Các câu hỏi Rủi ro
KS Môi trường KS Vấn đề cần chú ý 1. Ban quản trị có chịu áp lực nào về số liệu hàng tồn
kho trên báo cáo tài chính hay khơng
2. Có lý do nào để băn khoăn với những cam kết về tính chính xác và hợp lý của hàng tồn kho không 3. Cam kết của Ban quản trị về việc thiết lập và duy trì hệ thống thơng tin kế tốn, KSNB với hàng tồn kho có đáng tin cậy khơng
4. Thủ kho có đáng tin cậy khơng
5. Các chu trình, sổ sách hàng tồn kho có được lập đầy đủ ở tất cả các khâu
6. Thẻ kho, phiếu xuất, nhập kho , báo cáo sản phẩm… có được đánh số thứ tự.
7. Kiểm tra việc ghi chép, theo dõi sử dụng các tài liệu có đánh số trước
8. Có các quy định về bảo quản, hao mịn HTK khơng 9. Kiểm tra việc cách ly trách nhiệm: Bảo quản TS với kê toán, quyền phê chuẩn các nghiệp vụ với bảo quản HTK, giữa người điều hành với người ghi sổ, báo cáo và người sử dụng báo cáo
10. Tất cả các nghiệp vụ đã đựoc thơng qua sự phê chuẩn hay chưa
11. Có hay không việc xuất hiện các kế hoạch sản xuất, các quy định về định mức sử dụng NVL, chi phí SX chung…
12.Có sự kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, việc cập nhật chứng từ vào sổ sách…
2.3.2. Hoàn thiện đánh giá rủi ro trọng yếu cho khoản mục hàng tồn kho
Quy trình đánh giá rủi ro, trọng yếu có thể được thực hiện theo những bước công việc dưới đây, đồng thời với những xét đốn mang tính chất nghề nghiệp và kinh nghiệm làm việc của KTV. Để có thể thực hiện đánh giá ban đầu về mức rủi .ro, trọng yếu, KTV có thể bắt dầu bằng việc ước tính tổng sai phạm trên tồn bộ báo cáo tài chính (báo cáo kết quả kinh doanh) sau đó phân bổ cho từng khoản mục trên báo cáo, cụ thể là khoản mục hàng tốn kho theo phần trăm hàng tồn kho trên doanh thu.
KTV có thể tiến hành lập bảng đánh giá rủi ro đối với khoản mục doanh thu, trong đó rủi ro gồm hai loại là rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt. KTV có thể đánh giá rủi ro tiềm tàng dựa trên số phát sinh khoản mục hàng tồn kho theo các yếu tố. Khi đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV căn cứ bảng phản ánh mối quan hệ giữa các loại rủi ro như sau: