V. Sổ sách kế toán
2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty in tổng hợp Hà Nội
2.4. Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
2.4.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu
Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho kế tốn vào chứng từ ghi sổ và từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời đến cuối tháng tập hợp các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 152.
Ví dụ: Ngày 28/11/2003 mua vật liệu mực về nhập kho theo hoá đơn số 36706 với hình thức thanh tốn ngay. Giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả phí vận chuyển, VAT 10%. Kế tốn vào CTGS như sau:
Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ
Ngày 28 tháng 11 năm 2003 số: 20
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú S H N T Nợ Có Nợ Có 36706 28/11 Mua mực nhập kho 1523 1331 111 15.000.000 1.500.000 16.500.000
Cộng 16.500.000 16.500.000
Thông thường khi doanh nghiệp nhập kho vật tư thì hố đơn chưa về. Để hạch tốn ngun vật liệu một cách kịp thời thì khi hàng về kho kế toán hạch toán nguyên vật liệu theo giá ghi trên hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa doanh nghiệp với nhà cung cấp, giá ghi trên hoá đơn thường bằng với giá đã thoả thuận trên hợp đồng kinh tế. Nếu có một lý do nào đó mà có sự chênh lệch thì kế tốn tiến hành bút tốn điều chỉnh. Đối với việc vào chứng từ ghi sổ thì cần thiết phải có hố đơn, đó là cơ sở để vào các chứng từ ghi sổ.
Ví dụ: Ngày 26/11 doanh nghiệp mua nhập kho giấy BB 60gm khổ 49,3 x
60,5 theo hố đơn số 25763 với hình thức thanh tốn trả chậm. Khi nhận được hoá đơn Kế toán vào chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ
Ngày 26 tháng 11 năm 2003 số: 17
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú S H N T Nợ Có Nợ Có 25763 26/11 Mua giấy nhập kho 1521 1331 331 55.045.000 5.504.500 60.549.500 Cộng 60.549.500 60.549.500
Bên cạnh đó doanh nghiệp còn nhập kho phế liệu thu hồi. Nghiệp vụ này làm giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoặc chi phí sản xuất chung và kế tốn vào chứng từ ghi sổ tương tự như trường hợp mua ngoài nhập kho.