Ngày CT Số CT Diễn giải PS nợ CHI PHÍ QUẢN LÝ – TK 642
25/05/2010 PC0020 Thanh toán tiền mua thiết bị văn phịng
1111 31.781.828
19/06/2010 PC0045 Chi thanh tốn thiết bị đồ dùng văn phịng
1111 35.340.000
25/06/2010 PC0052 Chi thanh tốn tiền mua quạt 1111 1.115.000 29/12/2010 KTK12/16 Chi thanh toán tiền mua máy
bơm nước
141 7.476.190
CHI PHÍ BÁN HÀNG – TK 641
04/12/2010 PC0384 Thanh toán tiền thiết bị văn phòng tại cửa hàng 1
1111 14.720.000
TỔNG 90.433.018
Do số tiền nằm trong mức trọng yếu nên KTV tiến hành điều chỉnh bút tốn ghi ngược chi phí vào CCDC trong kỳ như sau:
Nợ TK153: 90.433.018 Có TK642: 75.713.018 Có TK641: 14.720.000
Tài liệu : được lấy từ các sổ chi tiết TK 152, 153, 154, 155; Bảng tính giá thành
sản phẩm; Biên bản kiểm kê sản phẩm làm dở; Các định mức sản xuất của đơn vị.
Nội dung kiểm tra:
i. Chính sách của đơn vị
Đơn giá: giá trị hàng tồn kho được ghi nhận hàng tháng theo giá bình quân Số lượng:
+ Xuất dùng = Số xuất kho - Số nhập lại kho + Số cuối kỳ = Số cuối kỳ còn tồn tại kho
+ Giá trị NVL xuất dùng = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ - Giá trị tồn cuối kỳ
ii. Kiểm tra việc tính giá NVL xuất dùng vào sản xuất
Để kiểm tra việc tính giá xuất kho của nguyên vật liệu kiềm toán viên thực hiện thu thập bảng nhập - xuất- tồn nguyên vật liệu của đơn vị. Sau đó kiểm tốn viên chọn mẫu 1 tháng của một số loại ngun vật liệu để thực hiện tính tốn lại số đơn vị đã tính.
Các cơng việc này được thực hiện như sau:
Bảng nhập xuất tồn nguyên liệu X1 được tận thu từ sản xuất là một sản phẩm phụ của quy trình sản xuất sau đó được cơng ty nhập kho như nguyên liệu để tiếp tục sản xuất hoặc bán cho doanh nghiệp khác:( bảng 2.12)
Sau khi tính tốn lại nhận thấy định mức của công ty áp dụng đã không đúng cho số nguyên liệu X1 được tận thu từ sản xuất. Chênh lệch giữa số kiểm tốn và số cơng ty là 31.453 tấn, thành tiền là 2.978.006,11 X1 ngun khai Định mức đơn vị Số kiểm tốn Số của cơng ty Chênh lệch Thành tiền 338.416 0,3 101.524 132.978 31.453 2.978.006,113
Khi được hỏi thì kế tốn giải thích là do X1 ngun khai và X1 được tận thu từ sản xuất được đặt gần nhau,khi vận chuyển X1 nguyên khai có thể bị lẫn vào X1 được tận thu làm cho số lượng tăng lên. Do đó theo ý kiến kiểm tốn thì việc này làm ảnh hưởng trọng yếu đến HTK làm cho HTK tăng lên 2.978.006,113. Bút toán điều chỉnh là:
Nợ TK 3381: 2.978.006,113
Mã hàng
Tên hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Tiền(vnd) SL Tiền(vnd) SL Tiền(vnd) SL Tiền
XNK X1 nguyên khai Tấn 0 0 338.416 12.677.759.073 338.416 12.677.759.073 0 0
TQT X1 được tận thu từ SX Tấn 894 136.674.720 132.978 12.590.393.860 131.327 12.454.043.204 2.545 273.025.376