.Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642

Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu chi, Giấy báo nợ - Bảng phân bổ lương - Bảng phân bổ TSCĐ… - Sổ cái, sổ chi tiết

tập hợp chi phí quản lí doanh nghiệp . Sau đây là một số nghiệp vụ kinh tế cơ bản phát sinh trong quý IV năm 2021

 Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 quý IV năm 2021 của bộ phận quản lí doanh nghiệp như sau:

 Căn cứ vào bảng kê kế toán lập quý IV năm 2021 kế toán lập bảng về các khoản trích BHXH cho bộ phận QLDN của tháng 12 năm 2021

Sau khi kế toán nhập liệu đầy đủ các thông tin cần thiết trên phầ n mề m,khi đó chứng từ của nghiệp vụ quản lí doanh nghiệp đã được lập.Kế toán sẽ tiến hành lên sổ chi tiế t của TK 642 có giao diện màn hình kế tốn như sau:

(Ng̀n số liệu: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương Mạ i và Dị ch Vụ Phú c Thà nh Tâm)

Căn cứ vào sổ chi tiết của TK 642,kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ của TK 642 trích tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lí doanh nghiệp như sau:

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ: K600 / 16 Trần Cao Vân P. Xuân Hà – Q.Thanh Khê –Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Chi phí lương – Bộ phận quản

lí doanh nghiệp 642 334 30.207.692

Cộng 30.207.692

Ngày 31 tháng 12năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ: K600 / 16 Trần Cao Vân P. Xuân Hà – Q.Thanh Khê –Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Chi phí các khoản trích lương

BP QLDN 642 338 2.874.133

Cộng 2.874.133

Ngày 31 tháng 12năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngồi các nghiệp vụ trên thì cịn một số nghiệp vụ phát sinh khác liên quan đến chi phí Quản lí Doanh Nghiệp như chi tiền tổ chức cho hội nghị, tiền điện, công tác phí,...Tổng chi phí quản lí Doanh Nghiệp của Quý IV năm 2021 là 100.745.475 đờng

2.2.7. Hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515

Chứng từ và sổ sách sử dụng: - Giấy báo có ngân hàng - Phiếu thu

- Biên bản góp vốn

- Biên bản đối chiếu cơng nợ… - Sổ cái

Phương pháp hạch toán:

 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn cứ vào giấy báo Có, số DD 4400ngày 31/12/2021 thu lãi tiền gửi ngân hàng Thương Mại Cổ phần Hàng Hải

(MSB), với số tiền 437 (đồng), kế tốn thanh tốn lập giấy báo Có (thu) của ngân hàng vào phần mềm kế toán.

(Ng̀n số liệu: Phòng kế tốn Công ty TNHH MTV Thương Mạ i và Dị ch Vụ Phú c Thà nh Tâm)

(Ng̀n số liệu: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương Mạ i và Dị ch Vụ Phú c Thà nh Tâm)

2.2.8. Hạch toán chi phí tài chính Tài khoản sử dụng: TK 635

Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng đi vay - Giấy báo Có

- Sổ sách: Sổ Chi tiết, sổ Cái TK 635 Phương pháp hạch tốn:

Trong q trình tiêu thụ sản phẩm trong quý IV năm 2021, doanh nghiệp không phát sinh chi phí của hoạt động tài chính hay những chi phí khác có liên quan.

2.2.9. Hạch tốn thu nhập khác Tài khoản sử dụng: TK 711

Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu

- Sổ Chi tiết, sổ Cái Phương pháp hạch tốn:

Trong q trình tiêu thụ sản phẩm trong Quý IV năm 2021, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác hay những khoản thu khác có liên quan.

2.2.10. Hạch toán chi phí khác Tài khoản sử dung: Tài khoản 811 Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập - Phiếu chi

- Sổ Cái, sổ Chi tiết. Phương pháp hạch tốn:

Trong q trình tiêu thụ sản phẩm trong Quý IV năm 2021, doanh nghiệp không phát sinh khoản chi phí khác

2.2.11. Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nhiệp Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821

Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai quyết toán thuế TNDN Phương pháp hạch tốn:

Thuế TNDN phải nộp được tính theo cơng thức sau đây

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN (thuế suất của công ty năm 2021 là 20%)

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Thuế TNDN tạm nộp Khi nộp thuế tạm tính, kế toán ghi nhận Nợ TK 3334: thuế TNDN tạm nộp Có TK 112: Chi tiết theo ngân hàng.

