2 52871 Bán hàng cho khách lẻ 5111 20.597.000 31/1 2 52871 Thuế GTGT đầu ra 33311 2.059.700 31/1 2 PT01/12 Thu tiền bán hàng số hđ52871 111 22.656.700 …… ……………………….. …… ………… Cộng phát sinh 939.701.950 458.883.700
III: Số dư cuối tháng 613.374.250
Kế toán Trưởng
(Ký, Họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, Họ tên)
Cuối tháng sau khi kế toán nhập, xuất kho hang hố, tính lại giá vốn hàng xuất kho, tổng hợp doanh thu bán hàng của tháng 12. kế toán vào sổ cái TK 511
Biểu số 08:
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới Tổ 14 -Phường Dịch Vọng Hậu- Cầu Giấy -Hà Nội
Mẫu số:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2011
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Số hiệu: 511.
Số TT Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 16/12 Bán hàng hố 131 180.000 25/12 Bán hàng cho tập đồn Nam
Cường 131 41.390.000 25/12 Bán hàng Công ty Hà Yến 131 22.357.500 30/12 Bán hàng cho Viễn Thông TB 131 75.000.000 31/12 Bán hàng cho Cơng trình 319 131 280.000.000 31/12 Bán hàng cho khách lẻ 131 20.597.000 31/12 Bán hàng cho tập đoàn Nam
Cường 131 414.750.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 854.274.500 854.274.500 Cộng 854.274.500 854.274.500
Kế toán Trưởng
(Ký, Họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, Họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn chứng từ và báo cáo bán hàng hàng ngày kế toán sẽ ghi chép, phản ánh tình hình và sự biến động của từng loại hàng hoá cũng như từng đối tượng khách hàng vào hệ thống phần mềm kế toán. Hệ thống sẽ tự động định khoản và cập nhật số liệu vào các sổ sách kế toán cụ thể. Sổ kế toán tổng hợp về doanh thu gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản TK511,
Trên phân hệ phần mềm kế toán chọn kế toán tổng hợp-> Sổ sách NKC -> Sổ NKC.
2.2.4 Kế tốn thuế GTGT đầu ra phải nộp tại Cơng ty TNHH TM ChânTrời Mới Trời Mới
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng hố của cơng ty đều chịu chung một mức thuế suất là 10%.
Để phản ánh thuế GTGT đầu ra kế toán sử dụng tài khoản 3331 “ thuế GTGT phải nộp”.
TK 33311 “ Thuế GTGT đầu ra phải nộp”
Kế toán trưởng sử dụng hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào để hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng và hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra để hạch toán thuế GTGT đầu ra và vào sổ nhật ký chung và sổ cái. Hàng tháng căn cứ vào hoá đơn mua vào lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào (mẫu 01-2/GTGT ) và căn cứ vào hóa đơn bán ra để lập bảng kê hoá đơn,
chứng từ hàng hoá bán ra mẫu số (01-1/GTGT) từ đó lập tờ khai thuế (mẫu 01/ GTGT) theo tháng.
Biểu số 09:
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới Tổ 14- Phường Dịch Vọng Hậu Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2011
Tên TK: Thuế GTGT đầu ra. Số hiệu: 3331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 16/12 52866 16/12 Bán hàng hoá 131 18.000 25/12 52867 25/12 Bán hàng hoá 131 4.139.000 25/12 52868 25/12 Bán hàng hoá 131 2.235.750 30/12 52869 30/12 Bán hàng hoá 131 7.500.000 31/12 52870 31/12 Bán hàng hoá 131 28.000.000 31/12 52871 31/12 Bán hàng hoá 131 2.059.700
31/12 52872 31/12 Bán hàng hoá 131 41.475.000
31/12 KC 31/12 Kết chuyển thuế
GTGT thàng 12/2010 3331-1331
85.427.450
2.2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH TM Chân Trời Mới. Mới.
* 2.2.5.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK kế tốn sử dụng : TK 642 “ chi phí quản lý kinh doanh” và tài khoản này được mở chi tiết thành 2 TK cấp 2 như sau .
TK 6421 “Chi phí bán hàng”.
TK 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Kế tốn chi phí bán hàng :
Tại công ty TNHH TM Chân Trời Mới chi phí bán hâng chủ yếu bao gồm là tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, các chi phí dịch vụ mua ngồi khác. Tại cơng ty khơng phân bổ chi phí bán hàng cho từng mặt hàng mà hạch toán chung cho tất cả các mặt hàng đến cuối kỳ kết chuyển chi phí để xác định kết quả bán hàng.
Chứng từ sử dụng : Bảng lương hàng tháng của bộ phận bán hàng, phiếu chi tiền, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, các hoá đơn của dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàng…
Tiền lương hàng tháng của nhân viên bán hàng tại cửa hàng được tính theo lương thời gian ngồi ra nhân viên bán hàng cịn được hưởng theo % doanh số bán vượt mức quy định của cơng ty. Kế tốn tiền lương cuối tháng căn cứ vào bảng kê doanh số bán ra của phòng kinh doanh gửi để tính lương cho nhân viên bán hàng.
