2.1. Khái qt chung về cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt (NVT)
2.1.3 Hệ thống các dịch vụ và quan hệ khách hàng của NVT
2.1.3.1 Các dịch vụ mà NVT đang cung cấp
Công ty NVT hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ với các loại hình dịch vụ phong phú, đa dạng bao gồm:
Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính
- Kiểm tốn báo cáo tài chính theo luật định
- Kiểm tốn báo cáo tài chính cho mục đích thuế và đặc biệt - Sốt xét báo cáo tài chính
Dịch vụ tư vấn thuế
Nhóm dịch vụ tư vấn thuế mà NVT cung cấp bao gồm: - Tư vấn quyết toán thuế
- Tư vấn lập kế hoạch thuế, lập tờ khai/báo cáo các loại thuế - Tư vấn về hoàn thuế, ưu đãi thuế
- Các dịch vụ tư vấn khách như giải đáp các tình huống, vướng mắc trong q trình thực hiện các chính sách thuế, cung cấp văn bản, cập nhật kiến thức thuế…
Dịch vụ tư vấn tài chính kế tốn
Nhóm dịch vụ kế tốn mà NVT cung cấp bao gồm:
- Mở, ghi chép sổ kế toán, lập BCTC, báo cáo thuế, báo cáo kế toán quản trị, …
- Lập BCTC, báo cáo thuế, báo cáo kế toán quản trị,…. - Rà soát hệ thống chứng từ kế toán.
- Tư vấn xây dựng bộ máy kế toán, hệ thống tài khoản hữu hiệu nhất.
- Xây dựng quy trình tác nghiệp kế tốn, hệ thống mẫu biểu chứng từ, báo cáo kế tốn nội bộ phục vụ cho cơng tác quản lý.
- Bên cạnh các dịch vụ trên NVT cịn cung cấp nhóm dịch vụ tư vấn tài chính, tín dụng như:
+Hỗ trợ kiến thức về tài chính và quản lý tài chính. +Lập báo cáo đầu tư dự án.
+Phân tích tài chính doanh nghiệp.
+Lựa chọn nguồn vốn đầu tư, tối ưu hóa cơ cấu vốn để đem lại lợi ích kinh tế tối đa cho quý khách.
+Xây dựng quy chế tài chính, quy chế quản lý nội bộ.
+Tư vấn về cho thuê tài chính, tín dụng ngân hàng và các dịch vụ ngân hàng. Dịch vụ khác:
Dịch vụ khác mà NVT cung cấp như dịch vụ kiểm toán quyết toán các cơng trình xây dựng cơ bản gồm:
- Kiểm tốn báo cáo quyết toán vốn đầu tư hồn thành. - Kiểm tốn báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý. - Kiểm tốn xác định giá trị quyết tốn cơng trình.
- Dịch vụ kiểm toán dự án
- Kiểm toán báo cáo quyết tốn dự án - Kiểm sốt tính tn thủ của dự án - Đánh giá khả năng thực hiện dự án
2.1.3.2 Quan hệ với khách hàng
Cùng với các văn phịng chính tại Hà nội, các chi nhánh và văn phịng đại diện khác của công ty cũng đang chiếm thị phần ngày càng cao. Có được những thành tựu đó là nhờ NVT đã cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao, đảm bảo uy tín nghề nghiệp. Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động trên mọi lĩnh vực, từ những doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề thuộc các tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến doanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, các cơng ty cổ phần, các công ty TNHH, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, các dự án đầu tư xây dựng cơ bản.
Đối tượng khách hàng của Công ty chủ yếu là: - Công ty dịch vụ viễn thông VinaPhone - Công ty Viễn thông Liên tỉnh (VTN)
- Cơng ty TNHH MTV Truyền hình cáp Việt Nam - Cơng ty phần mềm và truyền thơng VASC
- Cơng ty Cổ phần Xi măng và Khống sản Yên Bái - Công ty cổ phần tu tạo và phát triển nhà (CTP)
- Công ty Cổ phần dịch vụ hàng khơng sân bay Nội Bài - Tập đồn Đại Châu
...