Cuối năm kế toán tổng hợp xác định lại số thuế TNDN trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN phải nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN. Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN Tạm nộp, kế toán hạch toán điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN.

Sau đó, kế tốn thực hiện kê khai thuế TNDN theo các bước như sau:

Sử dụng phần mềm hô trợ kê khai, chọn mục “Thuế thu nhập doanh nghiệp” tiếp tục chọn “Quyết toán thuế TNDN”

Điền chính xác các thông tin vào tờ khai thuế TNDN

Chọn “Ghi” để lưu lại thông tin đã nhập tại tờ khai, sau đó chọn “Kết xuất XML” để lưu file vào máy với định dạng XML.

Căm USB Token (chứa chữ ký số) vào máy, đăng nhập vào website http://nhantokhai.gdt.gov.vn rồi nộp tờ khai với file XML đã lưu trên rồi ký điện tử và nộp tờ khai.

Nếu nộp tiền, kế toán sẽ lập giấy nộp tiền ngay tại Website này rồi ký điện tử và nộp tiền như trên.

Khi nhận được xác nhận đã nộp tiền, kế toán hạch tốn Nợ TK 3334

Có TK 112

2.2.12. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được xác định là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với GVHB, Chi phí bán hàng, chi phí QLDN. Thông qua việc xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa giúp lãnh đạo Cơng ty có những chiến lược quan trọng trong q trình thu mua và tiêu thụ hàng hóa giúp lãnh đạo cơng ty có những chiến lược trong q trình thu mua và tiêu thụ, đặc biệt trong điều kiện cơng ty đã chuyển sang hình thức cổ phần hóa càng địi hỏi cơng tác xác định kết quả tiêu thụ chính xác với trung thực

Chứng từ sử dụng : Các bảng kê, sổ cái, nhật ký chứng từ Tài khoản sử dụng: TK 911,TK 511, TK 632, …

Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển các tài khoản 511,632,642,641… vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Căn cứ vào sổ chi tiết: TK 5111, TK 5213, TK5212, kế toán xác định doanh thu thuần trong kỳ = Doanh thu bán hàng - các khoảm giảm trừ doanh thu

Doanh thu thuần từ hoạt động SXKD trong quý IV năm 2021 là :

414.602.863 đồng

Giá vốn hàng bán trong quý IV năm 2021 là : 408.733.780 đồng Chi phí bán hàng trong quý IV năm 2021 là : 93.489.000 đồng

Chi phí quản lí doanh nghiệp trong quý IV năm 2021 là : 100.745.475 đồng

Doanh thu hoạt động tài chính trong quý IV năm 2021 là : 2.372 đồng Lập chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu , Giá vốn hàng bán , Chi phí bán hàng , chi phí quản lí doanh nghiệp

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ:K600/ 16 Trần Cao Vân – P.Xuân Hà – Q. Thanh Khê- TP Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Kết chuyển doanh thu thuần

hoạt động bán hàng 5111 911 414.602.863

Cộng 414.602.863

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ:K600/ 16 Trần Cao Vân – P.Xuân Hà – Q. Thanh Khê- TP Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 911 408.733.780

Cộng 408.733.780

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ: K600/ 16 Trần Cao Vân – P.Xuân Hà – Q. Thanh Khê- TP Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911 93.489.000

Cộng 93.489.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

Địa chỉ: K600/ 16 Trần Cao Vân – P.Xuân Hà – Q. Thanh Khê- TP Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Kết chuyển Chi phí quản lí

doanh nghiệp 642 911 100.745.475

Cộng 100.745.475

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện pháp luật (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng12 năm 2021

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Lợi nhuận chưa phân phối 421 911 188.363.020

Cộng 188.363.020

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2021

Người đại diện theo pháp ḷt

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Cơng Ty TNHH MTV Thương Mại và Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Thương

Mại Và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm Địa chỉ: K600/16 Trần cao Vân – P.Xuân Hà – Q. Thanh Khê – TP Đà Nẵng

