1.8.5.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 1.8.5.1.1.Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí
1.8.5.1.2.Nguyên tắc hạch toán
- Chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lô) của một năm tài chính
- Ghi nhận thuế thu nhập , tài sản thuế , hoãn lại trong năm
- Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại đã được ghi nhận từ các năm trước - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
1.8.5.2. Chứng từ , sổ sách sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN
1.8.5.3. Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng có số dư cuối kỳ.
821 Có
Nợ
Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu.Thuế TNDN của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn (>) khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 3334
TK 821 TK 911 Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong
kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện
hành
1.8.5.4. Phương pháp hạch tốn
Sơ đờ 1.17. Sơ đờ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.