Ngồi ra, Cơng ty cịn kiểm tốn cho các đơn vị sự nghiệp khác như: Bệnh viện Bưu điện, Trường đại học mỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh, Trường cao đẳng Đại Việt, Bệnh viện đa khoa Bưu điện. Không chỉ là các khách hàng kể trên, khách
hàng của cơng ty cịn thuộc tất cả các thành phần kinh tế ở nước ta cần sử dụng dịch vụ của NVT.
2.1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của NVT
Cơng ty kiểm tốn NVT đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều đối tượng khách hàng là các loại hình doanh nghiệp khác nhau trong hầu khắp các lĩnh vực kinh tế cũng như trải rộng trên phạm vi toàn quốc. Số lượng khách hàng cũng như loại hình dịch vụ cơng ty cung cấp không ngừng gia tăng mang đến lợi nhuận ngày càng cao cho đơn vị cụ thể có thể thấy rõ từ năm 2013 đến năm 2015 doanh thu tăng từ 9.142.331.088 lên đến 17.031.499.858
2.1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung tại cơng ty NVT
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm tốn, cơng việc đầu tiên cơng ty NVT làm là tiếp cận khách hàng. Công việc này được tiến hành đối với từng khách hàng, nếu là khách hàng mới (nhận kiểm toán năm đầu tiên) sẽ bắt đầu bằng việc khách hàng trực tiếp tự liên hệ với cơng ty để u cầu kiểm tốn hoặc là qua thư chào hàng của cơng ty gửi tới khách hàng… Cịn đối với khách hàng thường xuyên hoặc đã được cơng ty kiểm tốn nhiều năm thì cơng ty có thể liên hệ với khách hàng hay khách hàng có thể liên hệ với cơng ty nếu có nhu cầu về kiểm tốn qua thư mời kiểm tốn.
Thơng qua thư mời kiểm tốn, ban giám đốc NVT sẽ tiến hành trao đổi với ban giám đốc đơn vị được kiểm tốn về những thơng tin cần thiết liên quan đến hoạt động của đơn vị khách hàng và liên quan tới cơng việc kiểm tốn sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức quản lý, khả năng phát triển… và bao gồm cả nhu cầu của khách hàng về kiểm tốn ( mục đích mời kiểm tốn, u cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo,…), từ đó NVT sẽ tiến hành đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng và đi đến quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm tốn hay khơng? Thơng tin thu thập được càng nhiều thì việc đánh giá càng có hiệu quả. Sau đó hai bên đi đến thống nhất và ký kết hợp đồng kiểm toán, kèm theo hợp đồng kiểm toán là một bản kế hoạch kiểm tốn trong đó có trình bày đầy đủ những cơng việc kiểm tốn viên thực hiện, từ bố trí số kiểm tốn viên thực hiện cho đến mức giá phí kiểm tốn phù hợp. Hợp đồng kiểm toán thể hiện rõ quyền và trách nhiệm của NVT và khách hàng. Để đảm bảo cuộc kiểm toán được hiệu quả, trước khi quyết
định nhân viên sẽ tham gia thực hiện cuộc kiểm toán, NVT sẽ tiến hành khảo sát tính độc lập của KTV với cơng ty khách hàng dựa trên cam kết của KTV được chỉ định sẽ tham gia cuộc kiểm toán. Hoạt động này được thực hiện bởi các thành viên Ban giám đốc hoặc trưởng phịng liên quan đến việc kí kết hợp đồng kiểm tốn với khách hàng, đây là bước vơ cùng quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kiểm toán sau này cũng và cả danh tiếng của NVT. Đồng thời ban giám đốc NVT sẽ trực tiếp sốt xét các yếu tố có thể ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV.
