiểm toán nội bộ phù hợp với thông lệ quốc tế.
Kết luận chương 3
Trên cơ sở những đánh giá về thực trạng hoạt động KTNB đã được đề cập ở trên, trong chương này đề tài đã đưa ra một số định hướng và giải pháp để khắc phục những hạn chế trong hoạt động kiểm toán nội bộ hiện nay. Đồng thời, cũng đề xuất một số kiến nghị đối với Kiểm toán Nhà nước và NHNN để góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam trong tương lai.
KẾT LUẬN
Trong phạm vi đối tượng và mục đích nghiên cứu của đề tài, luận văn đã đạt được những kết quả sau:
1- Xuất phát từ lý luận chung về kiểm toán, luận văn đã nghiên cứu những vấn đề cơ bản về KTNB NHTW. Đồng thời nghiên cứu mô hình tổ chức, hoạt động KTNB của NHTW một số nước để từ đó rút ra một số kinh nghiệm cho NHNN Việt Nam.
2- Luận văn đã phân tích thực trạng hoạt động KTNB của NHNN Việt Nam trong thời gian qua, chỉ rõ những mặt được, những mặt còn tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại đối với công tác kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam.
3- Trên cơ sở thực trạng đã phân tích ở chương 2, luận văn đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam.
Thông qua việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” tác giả đề tài hy vọng sẽ giúp Ban lãnh đạo NHNN VN có được một cách nhìn khái quát và tương đối đầy đủ về kiểm toán nội bộ NHNN và mong muốn các giải pháp đã đưa ra sẽ đóng góp một phần vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ của NHNN VN trong thời gian tới.
Tác giả đã cố gắng hết sức mình để thực hiện công trình nghiên cứu này. Tuy nhiên do khả năng còn nhiều hạn chế nên chắc chắn luận văn vẫn còn nhiều khiếm khuyết, tác giả rất mong muốn nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, đồng nghiệp và các bạn học để đề tài được hoàn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình NHTW , NXB Thống kê, Hà Nội. 2. Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình Kiểm toán Ngân hàng, NXB
Thống kê, Hà Nội.
3. Nguyễn Đình Hựu (2004), Kiểm toán căn bản, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội.
4. TS. Nguyễn Viết Lợi, Ths. Đậu Ngọc Châu (2009), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính, Hà Nội.
5. Lê Quốc Nghị (2005), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam theo hướng hiện đại, phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế”, Tạp chí Ngân hàng, (12), Tr.28-31.
6. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2004), Sổ tay kiểm toán nội bộ, Hà Nội. 7. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo hoạt
động kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam của Vụ Tổng kiểm soát các năm 2007 -2010, Hà Nội.
8. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Báo cáo thực tập các Đoàn kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập tại Ngân hàng Trung ương Đức, Thụy Điển, Singapore, Trung Quốc, Hà Nội.
9. Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam (1997, 2003, 2010), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003 ,Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH!2, Hà Nội.