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 911

Đối tượng : Xác định Kết quả Kinh Doanh

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng

ghi sổ Chứng từ Diễn giải

Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động bán hàng 511 414.602.863 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển giávốn hàng bán 632 408.733.780 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển chiphí bán hàng 641 93.489.000 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển chiphí QLDN 642 100.745.475 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển chiphí hoạt động

tài chính

635 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển thunhập khác 711 31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Doanh thu hoạtKết chuyển

động tài chính

515 2.372

31/12/2021 CTGST12 31/12/2021 Kết chuyển lãisau thuế vào

thu nhập 421 188.363.020

Tổng phát sinh 602.968.255 602.968.255 Phát sinh lũy

kế Số dư cuối kỳ

CHƯƠNG III : MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚC THÀNH TÂM

3.1. Nhận xét, đánh giá về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

3.1.1 Nhận xét chung

Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm là công ty tiêu biểu cho loại hình kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của Công ty. Công ty đã luôn quan tâm đến chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tạo ra đội ngũ cán bộ lành nghề, thích ứng với sự biến đổi của thị trường và có chơ đứng thời kỳ hiện nay.

3.1.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH MTV Thương mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

3.1.2.1. Ưu điểm

- Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tương đối phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và đặc điểm kinh doanh của công ty.

- Kế tốn của cơng ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách theo dõi chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ trong kỳ, từng đối tượng công nợ chính xác, rõ ràng.

- Kế tốn cũng đã thực hiện theo dõi cơng nợ và thu hồi nợ theo đúng quy định của chế độ tài chính.

- Việc luân chuyển chứng từ trong q trình tiêu thụ hàng hóa cũng đã thực hiện khá chặt chẽ và rõ ràng những trường hợp xảy ra sai sót.

- Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, cơng ty thực hiện các chinh sách như : chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán... Đây là chính sách tốt làm tăng lượng khách hàng, những thủ thuật để cạnh tranh với đối thủ cạnh tranh.

- Về bộ máy kế toán: Số lượng nhân viên kế tốn ở cơng ty cịn ít khơng thể đảm nhiệm hết các phân hành riêng của từng mảng kế toán nên nhiều khi dẫn đến sựu trùng lập hoặc sai sót có thể xảy ra.

- Về hệ thống tài khoản của công ty: Một số tài khoản ít được sử dụng ở cơng ty nên có thể khơng được lập để theo dõi rõ ràng, và việc khơng được lập này có thể ảnh hưởng đến việc theo dõi cho rõ ràng, và việc khơng được lập này có thể ảnh hưởng đến việc theo dõi của nhà quản lý với côgn việc kế tốn.

- Về quy trình ln chuyển chứng từ: Việc kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ là điều không thể thiếu nhưng đôi lúc các chứng từ hóa đơn được lưu tại các cuốn lưu trữ chứng từ lại thiếu mất chữ ký của giám đốc hoặc một số người liên quan.

- Về theo dõi công nợ : Công ty thường xuyên phải bán chịu cho khách hàng vì vậy mà cơng ty chiếm dụng vốn rất lớn, gặp nhiều khó khăn trong việc quay vịng vốn và trả nợ cho các nhà cung cấp.

- Là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, hàng hóa có thể có những biến động về giá cả, chất lượng và sự thay đổi thường xuyên về mẫu mã ... khách hàng của công ty lại phân bổ rải rác khắp nơi. Chính vì vậy trong quá trình tiêu thụ hàng hóa cơng ty khơng thể tránh khỏi những rủi ro có thể xảy ra như : chất lượng hành hóa giảm sút do tồn kho lâu ngày... nên khi bán cũng phải điều chỉnh giảm giá nhằm khuyến khích khách hàng ... Điều này có ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh cơng ty.

3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm

3.2.1 Hồn thiện bộ máy kế tốn

Công ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Thành Tâm là công ty chuyên kinh doanh về các loại thực phẩm bổ sung , và các vật dụng khác cho gia đình nên việc theo dõi cơng nợ là rất quan trọng, tránh trường hợp khách hàng

được sức mạnh cạnh tranh trên thị trường, thu hút được khách hàng mà còn đem lại