Sau khi thống nhất với khách hàng về kế hoạch kiểm toán, NVT tiến hành kiểm tốn thơng qua khảo sát KSNB nếu ở bước lập kế hoạch KTV nhận thấy có thể dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng. NVT luôn áp dụng kiểm tra chi tiết và đánh giá lại mục tiêu kiểm toán đã đạt hay chưa để tiến hành thủ tục bổ sung (nếu cần).
Khi đã kết thúc cuộc kiểm toán (KTV thỏa mãn về các mục tiêu kiểm toán đã đặt ra), trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán của các KTV, lập báo cáo kiểm tốn sơ bộ và thư quản lý (nếu có) trình chủ nhiệm kiểm tốn xem xét để tiến hành họp với khách hàng thảo luận về các vấn đề phát hiện được trước khi phát hành BCKT chính thức .
Sau khi cuộc kiểm tốn kết thúc tồn bộ bằng chứng kiểm tốn, thơng tin về khách hàng sẽ được lưu vào hồ sơ riêng và các thiết bị điện tử (các giấy tờ được thực hiện trong chương trình kiểm tốn mẫu) để lưu giữ và xem xét lại khi cần thiết. Bên cạnh đó, nhóm kiểm tốn có thể họp rút ra những kinh nghiệm cho những cuộc kiểm tốn tiếp theo.
Q trình kiểm tốn trên được kiểm soát chặt chẽ bởi ban kiểm soát chất lượng kiểm toán của NVT, trực tiếp là ban giám đốc và các trưởng nhóm kiểm tốn. Đặc biệt trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn thì sự sốt xét kiểm sốt càng mạnh. NVT khơng chỉ sốt xét giấy tờ chi tiết của KTV mà việc soát xét được tiến hành ngay cả ở các bước lập kế hoạch, thực hiện kiểm tốn, người lập, người thực hiện có đúng chun mơn thẩm quyền… Nhờ đó chất lượng kiểm tốn được đảm bảo.
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn chung do cơng ty thực hiện có thể được bao
2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT trong kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt
2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm toán BCTC do NVT thực hiện tạikhách hàng ABC khách hàng ABC
2.2.1.1: Chuẩn bị trước cuộc kiểm tốn
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Cơng ty cổ phần ABC là khách hàng cũ của công ty gửi thư mời kiểm toán cho NVT yêu cầu tiếp nhận cuộc kiểm tốn.
Khái qt thơng tin chung về Cơng ty CP ABC mà NVT đã có:
- Cơng ty ABC là khách hàng truyền thống đã được NVT kiểm tốn trong 2 năm.
- Cơng ty cổ phần ABC là công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo Giấy đăng ký kinh doanh số 010583241X do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23/3/2012
- Vốn điều lệ của Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 500.000.000.000, tương đương 50.000.000 cổ phần.
- Trụ sở chính của cơng ty tại địa chỉ: khu đơ thị Trung Hịa, Phường Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.
- Lĩnh vực hoạt động chủ yếu: đầu tư bất động sản, kinh doanh thương mại và kinh doanh dịch vụ khách sạn
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn chứng từ do cục thuế Hà Nội cấp
- Thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ do Cơng ty sản xuất và cung cấp chịu thuế GTGT theo các mức thuế suất sau: 5%, 10%
Thông qua thư mời kiểm tốn, NVT tiến hành tìm hiểu khách hàng dựa vào hồ sơ kiểm tốn các năm trước và tìm hiểu thêm một số thơng tin mới (nếu có) bằng cách phỏng vấn kế tốn và một số bộ phận có liên quan để thu thập đầy đủ nhất thơng tin về khách hàng từ đó NVT đánh giá, xem xét rủi ro hợp đồng và mơi trường kiểm sốt. Sau đó sẽ đưa ra quyết định có nên tiếp tục với khách hàng cũ và
các điều khoản hợp đồng ( đặc biệt là trách nhiệm của KTV, giá phí,…) hay khơng? Hoạt động này sẽ được thực hiện bởi Ban giám đốc cơng ty hoặc Trưởng phịng có liên quan đến việc ký kết hợp đồng kiểm tốn tốn với Cơng ty cổ phần ABC. Và để đánh giá khả năng chấp nhận một khách hàng cũ, NVT thực hiện trên mẫu A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ, và đánh giá rủi ro hợp đồng.
