1.1.2.2 .Đặc điểm quy trỡnh sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp
2.1. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm tại Doanh
2.1.1.3. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.( CPSDMTC)
Ở Doanh nghiệp Tư nhõn Xõy dựng Điện Nước Nam Sơn mỏy thi cụng sử dụng bao gồm: Mỏy xỳc, xe lu, mỏy ủi, xe ụ tụ. ..
Chi phớ mỏy thi cụng bao gồm:
- Khấu hao cơ bản mỏy thi cụng (KHCB) - Trớch sửa chữa lớn mỏy thi cụng ( SCL ) - CPNC điều khiển mỏy.
- Cỏc chi phớ khỏc phục vụ, quản lý mỏy thi cụng.
Tồn bộ mỏy thi cụng ở cỏc cụng trừơng đều thuộc về đội cơ giới quản lý chi phớ mỏy múc thi cụng hàng thỏng, quý kế toỏn Doanh nghiệp tổng hợp chung sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo ca xe mỏy thực tế sử dụng.
Để tập hợp chi phớ mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng TK 623 "Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”
*Cụ thể việc hạch toỏn CPSD MTC như sau:
+ KHCB mỏy thi cụng: Được theo dừi tớnh trớch trong sổ chi tiết theo
dừi khấu hao TSCĐ. Doanh nghiệp sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh.
Chi phớ khấu hao cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐ (mỏy thi cụng) được tập hợp chung cho tồn bộ mỏy múc thi cụng cỏc cụng trỡnh .
+ Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy: Được đội cơ giới theo dừi và
thanh toỏn lương hàng thỏng, quý.
+ Chi phớ nhiờn liệu: Căn cứ vào kế hoạch thi cụng của từng cụng
trỡnh và phiếu xin điều động cơ giới của cỏc đội đĩ được Giỏm đốc duyệt. Đội xe cơ giới lập kế hoạch dự trự nhiờn liệu cho xe cơ giới thi cụng ở từng cụng trỡnh theo định mức do Doanh nghiệp quy định. Kế toỏn Doanh nghiệp lập phiếu lĩnh vật tư cho đội cơ giới và tập hợp chi phớ NVL theo từng cụng trỡnh.
+ Chi phớ khỏc phục vụ, Quản lý MTC như: Chi phớ vận chuyển mỏy
đến cụng trường, tiền điện .. được tập hợp chung. Sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo ca mỏy thực tế thi cụng tại cụng trỡnh.
Cuối mỗi thỏng, quý căn cứ vào số lượng ca mỏy thực tế hoạt động, đơn giỏ kế hoạch nhõn viờn thống kờ - kế toỏn của đội cơ giới tớnh ra tổng CPSD mỏy thi cụng theo đơn giỏ kế hoạch gửi lờn bộ phận kế toỏn của Doanh nghiệp. Tại đõy kế toỏn Doanh nghiệp tập hợp chi phớ thực tế để tớnh đơn giỏ thực tế một ca mỏy sau đú tiến hành phõn bổ CPSDMTC cho từng
cụng trỡnh theo số ca mỏy thực tế cụng trỡnh sử dụng Cỏch tớnh như sau:
Cụ thể như sau:
* Về KHCB: Căn cứ bảng KHTSCĐ ( mỏy thi cụng )
Biểu 2.16. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ máy thi cơng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MÁY THI CễNG.
Quý II năm 2008 Stt Tờn mỏy múc TB Nguyờn giỏ Tỷ lệ KH năm Số tiền khấu hao một quý Trớch SCL quý thỏng Cộng 1 Xe Bũ ma 280.575.000 12% 8.420.000 660.000 9.080.000 2 Xe Kma ben 350.000.000 12% 10.500.000 360.000 11.280.000 3 Xe 23T.0586 135.000.000 12% 4.050.000 360.000 4.410.000 4 Mỏy ủi DT 75 450.000.000 12% 13.500.000 1.875.000 15.375.000 5 Xe 23T 0479 75.000.000 12% 2.250.000 150.000 2.450.000 .... ................... ......................... ........ .................. ................. ..................... Cộng 6.400.000 192.000.000. 34.500.000 226.500.000.
Căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng quý I/2008. Cuối quý kế toỏn lập bảng tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng và lập chứng từ ghi sổ. Biểu 2.17. Chứng từ ghi sổ CPSDMTC thực tế trong thỏng của loại mỏy i Hệ số phõn bổ = x Hệ số phõn bổ
Đơn giỏ kế hoạch Của một ca xe mỏy
của loại xe mỏy i
Tổng chi phớ thực tế PS trong thỏng Tổng CPSĐMTC theo đơn giỏ kế hoạch =
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN (Ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 15 Ngày 31/4/2008
Chứng
từ Trớch yếu Tài khoản Số tiền
Số ngày Nợ Cú Nợ Cú
1 31/4 Trớch khấu hao TSCĐ MTC 623 226.500.000
214 192.000.000
335 35.500.000
Cộng 226.500.000 226.500.000
Người lập Kế toỏn trưởng.
