1.1.2.2 .Đặc điểm quy trỡnh sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp
2.1. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm tại Doanh
2.1.1.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp (CPNCTT)
Ở Doanh nghiệp Tư nhõn Xõy dựng Điện Nước Nam Sơn khoản mục CPNCTT bao gồm: Tiền lương chớnh, Lương phụ, phụ cấp được tập hợp vào TK 622. Hiện nay ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương là:
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày thỏng Nợ Cú ............. ..... ......... .............................................. ...... .................... ...................... 31/4 5 31/4 NVL thi cụng đường từ QL
32c đi UBND xĩ Lõm Lợi 152 1.215.000.000 31/4 6 31/4 Đội thi cụng trỡnh số 1 chi pớ
nguyờn vật liệu TT mua ngồi 141 690.000
31/4 7 31/4
Kết chuyển chi phớ NVLTTcụng trỡnh đường QL 32c đi UBND xĩ Lõm Lợi
154 1.215.690.000
.......... ...... ..... ............................. ...... ................ .....................
- Lương khoỏn sản phẩm: Áp dụng cho cỏc bộ phận trực tiếp thi cụng theo khối lượng cụng việc hồn thành và đơn giỏ nhõn cụng khoỏn.
- Lương thời gian: Áp dụng cho bộ mỏy chỉ đạo sản xuất, bộ mỏy quản lý DN.
Trỡnh tự kế toỏn Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Doanh nghiệp Tư nhõn Xõy dựng Điện Nước Nam Sơn:
Hàng thỏng căn cứ vào bảng bỏo cỏo sản lượng, quỹ lương khoỏn, biờn bản nghiệm thu sản lượng cú xỏc nhận của bộ phận kế hoạch. Kế toỏn doanh nghiệp xem xột, kiểm tra, tớnh toỏn khoản mục CPNCTT. Việc trả lương hàng thỏng cho cỏc bộ phận tỷ lệ thuận với sản lượng làm ra. Theo đơn giỏ đĩ được tớnh theo bản khoỏn được duyệt. Vỡ Doanh nghiệp cú hai loại cụng nhõn là cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn thuờ ngồi nờn việc tớnh lương theo từng loại là khỏc nhau.Cụ thể như sau:
Đối với cụng nhõn trong danh sỏch
Ở cỏc đội cụng trỡnh cú cỏc tổ trưởng sản xuất theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ ghi vào bảng chấm cụng. Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng bảng nghiệm thu cụng việc hồn thành trong thỏng của sổ và của cỏc đội (Cú xỏc nhận của nhõn viờn chỉ đạo thi cụng, bộ phận kế hoạch). Kế toỏn Doanh nghiệp tớnh ra lương khoỏn của tổ và của cả đội được hưởng.
Sản lượng Khối lượng
cụng Đơn giỏ ỏp dụng
khoỏn của cụng = việc i hồn
thành x cụng khoỏn
việc i hồn thành trong thỏng cho việc i Đơn giỏ khoỏn được xõy dựng trờn cơ sở đơn giỏ qui định của nhà nước và những điều kiện cú thể của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh từ đú tớnh ra sản lượng khoỏn sau đú mới tớnh lương cho từng người trong tổ chức theo
+ Lương khoỏn: Trước hết thực hiện tớnh lương theo cấp bậc.
Tiền lương Lương cơ bản x cấp bậc CNi Số ngày cụng cấp bậc = ................................................. x làm việc của CNi số cụng theo chế độ trong thỏng thực tế Sau đú thực hiện tớnh lương năng suất.
+ Lương thời gian: ( Ngày thực tế làm việc )
Trong đú:
Hệ số năng suất BQ của một cụng nhõn trực tiếp được Doanh nghiệp quy định là 1,1.