Với tài sản cố định đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, tính trích cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp. Từ bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán vào sổ nhật ký chung, vào các sổ cái liên quan.
Hàng ngày căn cứ vào hố đơn dịch vụ mua ngồi sử dụng cho bộ phận bán hàng kế toán trưởng vào sổ nhật ký chung, đến cuối tháng vào sổ cái tài khoản 6421.
Biếu số 10:
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới. Tổ 14- Phường Dịch Vọng Hậu Cầu Giấy - Hà Nội
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG DOANH NGHIỆP.
Tháng 12 năm 2011. ĐVT : đồng
STT Tên bộ phận Tổng tiềnlương Người phụ trách nhậnKí
1 Bộ phận nhân sự, quản lý 6.500.300 NguyễnMạnh Cường
2 Phịng kế tốn 12.180.156 Hà Thị Dương
3 Phòng kinh doanh 15.300.275 Hà Văn Bình 4 Cửa hàng số 02 7.552.000 Nguyễn Thị Thanh 5 Cửa hàng số 01 6.208.600 Nguyền Thị Hằng
Tổng cộng lương tháng 12/2011 47.741.331
Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
VD : Căn cứ vào hóa đơn 008583 ngày 05/12/2011 cơng ty mua máy tính cho bộ phận văn phịng trị giá 8.150.000. cơngty đã chi bằng tiền mặt
Biểu số 11 :
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới.
Tổ 14 Phường Dịch Vọng Hậu Cầu Giấy -Hà Nội
Mẫu số: 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng12 năm 2011.
Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH TM Và DV Tổng Hợp Anh Vũ Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội
Lý do chi: Mua máy tính dùng cho phịng kế toán
Số tiền: 8.150.000 .(Viết bằng chữ): Tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./. Kèm theo: ...................................................................................chứng từ Giám đốc (Ký và đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu ((Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên)
Về nguyên tắc, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ được phân bổ tồn bộ cho các sản phẩm dịch vụ đã bán trong kỳ theo tiêu thức thích hợp và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
Số: 06/12
NợTK642: 7.409.091 Nợ TK 1331: 740.909 Có TK 111: 8.150.000
Biểu số 12 :
Cơng ty TNHH TM Chân Trời Mới. Tổ 14- Phường Dịch Vọng Hậu Cầu Giấy -Hà Nội
Mẫu số:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
Tháng 12/2011
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
S TT Ngày Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
05/12 Chi mua máy tính 111 7.409.091 25/12 Chi tiền đồng phục cho nhân viên 111 11.000.000 31/12 Chi phí tiếp khách 111 1.550.000 31/12 Chi lương cho nhân viên tháng 12 334 47.741.331
31/07 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 67.700.422
Cộng 67.700.422 67.700.422
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
Biểu số 13: TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011 S TT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
Cộng trang trước chuyển sang
…… … … … … ….
0000727 01/12/2011 Mua hàng hoá 156 47.312.000 0000727 01/12/2011 Thuế GTGT đầu vào 1331 4.731.200
0000727 01/12/2011 Phải trả người bán 331 52.043.200 PC01/12 05/12/2011 Mua máy tính 6428 7.409.091
PC01/12 05/12/2011 Thuế GTGT đầu vào 1331 740.909
PC01/12 05/12/2011 Tiền mặt 111 8.150.000 0012489 05/12/2011 Mua hàng hoá 1561 32.968.300
0012489 05/12/2011 Thuế GTGT đầu vào 1331 3.296.830
0012489 05/12/2011 Phải trả người bán 331 36.265.130 52867 07/12/2011 Bán hàng hoá 131 45.529.000
52867 07/12/2011 Doanh thu bán hàng 511 41.390.000 52867 07/12/2011 thuế GTGT đầu ra 3331 4.139.000 PN03/12 12/12/2011 Mua hàng hoá 1561 32.330.400
PN03/12 12/12/2011 Thuế GTGT đầu vào 1331 3.223.040
PN03/12 12/12/2011 Phải trả người bán 331 35.563.440 GBN07/12 15/12/2011 Thanh toán tiền mua hàng 331 52.043.200
GBN07/12 15/12/2011 Thanh toán tiền mua hàng 112 52.043.200 GBN08/12 15/12 /2011 Thanh toán tiền mua
hàng
331 44.892.000
GBN08/12 15/12 /2011 Thanh toán tiền mua hàng 112 44.892.000 GBC01/12 15/12/2011 Thu tiền bán hàng cho cty
Nam Cường
GBC01/12 15/12/2011 Thu tiền bán hàng cho cty Nam Cường
131 45.529.000 PN03/12 15/12/2011 Mua hàng hoá của cty Vũ
Hiếu 1561 136.036.360 PN03/12
15/12/2011 trừThuế GTGT được khấu 1331 13.603.640
PN03/12 15/12/2011 Phải trả người bán 331 149.640.000 PC02/12 25/12/2011 Chi mua quần áo đồng
phục
6428 11.000.000 PC02/12
25/12/2011 phụcChi mua quần áo đồng 111 11.000.000 GBC02/12 25/12/2011 Lãi nhập gốc 1121 127.500 GBC02/12 25/12/2011 Lãi nhập gốc 515 127.500 ……………. KC 31/12/2011 KC doanh thu bán hàng 511 854.274.500 KC 31/12/2011 911 854.274.500 KC 31/12/2011 KC giá vốn hàng bán 911 546.012.266 632 546.012.266 KC 31/12/2011 KC chi phí QLDN 911 67.700.422 KC 31/12/2011 642 67.700.422 KC 31/12/2011 KC doanh thu HĐTC 515 127.500 KC 31/12/2011 911 127.500 KC 31/12/2011 KC lãi lỗ 911 240.689.312 KC 31/12/2011 4212 240.689.312 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên)
2.2.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH TM Chân Trời
Mới.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh
kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả sản xuất kinh doanh và kết quả của các hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động tài chính.