(Kốm theo 04 chứng từ gốc)
Cuối quý từ chứng từ ghi sổ tớnh KHTSCĐ kế toỏn ghi vào sổ Cỏi TK 623 theo định khoản:
Nợ TK 623: 226.500.000 đ
Cú TK 214: 192.000.000 đ Cú TK 335: 34.500.000đ
+Về chi phớ sửa chữa nhỏ: Khi cú thực tế phỏt sinh về sửa chữa nhỏ
do cụng nhõn lỏi mỏy bỏo, đội cơ giới lập biờn bản xỏc định những hỏng húc nhỏ với lỏi xe. Sau đú lập dự toỏn sửa chữa nhỏ trỡnh bộ phận kế hoạch - kỹ thuật, Giỏm đốc Doanh nghiệp duyệt, căn cứ dự toỏn đội làm phiếu xin tạm ứng. Khi sửa chữa nhỏ được thực hiện, nhõn viờn thống kờ kế toỏn đội lập tờ kờ chi phớ sửa chữa nhỏ tỡm dự trự sửa chữa nhỏ để thanh toỏn tạm ứng cụ thể như sau:
Biểu 2.18: Tờ kê chi tiết Sửa chữa nhỏ máy thi cơng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
Đội cơ giới
TỜ Kấ CHI TIẾT SCN MÁY THI CễNG
Quý II năm 2008
Chứng từ
Nội dung Đơn giỏ Thuế
VAT Cộng tiền đĩ thanh toỏn Số Ngày thỏng 25 12/4 Hàn kột nước xe 23T 0586 200.000 20.000 220.000 ......... ...... ................................... ............. ............ ................
52 26/5 Hàn lưỡi ben mỏy DT 75 150.000 15.000 165.000
62 15/6 Điều chỉnh bộ chia điờn xe
23T 0479 120.000 12.000 132.000
......... ........ .................................... ................ ............. .................
Cộng 4.750.000 475.000 5.225.000
Kốm theo 24 Chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 4 năm 2008
Người lập
Kế toỏn Doanh nghiệp kiểm tra lại tờ kờ chi tiết sửa chữa nhỏ mỏy thi cụng của đội cơ giới và cỏc phiếu chi tạm ứng cho độ cơ giới tiến hành thanh toỏn tạm ứng.
Biểu 2.19: Bảng thanh tốn tạm ứng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
BẢNG THANH TỐN TẠM ỨNG
Quý II năm 2008
Họ tờn người thanh toỏn: Nguyễn Hồi Thanh Địa chỉ: Đội trưởng Đội xe Cơ giới.
Số tiền tạm ứng được thanh toỏn dưới đõy.
Diễn giải Số tiền Ghi chỳ
2. Phiếu chi số 48 ngày 17/05/2008 2.460.000 3. Phiếu chi số 52 ngày 26/05/2008 1.515.000
II – Số tiền đĩ chi: 5.225.000
Chứng từ số 03 ngày 30/4/2008 5.225.000
III- Chờnh lệch Khụng
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh toỏn Người thanh toỏn Cuối quý căn cứ tờ kờ chi tiết sửa chữa nhỏ mỏy thi cụng, cú đúng kốm bảng thanh toỏn tạm ứng, kế toỏn lấy số liệu vào bảng tổng hợp CPSDMTC và lập chứng từ ghi sổ.
+ Về chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy: Bao gồm tiền lương lỏi mỏy chớnh,
lỏi phụ cụng nhõn bảo dưỡng mỏy
Cuối quý căn cứ bảng tổng hợp cụng. Kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương cho đội cơ giới (lương lỏi mỏy, lỏi chớnh, lỏi phụ, cụng nhõn bảo dưỡng).
Căn cứ bảng tổng hợp thanh toỏn lương ngày 31/3/2008 của đội cơ giới kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương để lập chứng từ ghi sổ và lập bảng tổng hợp CPSDMTC .
Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18 Ngày 31/4/2008 Chứng từ
Trớch yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú
06 31/4 Tớnh lương cho CN lỏi mỏy 623 334 25.500.000 25.500.000
Khấu trừ vào lương 6% 334 338 1.530.000 1.530.000
Cộng 27.030.000 27.030.000
+ Chi phớ vật tư cho mỏy thi cụng:
Căn cứ vào phiếu xuất vật tư (chủ yếu là phiếu xuất nhiờn liệu) đĩ được tập hợp vào tờ kờ chi tiết xuất vật tư và đĩ được lập vào chứng từ ghi sổ số ..... ngày 31 thỏng 3 năm 2008 . Số tiền là 401.000.000đ kế toỏn lấy số liệu tập hợp vào bảng tổng hợp CPSDMTC.
+ Chi phớ khỏc cho mỏy thi cụng như:
Chi phớ đăng kiểm, sơn biển số... được kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ để lập tờ kờ chi tiết.
Biểu 2.21: Bảng kê chi tiết chi phí khác
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Kấ CHI TIẾT CHI PHÍ KHÁC
MÁY THI CễNG
Ngày 31/4/2008
TT Ngày,
thỏng Nội dung Giỏ chưa cú thuế
Thuế VAT
02 22/2 Thuờ mỏy xỳc 4.500.000 225.000 4.725.000
Cộng 9.700.000 485.000 10.185.000
Kốm theo 02 chứng từ gốc Người lập
Cuối quý căn cứ tờ kờ chi tiết chi phớ khỏc mỏy thi cụng. Kế toỏn kiểm tra đối chiếu lại với chứng từ gốc để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ và làm cơ sở lấy số liệu lập bảng tổng hợp CPSDMTC .