Cụ thể: Tổ ụng Hồ Chớ Đạt thuộc đội cụng trỡnh số 1 (Cụng trỡnh 1) cú tài liệu như sau:
Biểu 2.10. Bảng tổng hợp chấm cơng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
ĐỘI THI CễNG SỐ 1 BẢNG TỔNG HỢP CễNG Thỏng 4/2008 ST T Họ và tên Chức vụ CB l- ơng Quy ra cơng Ghi chú Cụng PS Cụng Tg 1 Hồ Chí Đạt Tổ tr- ởng 6/7 31 6 Lương thời gian Lương cơ bản Hệ số tớnh theo NSBQ của 1 CN trực tiếp Số cụng hưởng lương thời gian Tiền lương Năng suất Của CN i Tổng lương khoỏn cả tổ được hưởng Tổng lương cấp bậc của cả tổ trong thỏng Số cụng nhõnlàm việc thực tế trong thỏng của CN i Tổng ngày cụng làm việc thực tế của
cả tổ X = - 26 = x x
2 Nguyễn Anh Tiến CN 5/7 29 5
3 Hồng Văn Anh CN 4/7 28 4
4 Đào Anh Khoa CN 4/7 27 4
.. ........................ ............ ............ ............. ........... ..............
Cộng 290 55
Ngày 31/4/2008
Biểu 2.11. Biên bản nghiệm thu khối lợng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
ĐỘI THI CễNG SỐ 1
CễNG TRèNH ĐƯỜNG QL 32C ĐI UBND XÃ LÂM LỢI
-----------------------
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------------------------
Hạ Hồ, ngày 31 tháng 4 năm 2008
BIấN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG
Ngày 31/4/2008.
Hụm nay ngày 31/4/2008. Tại cụng trỡnh đường từ QL32 đi UBND xĩ Lõm Lợi.
Một bờn là:
- ễng: Hồ Mạnh Cụng Đĩnh – Giỏm đốc Doanh nghiệp - ễng: Hồng Tiến Minh - Cỏn bộ giỏm sỏt thi cụng Một bờn là:
- ễng: Hồ Chớ Đạt - Đội trưởng đội thi cụng số 1 - ễng: Nguyễn Xũn Nam - Đội phú đội thi cụng số 1
- Bà: Nguyễn Thị Hải - Nhõn viờn thống kờ - kế toỏn đội thi cụng số 1 - Cựng cỏc ụng tổ trưởng của đội thi cụng số 1
Chỳng tụi cựng nhau nghiệm thu những khối lượng cụng việc do đội thi cụng số1 thực hiện thi cụng đĩ hồn thành trong thỏng tại cụng trỡnh đường từ QL32c đi UBND xĩ Lõm Lợi đĩ đảm bảo đỳng yờu cầu, chất lượng, kỹ thuật và tiến độ thi cụng.
STT Nội dung cụng việc ĐVT Khối
lượng ĐG Khoỏn CN được hưởng
1 Rải đỏ nền đường đoạn
K 2+200 m3 125 20.000 2.500.000
2 Cống qua đường đoạn
K 2+500 m3 22 65.000 1.430.000
Cộng 7.182.000
Ngày 31 thỏng 4 năm 2008
Đại diện đội thi cụng số1 Cỏn bộ giỏm sỏt Giỏm đốc Đội trưởng thi cụng
Căn cứ bảng tớnh cụng, bản nghiệm thu, kế toỏn thanh toỏn Doanh nghiệp thực hiện tớnh lương cho từng ngừơi trong tổ được thể hiện trong bảng thanh toỏn lương và phụ cấp theo cỏc tổ của cỏc đội cụng trỡnh:
* Đối với cụng nhõn thuờ ngồi .
Đối với cụng nhõn ngồi danh sỏch chứng từ ban đầu để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng là biờn bản nghiệm thu và thanh toỏn khối lượng cụng việc thuờ ngồi hồn thành.
