Nội dung, phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạ

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH liên vận quốc tế (Trang 48 - 62)

1.3. Kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty TNHH

1.3.6. Nội dung, phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạ

lương tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

Phương pháp kế tốn đang áp dụng tại cơng ty TNHH Liên Vận Quốc Tế đối với một số nghiệp vụ phổ biến:

 Hàng tháng phịng kế tốn tính ra tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính tiền lương phải trả người lao động:

Nợ TK622: tiền lương CNV trực tiếp sản xuất Nợ TK642: tiền lương cho khối văn phòng

Có TK334: tổng tiền lương và phụ cấp lương phải trả

 Phịng kế tốn tính ra các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định ( 25% ):

Nợ TK334: 6% khấu trừ tổng lương để nộp ( 5% BHXH và 1% BHYT ) Nợ TK622: 19% tính vào chi phí

Nợ TK642: 19% tính vào chi phí

Có TK338: 25% tính trên tổng quỹ lương  Phịng kế tốn tính ra số tiền ăn ca phải trả CNV:

Nợ TK622,642: số tiền ăn ca tính vào chi phí Có TK334: số tiền ăn ca phải trả cơng nhân viên

 Tính ra các khoản khấu trừ vào lương (được phép tính vào chi phí ) Nợ TK334: số tiền khấu trừ vào lương

Có TK141: số tiền tạm ứng thừa Có TK 138: khoản phải thu khác

 Tính ra các khoản chi trả trợ cấp BHXH cho CNV: Nợ TK3383: các khoản chi trả trợ cấp BHXH Có TK334: số tiền trợ cấp BHXH phải trả CNV  Thanh tốn thu nhập cho cơng nhân viên

Nợ TK334: Phải trả CNV

Có TK111,112: Số tiền phải trả Sơ đồ khái quát:

Sơ đồ 1.5 Hạch toán tổng hợp thanh toán với người lao động tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

TK 111,112 TK 334 TK 622 Thanh toán thu nhập CNV TL cho CNV trực tiếp SX

TK 138 TK 642 Khấu trừ khoản phải thu khác TL cho CNV khối VP

TK141 TK3383 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa BHXH phải trả CNV

Sơ đồ 1.6 Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

TK 111,112 TK 3382,3383,3384 TK 622 Nộp cho cơ quan quản lý quỹ Trích theo TL của CNV trực

tiếp SX tính vào chi phí TK 334 TK 642 BHXH phải trả cho CNV Trích theo TL của khối VP

tính vào chi phí TK 111,112 TK 334 Chi tiêu KPCĐ tại công ty Trích theo TL của CNV trừ vào thu nhập của họ

Hiện nay công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ và hình thức sổ sách áp dụng tại phịng kế tốn tài chính các khoản phải trả CNV, các khoản trích theo lương dạng sau

Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chú thích : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sổ cái tài khoản 334, 338 Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán

tiền lương

Sổ chi tiết tài khoản 334, 338; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản

trích theo lương

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số

phát sinh Bảng tổng hợpchi tiết

Tháng 11/2008

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

STT Tên bộ phận Số tiền BHXH (20%) BHYT (3%) KPCĐ (2%) Tổng cộng

1 Bộ phận xếp dỡ 244.615.466 48.923.093 7.338.464 4.892.309 61.153.866

2 Bộ phận sửa chữa

phương tiện thiết bị 48.001.605 9.600.321 1.440.048 960.032 12.000.401

3 Bộ phận vận tải 35.231.452 7.046.290 1.056.944 704.629 8.807.863

4 Bộ phận hoạt động khác 433.413.449 86.682.690 13.002.403 8.668.269 108.353.362

5 Tổng cộng 761.261.972 152.252.394 22.837.859 15.225.239 190.315.492

Kế toán Giám đốc ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)

Bảng 1.8 Chứng từ nghiệp vụ khácCông ty TNHH Liên Vận Quốc Tế Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC

số chứng từ: CTK 1245 Ngày chứng từ: 30/11/2008 Phải trả người lao động tháng 11/2008

Tài khoản

Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có

622 Tính lương phải trả tháng 11/2008 586.000.454 642 Tính lương phải trả tháng 11/2008 175.261.518 431 Qũy khen thưởng, phúc lợi tháng 64.000.000

334 Tính lương phải trả tháng 11/2008 586.000.454

334 Tính lương phải trả tháng 11/2008 175.261.518

334 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 64.000.000

Tổng cộng 825.261.972 825.261.972

Số tiền bằng chữ: Tám trăm hai mươi lăm triệu hai trăm sáu mốt nghìn chín trăm bảy mươi hai đồng chẵn

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 1.9 Phiếu chi

Công ty TNHH Liên vận Quốc Tế Mẫu số 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày: 30/11/2008

Người nhận tiền: Cán bộ công nhân viên trong công ty

Địa chỉ:

Lý do thanh toán: Chi tiền lương tháng 10/2008 Số tiền: 725.326.198 đ

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm hai mươi lăm triệu ba trăm hai mươi sáu nghìn một trăm chín mươi tám đồng chẵn

