Kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm: Để kiểm tra được việc tính giá thành sản phẩm KTV hành kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm theo phương pháp bình qn gia quyền có hợp lí khơng. KTV thực hiện thu thập bảng nhập xuất tồn của sản phẩm bánh quy mã A5 và A7 thì nhận thấy:
Nếu tính theo phương pháp bình qn gia quyền thì giá trị của bánh quy mã A7 cịn tồn cuối kỳ là 4.689.579 nghìn đồng nhưng theo số liệu trên bảng nhập- xuất- tồn mà kiểm toán viên thu thập từ cơng ty thì giá trị của số bánh tồn đó là 4.747.767 nghìn đồng, chênh lệch 59.187.641đ. Trong kỳ cơng ty đã cố gắng để tăng giá trị hàng tồn kho lên làm giá trị tài sản không được phản ánh đúng. Trong trường hợp này KTV phải ghi giảm HTK và tăng chi phí GVHB:
Nợ TK 632: 59.187.641 Có TK 155: 59.187.641
Các sản phẩm cịn lại chênh lệch khơng đáng kể. Ngồi ra, trong kỳ cơng ty khơng có sản phẩm dở dang.
d. Kiểm tốn việc trích lập dự phịng giảm giá HTK:
Mục đích: Nhằm thỏa mãn cơ sở dẫn liệu tính tốn đánh giá, phân loại hạch tốn, trình bày và cơng bố.
KTV tiến hành thu thập Chính sách trích lập dự phịng của cơng ty A. Đồng thời, KTV tiến hành thu thập giá cả thị trường một số nguyên liệu, vật liệu, thành phẩm, hàng hóa vào ngày 30/12/2010 để đối chiếu. Các bước thực hiện công việc được KTV phản ánh như sau:
Qua tìm hiểu, KTV nhận thấy: Trong kì kế tốn, cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
KTV đã thực hiện cơng việc:
Đánh giá hàng tồn kho trong kì dựa vào kết quả đã kiểm kê: Hàng tồn kho chủ yếu là nguyên liệu vật liệu, thành phẩm, hàng hóa.
Thu thập số liệu về giá cả nguyên vật liệu tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán so sánh với giá gốc đã ghi sổ của đơn vị. KTV nhận thấy giá của các nguyên vật liệu như sữa có tăng nhưng tăng giá nhẹ không đáng kể.
Kết luận của KTV: Việc khơng trích lập dự phịng của cơng ty là hồn tồn hợp
lí theo đúng quy định kế tốn hiện hành về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
e. Kiểm tra số dư đầu kỳ
Năm báo cáo tài chính kết thúc vào niên độ kế tốn 31/12/2009 do cơng ty kiểm ốn HVAC thực hiện nên KTV hồn tồn có thể tin cậy vào số dư đầu năm trên bảng cân đối kế toán của các khoản mục được lấy từ cuối năm trước sang.
Do đó KTV thực hiện đối chiếu số liệu đầu năm trên báo cáo tài chính với số liệu cuối năm 2009 đã được kiểm tốn của HTK có số liệu so sánh sau: