1.1.2.2 .Đặc điểm quy trỡnh sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp
2.1. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm tại Doanh
2.1.1.4. Chi phớ sản xuất chung.( CPSXC)
Ở Doanh nghiệp Tư nhõn Xõy dựng Điện Nước Nam Sơn bao gồm: - Tiền lương của nhõn viờn quản ký của cỏc đội (bao gồm cả nhõn viờn quản lý đội xe cơ giới).
- Số trớch theo lương như: BHXH, KPCĐ, BHYT của cụng nhõn sản xuất, nhõn viờn quản lý đội.
- Cụng cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất và quản lý cỏc đội. - Chi phớ dịch vụ mua ngồi.
- Chi phớ bằng tiền khỏc.
Trỡnh tự kế toỏn CPSXC như sau * Về chi phớ nhõn viờn quản lý
Là tiền lương cho đội đội trưởng, đội phú, nhõn viờn thống kờ-kế toỏn và bảo vệ tổng số tiền lương cho cỏc chức danh trờn (bao gồm cả tiền lương của nhõn viờn quản lý đội xờ cơ giới) được Doanh nghiệp quy định lấy từ 10% tổng số tiền lương cụng nhõn trong danh sỏch trực tiếp sản xuất. Số tiền đú khụng bao gồm cỏc khoản mục trớch theo lương.
Cỏch tớnh cụ thể:
Tiền lương thực tế = Tiền lương cấp bậc x hệ số phõn bổ lương.
Tổng số tiền lương được trớch theo quy định Hệ số phõn bổ lương =
Tổng số tiền lương cấp bậc.
Như vậy căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn lương cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp trong danh sỏch, bậc lương của nhõn viờn quản lý và hệ số phõn bổ, kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương cho nhõn viờn quản lý bao gồm: đội đội trưởng, đội phú, nhõn viờn thống kờ-kế toỏn và bảo vệ, người quản lý đội xe cơ giới và lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương cho cỏn bộ giỏn tiếp là người quản lý đội xe cơ giới, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
* Cỏc khoản trớch theo lương
Doanh nghiệp thực hiện trớch 25% lương cơ bản.
Trong đú:
+7% Trừ vào lương cụng nhõn viờn.
Cỏc khoản phải trớch theo lương bao gồm 15% BHXH, 2%BHYT, 2%KPCĐ được đưa vào chi phớ sản xuất chung để tớnh giỏ thành.
5% BHXH, 1% BHXH, 1%KPCĐ được trừ vào lương của cụng nhõn và cỏn bộ quản lý.
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương cụng nhõn sản xuất trực tiếp của cỏc đội, tổng hợp lương của cỏn bộ quản lý, cỏn bộ giỏn tiếp như đĩ trỡnh bày, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương đội xe cơ giới, kế toỏn lấy số liệu cỏc khoản trớch theo lương lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đĩ lập kế toỏn ghi vào sổ Cỏi TK 627
* Chi phớ về cụng cụ, dụng cụ
Do đặc điểm của Doanh nghiệp là xõy dựng giao thụng nờn cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho thi cụng được chia làm 2 loại:
* Loại cụng cụ thi cụng lũn chuyển như thựng nấu nhựa đường, cốt pha... để đơn giản trong hạch toỏn Doanh nghiệp đĩ quy định về số lần sử dụng cho mỗi loại cụng cụ lũn chuyển. Nờn căn cứ vào quy trỡnh thi cụng cụ thể của từng cụng trỡnh kế toỏn xỏc định số lần sử dụng của mỗi loại cụng cụ, dụng cụ thi cụng lũn chuyển và tớnh giỏ trị được phõn bổ cụ thể và trực tiếp cho từng cụng trỡnh theo từng cụng thức.
Biểu 2.25: Tờ kê chi tiết phân bổ cơng cụ thi cơng luân chuyển
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Giỏ trị phõn bổ của cụng cụ i Giỏ trị của cụng cụ i Số lần sử dụng của cụng cụ i X Số lần sử dụng cụng cụ i =
UBND xĩ Lõm Lợi
TỜ Kấ CHI TIẾT CHI PHÍ PHÂN BỔ CễNG CỤ THI CễNG LUÂN CHUYỂN
Quý II năm 2008
Số
TT Loại cụng cụ
Số
lượng Đơn giỏ
Số lần sử dụng Số lần sử dụng vào cụng trỡnh 32C Giỏ trị phõn bổ 1. Thựng nấu nhựa đường C500 1 c 900.000 50 6 108.000 2. Thựng nấu nhựa đường D500 2 c 3.500.000 50 10 700.000 3. Thựng tưới nhựa D100 8 c 1.000.000 100 23 230.000 4. ......... Tấm cốt pha 500 x 100 .............................. 01 bộ ........... 4.500.000 ................... 5 1 900.000 ------------- Cộng 2.700.000 Ngày 31 thỏng 04 năm 2008 Người lập
Căn cứ tờ kờ chi tiết chi phớ phõn bổ cụng cụ thi cụng lũn chuyển tại cỏc cụng trỡnh kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
*Loại cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị nhỏ phõn bỏ trực tiếp một lần Doanh nghiệp tập hợp chung ở tất cả cỏc đội sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Đối với cụng cụ, dụng cụ loại phõn bổ một lần: Căn cứ vào phiếu xin lĩnh cụng cụ, dụng cụ và phiếu xuất kho cụng cụ, dụng cụ của cỏc cụng trỡnh kế toỏn lập tờ kờ chi tiết xuất cụng cụ, dụng cụ loại phõn bổ một lần:
Biểu 2.26: Tờ kê chi tiết xuất cơng cụ dụng cụ loại phân bổ một lần
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
Cụng trỡnh: QL 32 C đi UB xĩ Lõm Lợi
TỜ Kấ CHI TIẾT XUẤT CễNG CỤ, DỤNG CỤ LOẠI PHÂN BỔ MỘT LẦN
Quý II năm 2008 Chứng từ Tờn cụng cụ, dụng cụ ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ Số Ngày 7 08/04 Rành tre đụi 150 4.000 600.000 8 08/04 Dõy thừng đụi 150 1.000 150.000
15 22/4 Găng tay đụi 60 3.000 180.000
31 06/5 Xẻng Chiếc 15 20.000 300.000
35 10/5 ủng cao su đụi 25 12.000 300.000
..... ...... .................... ........ ....... ............ ..............
Cộng quý I 1.850.000
Căn cứ vào tờ kờ chi tiết kốm theo cỏc phiếu xuất kho kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
* Chi phớ dịch vụ ngồi:
Như điện, nước phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Căn cứ vào cỏc giấy bỏo giỏ và kế hoạch thi cụng cỏc đội lập dự toỏn và viết giấy xin tạm ứng. Sau đú thực tế phỏt sinh căn cứ vào hoỏ đơn dịch vụ mua ngồi nhõn viờn Thống kờ-Kế toỏn đội lập tờ kờ chi tiết dịch vụ mua ngồi và lập bảng thanh toỏn tạm ứng:
Biểu 2.27: Tờ kê chi tiết dịch vụ mua ngồi
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
TỜ Kấ CHI TIẾT DỊCH VỤ MUA NGỒI
Cơng trình: Đờng từ QL 32c đi UBND xã Lâm Lợi Quý II năm 2008 Chứng từ Tờn DV và địa chỉ ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thuế GTGT Tổng thanh Số Ngày
120 31/4 Điện thoại mỏy 867331 460.000 46.000 506.000 125 31/4 Điện thắp sỏng KW 400 900 360.000 36.000 396.000 231 31/5 Điện sản xuất KW 1.200 1.400 1.680.000 168.000 1.848.000 .... .... ......... ...... ....... ..... Cộng 2.835.000 315.000 3.150.000 Ngày 31 thỏng 04 năm 2008. Người lập
Căn cứ tờ kờ chi tiết dịch vụ mua ngồi và bảng thanh toỏn tạm ứng kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ chứng từ ghi sổ về chi phớ DV mua ngồi của từng cụng trỡnh kế toỏn ghi trực tiếp vào TK 627 cho từng cụng trỡnh.
* Chi phớ bằng tiền khỏc: Như chi phớ thiết kế, chi phớ giao dịch...
Doanh nghiệp tập hợp chung sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh. Đối với chi phớ bằng tiền khỏc phục vụ thi cụng: Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng, bảng kờ đĩ được giỏm đốc và kế toỏn trưởng trỡnh duyệt chi tiền tập hợp lập tờ kờ chi tiết chi phớ khỏc phục vụ thi cụng.
Căn cứ vào tờ kờ chi tiết chi phớ khỏc phục vụ thi cụng và quản lý cụng trỡnh kế toỏn lập bảng phõn bổ chi phớ chung và lập chứng từ ghi sổ.