-Kết tốn kết quả kinh doanh cần phải tôn trọng các quy định sau. - Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả bán hàng của từng hoạt động.
- Trong từng hoạt động cần theo dõi chi tiết của từng loại mặt hàng, từng ngành nghề từng loại lao vụ, dịch vụ.
Kết quả động sản xuất kinh doanh là số hiệu giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp).
Kết quả hoạt động tài chính là số hiệu giữa và chi phí hoạt động tài chính.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn kết quả kinh doanh một tháng hay một niên độ kế toán sử dụng TK 911 - Kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 632 , TK 642, kết chuyển sang TK 911 để tính ra lãi, lỗ trong tháng đó hoặc trong năm đó.
Cơng thức tính:
Lợi nhuận từ HĐ SXKD = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động cuối kỳ trên phần mềm bằng thao tác.
Biểu số 14:
Công ty TNHH TM Chân Trời Mới. Tổ 14 Phường Dịch Vọng Hậu Cầu Giấy -Hà Nội
Mẫu số: 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12/2011
S
TT Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 31/12 Kết chuyển doanh bán hàng 511 854.274.500 31/12 KC doanh thu HĐTC 515 127.500 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 546.012.266 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 67.700.422 31/12 Kết chuyển lãi kinh doanh 4212 240.689.312
Cộng 854.402.000 854.402.000
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Cuối tháng kế tốn xác định lãi(lỗ) bằng cách tính lại giá vốn từ tháng 12 đến tháng 12. Sau đó kế tốn đặt bút tốn kết chuyển và ấn F4 để kết chuyển từ tháng 12 đến tháng 12/2011
Biểu số 15:
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12/2011 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước 1 2 3 4 5
1.Doanh thu BH và CCDV 01 IV.08 854.274.500
1. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3.Doanh thu thuần về BH và
CCDV(10=01-02)
10 854.274.500
4.Giá vốn hàng bán 11 546.012.266
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và
CCDC(20=10-11) 20 308.262.234
6.Doanh thu hoạt động TC 21 127.500
7.Chi phí tài chính 22
Trong đó: chi phí lãi vay 23
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 67.700.422
9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD(30=20+21-22-24)
30 240.689.312
10.Thu nhập khác 31
12.Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50 =30+40) 50
IV.09
240.689.312
Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM CHÂN TRỜI MỚI.
3.1 Đánh giá chung về thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH TM Chân Trời Mới. quả bán hàng tại Công ty TNHH TM Chân Trời Mới.
Nền kinh tế luôn vận động và phát triển mạnh mẽ. Những biến động của nền kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của Công ty. Do đó, bên cạnh những thuận lợi Cơng ty phải đương đầu khơng ít khó khăn do những yếu tố khách quan của thị trường và các yếu tố chủ quan khác. Mặc dù vậy, với tiềm năng sẵn có cùng với sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình của cơng nhân viên, Cơng ty đã đạt được một số thành tựu lớn trong kinh doanh. Công ty đã tạo lập được chỗ đứng của mình trên thị trường.
3.2 Một số ý kiến về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Công ty TNHH TM Chân Trời Mới. ty Công ty TNHH TM Chân Trời Mới.
Mục tiêu hàng đầu của bất kỳ một doanh nghiệp thương mại là tối đa hóa lợi nhuận. Để đạt được mục tiêu đó thì việc thực hiện tốt khâu bán hàng là rất quan trọng. Nó khơng những góp phần tạo doanh thu của Cơng ty mà còn khẳng định được vị thế của mình trên thị trường, góp phần phát triển kinh tế nước nhà. Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM Chân Trời Mới , em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng như sau:
3.2.1 Về giá vốn hàng bán.
Công ty nên sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (Fifo), phương pháp này đảm bảo tính kịp thời cho kế tốn ghi chép, trị giá vốn sẽ chính xác
3.2.2.Về TK sử dụng:
Công ty nên dùng TK 1562 để hạch tốn riêng chi phí vận chuyển hàng hóa. Thực tế tại Cơng ty chi phí vận chuyển hang hóa được hạch tốn trực tiếp vào TK 6428: chi phí bằng tiền khác. Do đó, chi phí vận chuyển chỉ được tính