III- Thực hiện kiểm tốn chu trình bán hàng và thu tiền tại Cơng ty Hố
2- Thực hiện trình tự kiểm tốn tại Cơng ty Hố chất Mỏ
2.1.2- Thiết kế chương trình kiểm tốn
Nội dung kiểm toán Kiểm toán viên nội bộ Thời gian kiểm tốn
1. Khái qt Ơng: Trương trọng Thành Sáng 3/01/02 2. Doanh thu bán hàng Ông : Lê Văn Bách Sáng 4/01/02 3. Giá vốn hàng bán Ông : Lê Ngọc Tuấn Chiều 4 /01/02 4. Chi phí QLDN Ơng : Trương trọng Thành Sáng 5/01/02
5. TN, CPTC Cả ba ông Chiều 5/01/02
6. TN, CPBT Cả ba ông Chiều 6/01/02
7. Tổng hợp Ông : Trương trọng Thành Sáng 7/01/02
2.1.3- Đánh giá khái quát các khoản mực trên bảng CĐKT , BCKQKD
Theo kết quả kiểm toán năm 2000 trên bảng cân đối kế tốn thì tỷ số thanh tốn hiện hành (TSLĐ/ Nợ ngắn hạn) giảm từ 158.4% xuống còn 7402% chứng tỏ khả năng thanh tốn hiện hành giảm. Nhưng đến năm 2001 thì tỷ số thanh toán hiện hành tăng từ 73,9% lên 78,3% điều này chứng tỏ khả năng thanh tốn hiện hành tăng. Tuy nhiên, khơng thể đánh giá tốt hay không tốt bởi phần lớn TSLĐ là nợ phải thu đặc biệt là các khoản phải thu khách hàng, những khoản này chỉ được thu hồi qua thời hạn nhất định và có thể hàm chứa rủi ro về khoản phải thu khó địi.
Biểu 3: Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Chỉ tiêu SDDK SDCK CL %
A. TS 43.257.522.256 54.597.243.607 11.339.721.351 26,21
I. TSCĐ&ĐTNH 31.370.412.921 41.892.438.745 10.522.025.824 33,54
1. Tiền 1.343.926.529 529.950.367 (813.976.162) (60,56) 2. ĐTTCNH 0 0 0 0 3. KP thu 17.957.743.317 27.630.118.589 9.672.375.272 13,44 4. HTK 12.032.852.123 13.650.646.630 1.617.794.507 13,44 5.TSLĐ 35.890.953 81.723.159 15.832.207 127,7 6. Chi sự nghiệp 0 0 0 0 II. TSLĐ&ĐTDH 11.887.109.335 13.064.804.862 1.177.695.527 9,9 1. TSCĐ 10.665.949.528 12.621.361.412 1.955.411.884 18,33 2.ĐTTCDH 0 0 0 0 3. CPXDCBDD 1.221.159.807 443.443.450 (777.716.357) (63.64) B. NV 43.257.522.256 54.957.243607 11.339.721.351 26,21 I. Nợ phải trả 42.416.245.403 53.533.674.089 11.117.429.204 26,21 1. Nợ N Hạn 42.416.245.403 53.533.674.089 11.117.429.204 26,21 II. VCSH 841.276.853 1.423.569.509 582.292.656 69,22 1. NVquỹ 1.018.980.853 1.626.273.509 607.292.656 59,6 2. NKP- quỹ khác (177.704.000) (200.704.000) (25.000.000) (14,07)
Căn cứ vào tài liệu tính tốn kiểm tốn viên nội bộ nhận thấy tổng tài sản Xí nghiệp có biến động khá lớn tăng 26,21%
* Trong đó : - TSLĐ và ĐTNH tăng 33,54% - TSCĐ và ĐTDH tăng 9,9%
Nhìn vào khoản mực tiền và khoản mục phải thu trên bảng ta thấy Xí nghiệp đang ở trong tình trạng bị chiếm dụng vốn:
* Trong đó : - Khoản phải thu tăng 53,86 %
- Tiền mặt trong lại quỹ giảm 813.976.162 đồng (tương ứng giảm 60,56%)
Như vậy Xí nghiệp đang rơi vào tình trạng ứ đọng vốn.
* Khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang giảm 63,69% còn khoản mục TSCĐ tăng 18,33% chứng tỏ trong năm qua Xí nghiệp đã đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng.
CHỉ tiêu mãsố kỳ trước kỳ này luỹ kế
I. Tổng doanh thu 01 17.452.332.755 17.843.866.849 169.988.455.176 Trong đó:
* Doanh số bán hàng nội bộ 519.304.287 1.011.106.587 17.532.782.598
* Các khoản giảm trừ 03 0 0 0
1. Doanh thu thuần (10=01-03) 10 17.452.332.755 17.843.866.849 169.988.455.176 2. Giá vốn hàng bán 11 13.403.693.961 16.616.218.801 138.195.382.238 3.Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 4.048.638.794 1.227.648.048 31.793.072.938 4. Chi phí bán hàng 21 504.120.486 460.021.277 4.712.934.413
5. Chi phí QLDN 22 0 0 0
6. Lợi nhuận từ động kinh doanh (30=20 - (21+22))
30 3.544.518.308 767.626.771 27.080.138.525
7. Thu nhập từ hoạt động tài chính
31 1.231.736 838.163 12.196.197 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 149.283031 142.852.289 1.469.002.314
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40=31-32) 40 (148.051.295) (142.014.126) (1.456.806.117) 10. Các khoản thu nhập bất thường 41 62.521.960 50.000.000 645.407.831 11. Chi phí bất thường 42 (10.291.960) 50.000.000 6.660.000 12. Lợi nhuận bất thường(50=41-42) 50 72.813.920 636.747.831 13. Chênh lệch nộp công ty(80=31+40+50) 80 4.169.671.188 625612645 26.260.080.239