Như vậy ở khoản mục chi phớ sản xuất chung tại Doanh nghiệp Tư nhõn Xõy dựng Điện Nước Nam Sơn cú 2 loại được tập hợp để phõn bổ theo tiền lương cụng nhõn trực tiếp là:
- Chi phớ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương thuộc bộ phận giỏn tiếp của đội xe cơ giới.
- Chi phớ bằng tiền khỏc.
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương của cỏc đội, tờ kờ chi tiết chi phớ khỏc. Trong thỏng kế toỏn lập bảng trớch và phõn bổ chi phớ chung theo tiền lương cụng nhõn trực tiếp.
Biểu 2.28: Tờ kê chi tiết khác phục vụ thi cơng
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
TỜ Kấ CHI PHÍ KHÁC PHỤC VỤ THI CễNG
THEO TIỀN LƯƠNG NHÂN CễNG TRỰC TIẾP
Quý II năm 2008
Số TT
Loại CP Phõn bổ cho cụng trỡnh CPNCTT Hệ số Số tiền
I. Phõn bổ tiền lương + cỏc khoản theo lương đội xe
121.150.000 0,039 4.830.000
1. Cụng trỡnh đường từ QL 32c đi UBND xĩ Lõm Lợi
29.296.000 1.142.000
2. Cụng trỡnh Đường từ ĐT314 đi Đan Hà 25.015.000 975.000
................................................... ....................... .............. ...............
II. Phõn bổ chi phớ khỏc 121.150.000 0,111 13.447.000
1. Cụng trỡnh đường từ QL 32c đi UBND xĩ Lõm Lợi
29.296.000 3.252.000
2. Cụng trỡnh Đường từ ĐT314 đi Đan Hà 25.015.000 2.776.000
........... ............ ............
Cuối Quý căn cứ bảng trớch và phõn bổ chi phớ chung theo tiền lương cụng nhõn trực tiếp, tờ kờ chi phớ sản xuất chung cho từng cụng trỡnh kế toỏn lập bảng bảng CPSXC cho từng cụng trỡnh.
Biểu 2.29: Bảng chi phí sản xuất chung
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Cụng trỡnh: Đường từ QL 32c đi UBND xĩ Lõm Lợi
Quý II năm 2008
SốTT Nội dung chi phớ Số tiền Ghi chỳ
1. Lương giỏn tiếp đội CTQ 8.760.000
2. Chi phớ trớch theo lương 8.000.000
3. Chi phớ dịch vụ mua ngồi 2.835.000
4. CP cụng cụ thi cụng lũn chuyển 2.700.000
5. CP cụng cụ dụng cụ nhỏ 1.850.000
6. CP khỏc phõn bổ 3.252.000
7. CP giỏn tiếp đội xe phõn bổ 1.142.000
Ngày 31 thỏng 04 năm 2008
Người lập
Căn cứ bảng CPSXC của từng cụng trỡnh kế toỏn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phớ sản xuất chung của từng cụng trỡnh
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kết chuyển CPSXC đĩ lập cho từng cụng trỡnh kế toỏn ghi vào sổ Cỏi TK 154 theo định khoản sau:
Nợ TK 154: 28.539.000đ
Cú TK 627: 28.539.000đ
Biểu 2.30: Sổ cái TK 627
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ
trởng Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý II năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627
N.T ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
.... .... ....... .......................... .......... ............
31/4 31/4 Tiền lương gt đội cơ giới 334 4.050.000
31/4 31/4 Cỏc khoản trớch theo lương 338 770.000
... ... ... ... ... ...
31/4 31/4 Tiền lương giỏn tiếp đội thi
cụng số 1 334 8.760.00
31/4 31/4 Cỏc khoản trớch theo lương 338 8.000.000
31/4 31/4 Phõn bổ CCDC thi cụng LC 142 3.700.000
31/4 31/4 Xuất CCDC lao động nhỏ 153 2.150.000
31/4 31/4 Chi phớ khỏc 111 13.420.000
... ... ... ... ... ...
31/4 31/4 K/c CPSXC CT đường từ QL
32C đi UBND xĩ Lõm Lợi 154 28.539.000
31/4 31/4 K/c CPSXC CT đường ĐT 314 đi Đan Hà 154 20.450.000 ..... ....... ........ ............................... ............... .................. Cộng PS quý II 65.250.0 00 65.250.0 00