Biểu 2.12. Biên bản nghiệm thu và thanh tốn khối lợng thuê ngồi hồn thành
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
ĐỘI THI CễNG SỐ 1
CễNG TRèNH ĐƯỜNG QL 32C ĐI UBND XÃ LÂM LỢI
-----------------------
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------------------------
BIấN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH TỐN KHỐI LƯỢNG THUấ NGỒI HỒN THÀNH
Hụm nay, Ngày 31 thỏng 4 năm 2008
Căn cứ vào tiến độ thi cụng và kỹ thuật của cụng trỡnh đường từ QL 32c đi UBND xĩ Lõm Lợi. Căn cứ vào hợp đồng giao khoỏn đĩ ký giữa:
Một Bờn là:
- ễng: Hồ Chớ Đạt - đội trưởng đội thi cụng số 1
- Bà: Nguyễn Thị Hải - Nhõn viờn thống kờ - kế toỏn đội thi cụng số 1
Và một Bờn là:
Đĩ cựng nhau những khối lượng cụng việc giao khoỏn do ụng Vọng đảm nhận sau đõy đĩ đảm bảo đỳng yờu cầu kỹ thuật, chất lượng và tiến độ thi cụng của cụng trỡnh đường từ QL32c đi UBND xĩ Lõm Lợi.
Stt Nội dung cụng việc Đvt Khối
lượng Đơn giỏ
Thành tiền
Phương thức TT 1 Đào đất tạo nền đường m3 220 25.000 5.500.000 Tiền mặt 2 Rải đỏ nền đường m3 150 15.000 2.250.000 Tiền mặt
Cộng 7.750.000
Ngày 31 thỏng 4 năm 2008
Đại diện đội thi cụng số1 Cỏn bộ giỏm sỏt Giỏm đốc Đội trưởng thi cụng
Đối với cụng nhõn thuờ ngồi Doanh nghiệp khụng thực hiện trớch BHXH và KPCĐ. Doanh nghiệp đĩ tớnh toỏn hợp lý đơn giỏ và uỷ quyền cho cỏc đội chủ động ký hợp đồng.
Cuối quý kế toỏn Doanh nghiệp căn cứ vào bảng tiền lương, biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hồn thành lập bảng tổng hợp lương cho từng cụng trỡnh làm cơ sở lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 1.13. Chứng từ ghi sổ
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 9 Ngày 31/4/2008
Chứng
từ Trớch yếu Tài khoản Số tiền
1 31/4 Tớnh CPNCTT cụng trỡnh đường từ QL 32 C đi UBND xĩ Lõm Lợi 622 334 29.296.000 29.296.000 Cộng 29.296.000 29.296.000 Kốm theo 09 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối quý, căn cứ chứng từ ghi sổ của từng cụng trỡnh kế toỏn ghi vào Sổ Cỏi TK 622 theo định khoản:
Nợ TK 622: 29.296.000 đ
Biểu 1.14: Chứng từ ghi sổ
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10 Ngày 31/4/2008
Chứng
từ Trớch yếu Tài khoản Số tiền
Số ngày Nợ Cú Nợ Cú 1 31/3 Kết chuyển CPNCTT cụng trỡnh đường từ QL 32 C đi UBND xĩ Lõm Lợi 154 622 29.296.000 29.296.000 Cộng 29.296.000 29.296.000 Kốm theo 09 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối quý, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp sang tài khoản 154 " Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang" theo từng đối tượng tớnh giỏ thành.
Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo định khoản: Nợ TK 154: 29.296.000
Biểu 2.15: Sổ cái TK 622
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
SỔ CÁI
Quý II năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày thỏng Nợ Cú .......... ........ ........... .................................. ...... ................ ................. 31/4 16 31/4 CPNCTT đội thi cụng số 2 CT đường TL 314 đi xĩ Đan Hà 334 25.015.000 31/4 19 31/4 CPNCTT đội thi cụng số 1 đường QL 32C đi UB xĩ Lõm Lợi 334 29.296.000 31/4 25 31/4 Kết chuyển CPNCTT vào cụng trỡnh đường từ ĐT314 xĩ Đan Hà 154 25.015.0 00 31/4 25 31/4 Kết chuyển CPNCTT vào cụng trỡnh đường từ QL 32C đi UBND xĩ Lõm Lợi
154 29.296.000
.......... ........ ........... .................................. ...... ................ .................
Cộng PS 121.150.000 121.150.000