Căn cứ vào:
- Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng quý II năm 2008 . - Tờ kờ chi tiết sửa chữa nhỏ mỏy thi cụng quý II năm 2008 . - Bảng tổng hợp lương đội cơ giới quý II năm 2008.
- Tờ kờ chi tiết chi phớ khỏc mỏy thi cụng quý II năm 2008. - Tờ kờ chi tiết xuất vật tư quý II năm 2008.
Kế toỏn Doanh nghiệp đĩ lập bảng tổng hợp chi phớ thực tế cho mỏy thi cụng như sau:
Biểu 2.22. Bảng tổng hợp chi phí máy thi cơng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CễNG.
Quý II năm 2008
Chứng từ
Nội dung TK623 Đối ứng cỏc tài khoản
Số ngày 152 112 334 335 214 141
B01 Xuất nhiờn liệu 401.200.000 401.200.000
B10 Chi phớ khỏc 9.700.000 9.700.000 B08 Thanh toỏn lương 27.030.000 27.030.000 B07 Sửa chữa nhỏ 4.750.000 4.750.000 B06 KH mỏy thi cụng 226.500.000 34.500.000 192.000.000 Cộng 669.180.000 401.200.000 9.700.000 27.030.000 34.500.000 192.000.000 4.750.000
Căn cứ vào số liệu CPSDMTC thực tế phỏt sinh trong quý II năm 2008 là: 669.180.000, đĩ tập hợp được ở trờn. Và tổng CPSDMTC theo đơn giỏ kế hoạch là: 686.338.000 kế toỏn tớnh được hệ số phõn bổ.
669.180.000
Hệ số phõn bổ = = 0,975 686.388.000
Căn cứ vào số ca mỏy thực tế hoạt động ở tựng cụng trỡnh, đơn giỏ kế hoạch của 1 ca mỏy đối với từng loại xe mỏy. Kế toỏn lập bảng chi phớ ca xe mỏy cho từng cụng trỡnh.
Biểu 2.23: Bảng chi phí ca xe máy
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
BẢNG CHI PHÍ CA XE MÁY
Cơng trình: Đờng QL 32 C Đi UBND xã Lâm Lợi
Quý II năm 2008 Số tt Tờn xe mỏy Đ.V tớnh Số lượng Đ.G Kế hoạch Hệ số phõn bổ Đ.G thực tế Thành tiền 1 Xe Kma Ben Ca 75 270.000 0,97 262.000 19.642.000 2 Xe 23T 0586 Ca 45 320.000 0,97 310.000 13.968.000 3 Xe 23T 0479 Ca 90 360.000 0,97 349.000 31.428.000 4 Mỏy ủi DT 75 Ca 48 450.000 0,9 436.000 20.952.000 ..... ........................ ......... ........ .............. ................ .............. .................... Cộng 212.400.000
Căn cứ vào bảng chi phớ ca xe mỏy quý II/2008 cuả từng cụng trỡnh kế toỏn lấy số liệu vào bảng tổng hợp chi phớ SX và lập chứng từ ghi sổ kết chuyển CPSĐMTC vào giỏ thành.
- Số phõn bổ khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng (chứng từ ghi sổ). - Chi phớ sửa chữa nhỏ mỏy thi cụng (chứng từ ghi sổ)
- Bảng thanh toỏn lương của đội cơ giới (chứng từ ghi sổ) - Chi phớ khỏc cho mỏy thi cụng (chứng từ ghi sổ)
- Xuất nguyờn vật liệu cho mỏy thi cụng (chứng từ ghi sổ) - Kết chuyển CPSD MTC (chứng từ ghi sổ)
Biểu 2.24: Sổ cái TK 623
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY
DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
SỔ CÁI
Quý II năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Số hiệu tài khoản: 623
N.T ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải T.K Đ.Ư Số tiền Số Ngày Nợ Cú ... ... ...... ........................................................... ......... ..................... ........................ 31/4 31/4 Xuất nhiờn liệu cho MTC 152 401.200.000
31/4 31/4 Chi phớ sửa chữa nhỏ MTC 141 4.750.000 31/4 31/4 Thanh toỏn lương đội xe 334 27.030.000 31/4 31/4 Chi phớ khỏc cho MTC 112 9.700.000 31/4 31/4 Trớch khấu hao TSCĐ MTC 214 192.000.000 31/4 31/4 Trớch sưả chữa lớn TSCĐ 335 34.500.000 31/4 31/4 K/C CPSDMTC đường QL32C đi UBND xĩ Lõm Lợi 154 212.400.000 31/4 31/4. K/c CPSDMTC đường ĐT 314 đi Đan Hà 154 195.300.000 ...... ...... ......... ........................................................ ........ ...................... ....................... Cộng PS thỏng quý II 669.180.000 669.180.000