Bảng 2.2.: Mẫu A120 sử dụng đối với Công ty CP ABC:
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán:
Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Tên Ngày
Người thực hiện TTD 5/1/16 Người soát xét 1 ĐDH 7/1/16 Người sốt xét 2 LTH 8/1/16
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên KH: Cơng ty CP ABC
2. Năm đầu tiên kiểm tốn BCTC: 2013
3. Số năm DNKiT đã cung cấp dịch vụ KT BCTC cho KH này: 2 năm 4. Tên và chức danh của người liên lạc chính:
Kế tốn trưởng- Nguyễn Hồng Anh
5. Địa chỉ: Quận Thanh Xuân –Hà Nội
Điện thoại: 0912405xxx Fax: (84-4)62.875.8xx Email: Website : abcgroup.vn
6. Loại hình DN
Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX
7. Năm tài chính: 2015 từ ngày: 1/1/2015 đến ngày: 31/12/2015
8. Năm thành lập: 2012 Số năm hoạt động: 4 năm
9. Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Đầu tư BĐS, Kinh doanh thương mại, dịch vụ, Kinh doanh dịch vụ khách sạn 10. Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (nếu có): 11. Các cổ đơng chính, BQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Ơng Nguyễn Đức H Chủ tịch HĐQT Ơng Trần Quang M Thành viên HĐQT
Bà Lê Phương H Thành viên HĐQT
Nguyễn Quang M Phó TGĐ
Nguyễn Hồng Anh Kế Tốn Trưởng
12. Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Tổng GĐ- Nguyễn Đức H Địa chỉ Đống Đa, Hà nội
13. Tên ngân hàng DN có giao dịch: Ngân hàng Agribank-( CN Mỹ Đình,CN Gia Lâm,CN Đơng Đa), Ngân hàng Vietinbank-CN Đống Đa, Ngân hàng VP Bank - PGD
Trung Hoà – Nhân, Ngân hàng BIDV - Chi nhánh Thanh Xuân, Ngân hàng HD Bank - Chi nhánh Hà Nội
Địa chỉ
14. Các đơn vị trực thuộc
15. Thông tin về các khoản đầu tư
Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Vốn góp Tỷ lệ
16. Các bên liên quan
Bên liên quan Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu
17. Mô tả mối quan hệ giữa DNKiT và KH này được thiết lập như thế nào:
Công ty cổ phần thương mại và đầu tư BĐS An phát gọi điện mời cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân tâm việt làm đơn vị kiểm tốn cho cơng ty. Sau khi xem xét đánh giá rủi ro hợp đồng và gửi chào giá cho khách hàng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân tâm việt được lựa chọn là đơn vị kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2013 và đến nay vẫn duy trì hợp đồng cho đợt kiểm toán năm 2015
18. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin
đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
19. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VASs) và Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam
Chuẩn mực lập và trình bày BCTC quốc tế (IFRSs và IASs) Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể):
Ngồi ra cịn có các chuẩn mực quốc tế được áp dụng tại Việt Nam
20. Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cty niêm yết) Vốn điều lệ: 500.000.000.000 VNĐ
Mệnh giá: 10.000/CP
21. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và DNKiT áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs) Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể):
22. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hồn thành.
Kiểm tốn đầy đủ các thơng tin được trình bày trên các Báo cáo sau:
- Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2015
- Báo cáo kết quả HĐKD năm 2015
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2015
- Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2015
23. Mơ tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó.
Doanh nghiệp muốn có BCTC được kiểm tốn nhằm phục vụ cho các khách hàng, nhà đầu tư cũng như chính Ban Giám đốc của đơn vị nắm bắt được tình hình tài chính của đơn vị, đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả trong hoạt động từ đó đưa ra các quyết định đầu tư đúng đắn.
II. CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT
Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả
1. Các sự kiện của năm hiện tại