Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế

Một phần của tài liệu (Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán nhân tâm việt (NVT) (Trang 101 - 104)

GTGT trong kiểm toán BCTC tại NVT

3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn

Chú trọng thu thập thơng tin cơ sở về khách hàng:

Cần có những quy định chặt chẽ trong việc thu thập thông tin về khách hàng, yêu cầu KTV phải thực hiện đầy đủ. Có thể thu thập thơng tin về khách hàng từ các bên hữu quan nhằm tăng tính khách quan trong đánh giá khách hàng.

Hồn thiện tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ:

Đây là cơ sở quan trọng để xác định phương hướng, thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán, thiết kế các thủ tục kiểm toán cần áp dụng… Đối với khách hàng truyền thống, trước khi thực hiện kiểm toán, KTV nên trực tiếp thu thập và đánh giá thông tin. Hạn chế sử dụng kết quả đánh giá từ cuộc kiểm toán năm trước. Ngoài việc áp dụng bảng câu hỏi chung đối với tất cả các khách hàng, công ty nên xây dựng thêm hệ thống lưu đồ để đánh giá hệ thống KSNB.

Các sơ đồ lưu chuyển cung cấp cho KTV bản tóm tắt bằng sơ đồ các tài liệu và sự luân chuyển của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của đơn vị.

Chú trọng thu thập thông tin cơ sở về khách hàng:

Cần có những quy định chặt chẽ trong việc thu thập thông tin về khách hàng, yêu cầu KTV phải thực hiện đầy đủ. Có thể thu thập thơng tin về khách hàng từ các bên hữu quan nhằm tăng tính khách quan trong đánh giá khách hàng.

Hồn thiện tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ:

Đây là cơ sở quan trọng để xác định phương hướng, thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán, thiết kế các thủ tục kiểm toán cần áp dụng… Đối với khách hàng truyền thống, trước khi thực hiện kiểm toán, KTV nên trực tiếp thu thập và đánh giá thông tin. Hạn chế sử dụng kết quả đánh giá từ cuộc kiểm tốn năm trước. Ngồi việc áp dụng bảng câu hỏi chung đối với tất cả các khách hàng, công ty nên xây dựng thêm hệ thống lưu đồ để đánh giá hệ thống KSNB.

Các sơ đồ lưu chuyển cung cấp cho KTV bản tóm tắt bằng sơ đồ các tài liệu và sự luân chuyển của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của đơn vị.

3.3.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn

Thủ tục phân tích

Quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thơng tin, các tỷ suất quan trọng qua đó tìm ra những xu hướng biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thơng tin có liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn với giá trị đã dự kiến.

Trong q trình sử dụng thủ tục phân tích, KTV được phép sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp địi hỏi phải sử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến. Việc lựa chọn quy trình phân tích, phương pháp và mức độ áp dụng tuỳ thuộc vào sự xét đoàn chuyên nghiệp của KTV.

Tại cơng ty NVT các kỹ thuật phân tích được sử dụng chủ yếu là phân tích ngang, kỹ thuật phân tích dọc chưa được cơng ty thực hiện nhiều. Kiến nghị đặt ra với công ty ở đây là phải áp dụng nhiều hơn nữa thủ tục phân tích dọc (phân tích tỷ suất) trong q trình kiểm tốn. Điều này sẽ giúp KTV có cái nhìn khái qt hơn về khoản mục cũng như chu trình kiểm tốn. Đặc biệt, KTV nên sử dụng phần mềm

EXCEL để vẽ đồ thị trong q trình phân tích như: vẽ đồ thị hình cột để biểu thị xu hướng, đồ thị hình trịn để biểu thị tỷ suất.

Để việc thực hiện các thủ tục phân tích mang lại hiệu quả cao cho cơng việc kiểm tốn, Cơng ty nên bổ sung thêm các thủ tục phân tích như:

+ So sánh số liệu của đơn vị với số liệu của doanh nghiệp khác cùng ngành, cùng quy mô hoặc so sánh với số liệu bình qn ngành (nếu có). Chú ý nếu có sự chênh lệch lệch đáng kể.

+ Tính tốn xác định các tỷ suất và so sánh các tỷ suất giữa kỳ này với kỳ trước.

Kiểm toán viên nên chú ý xem xét đánh giá về mức độ tin cậy của kết quả phân tích. Nếu hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp hoạt động khơng hiệu quả thì KTV khơng nên áp dụng các thủ tục phân tích. Ngồi ra KTV cũng nên kết hợp phân tích các thơng tin phi tài chính như : mơi trường kinh doanh, hành lang pháp lý, diện tích kho tàng bến bãi…

Tuy rằng tiến hành thêm nhiều các thủ tục phân tích sẽ tăng cơng việc kiểm tốn, từ đó làm tăng chi phí kiêm tốn nhưng bù lại, các bằng chứng thu thập được qua các thủ tục phân tích sẽ có tính hiệu lực cao.

Hồn thiện phương pháp chọn mẫu

Chọn mẫu là phương pháp cơ bản trong kiểm tốn Báo cáo tài chính. Phương pháp này đặc biệt hữu ích đối với kiểm tốn thuế vốn được coi là phức tạp và dễ xảy ra sai sót, đặc biệt lại liên quan mật thiết với cơ quan nhà nước và các quy định của pháp luật. Tại NVT kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu theo từng kỳ phát sinh để kiểm tra các nghiệp vụ mang tính hệ thống, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các nghiệp vụ phát sinh, tính hợp lý hợp lệ của hóa đơn, chứng từ. Vì vậy để tăng cường tính chính xác và hiệu quả trong việc chọn mẫu, KTV có thể đưa ra nhiều tiêu thức lựa chọn hơn chứ không nên chỉ dựa vào giá trị của các phần tử trong tổng thể. Có rất nhiều phương pháp chọn mẫu, tuy nhiên có hai phương pháp chọn mẫu cơ bản nhất là chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi xác suất, trong hai cách trên lại được chia thành những cách khác nhau, mỗi cách có những ưu điểm và

nhược điểm nhất định. Do đó để đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán KTV nên tiến hành kết hợp các phương pháp chọn mẫu (Chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính, chọn mẫu hệ thống, chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu theo khối, chọn mẫu theo nhận định nhà nghề, …) đồng thời nâng cao đào tạo KTV vì đa phần việc chọn mẫu được thực hiện theo ý kiến chủ quan và năng lực của KTV. Việc áp dụng đa dạng các phương pháp chọn mẫu sẽ giúp cho KTV

3.3.3 Một số kiến nghị và giải pháp khác

Công ty nên nghiên cứu áp dụng phần mềm kiểm toán vào cơng tác kiểm tốn.

Hiện nay hầu hết tât cả các đơn vị được kiểm toán đều sử dụng phần mềm kế tốn, có một số cơng ty kiểm tốn chính thức sử dụng phần mềm kiểm tốn trong quy trình kiểm tốn của mình. Điều này đặt ra thách thức rất lớn với các cơng ty kiểm tốn, trong đó có NVT.

Ở NVT hầu hết các KTV đều được trang bị máy tính xách tay, và làm việc chủ yếu trên EXCEL và sử dụng giấy tờ làm việc. Việc chưa có riêng một phần mềm chạy kiểm toán riêng, nên khi liên kết giữa phần hành thuế GTGT với phần hành doanh thu, chi phí cũng gặp nhiều khó khăn. Với tình hình trước mắt, tin tưởng vào tương lai, ở NVT sẽ có một phần mềm kiểm toán riêng, vượt trội

Một phần của tài liệu (Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán nhân tâm việt (NVT) (Trang 101 - 104)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(126 trang)