Kèm theo chứng từ gốc

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số: PC 0760 Ghi Nợ: 334 Ghi Có: 111

Cơng ty TNHH Liên Vận Quốc Tế 01001292382

Bảng 1.10 Sổ chi tiết tài khoản 334

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tháng 11 năm 2008

TK 334 - Phải trả người lao động Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 725.326.198 30/11 PC 0760 30/11 Trả lương tháng 10/2008 111 725.326.198 30/11 CTK 1245 30/11 Phải trả NLĐ tháng 11/2008

- Tính vào chi phí nhân cơng

trực tiếp 622 586.000.454

- Tính vào chi phí Quản lý doanh nghiệp

642 175.261.518

- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 64.000.000

30/11 PHS 098 30/11 BHXH, BHYT khấu trừ vào lương 338 45.675.718

Cộng số phát sinh 771.001.916 825.261.972

Số dư cuối tháng 779.586.254

Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12 Ngày mở sổ 01/01/2008

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )

Bảng 1.11 Sổ chi tiết tài khoản 338 Mã số thuế:

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế 01001292382

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tháng 11 năm 2008 TK338 - Phải trả, phải nộp khác Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 170.826.128 30/11 PHS 088 30/11 Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ tháng 10/2008 111 170.256.531 30/11 CTK 091 30/11 Phải trả, phải nộp khác tháng 11/2008

- Tính vào chi phí nhân cơng

trực tiếp 622 111.340.086

- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

642 33.299.688

- Trừ vào lương người lao động 334 45.675.718

Cộng số phát sinh 170.256.531 190.315.492

Số dư cuối tháng 190.885.089

Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12

Ngày mở sổ 01/01/2008

Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Bảng 1.12 Chứng từ ghi sổ: Chi tiền mặt Mẫu số S02a - DN

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11.02

Ngày 30 tháng 11 năm 2008

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

CTK 025 30/11 Mua cơng cụ dụng cụ 153 111 10.230.000

CTK 027 30/11 Mua thiết bị văn phòng 211 111 25.210.213

CTK 028 30/11 VAT được khấu trừ 133 111 32.230.000

…. …. ………… … … PHS 088 30/11 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 10/2008 338 111 170.256.531 PC 0760 30/11 Trả lương tháng 10/2008 334 111 725.326.198 Cộng 1.026.234.351 Kèm theo 7 chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Bảng 1.13 Chứng từ ghi sổ: Phải trả người lao dộng Mẫu số S02a-DN

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11.03

Ngày 30 tháng 11 năm 2008

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

CTK 1245 30/11 Tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp 622 334 586.000.454

CTK 1245 30/11 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 334 175.261.518

CTK 1245 30/11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 334 64.000.000

Cộng 825.261.972

Kèm theo 3 chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Bảng 1.14 Chứng từ ghi sổ: Phải trích theo lương Mẫu số S02a-DN

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11.04

Ngày 30 tháng 11 năm 2008

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Số Ngày Nợ Có

CTK 091 30/11 Tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp 622 338 111.340.086

CTK 091 30/11 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 338 33.299.688

CTK 091 30/11 Trừ vào lương người lao động 334 338 45.675.718

Cộng 190.315.492

Kèm theo 4 chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Bảng 1.15 Sổ cái tài khoản 334 Mẫu số S02c1-DN

Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế

SỔ CÁI

Năm: 2008

Tên tài khoản: phải trả người lao động Số hiệu: 334

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu

TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 725.326.198 30/11 11.02 30/11 Trả lương tháng 10/2008 111 725.326.198

30/11 11.03 30/11 Phải trả người lao động tháng

11/2008

- Tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp

622 586.000.454

- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

642 175.261.518

- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 64.000.000

30/11 11.04 30/11 BHXH, BHYT khấu trừ vào

lương

338 45.675.718

Cộng số phát sinh 771.001.916 825.261.972

Số dư cuối tháng 779.586.254

Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12

Ngày mở sổ 01/01/2008 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

SỔ CÁI

Năm 2008

Tên tài khoản: phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu

TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 170.826.128 30/11 11.02 30/11 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 10/2008 111 170.256.531 30/11 11.04 30/11 Phải trả, phải nộp khác tháng 11/2008

- Tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp

622 111.340.086

- Tính vào chi phí quản lý

doanh nghiệp 642 33.299.688

- Trừ vào lương người lao động 334 45.675.718

Cộng số phát sinh 170.256.531 190.315.492

Số dư cuối tháng 190.885.089

Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12

Ngày mở sổ 01/01/2008 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

PHẦN II: HỒN THIỆN KẾ TỐN LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH

LIÊN VẬN QUỐC TẾ

Từ những ngày đầu bước vào sản xuất kinh doanh với nỗ lực phấn đầu của ban lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên của tồn cơng ty, cũng như sự quan tâm của chính quyền tồn thành phố. Cơng ty TNHH Liên Vận Quốc Tế luôn xứng đáng là một trong những doanh nghiệp phát triển có nhiều đóng góp to lớn. Cơng ty ln là lá cờ đầu trong mọi phong trào sản xuất kinh doanh cùng hàng loạt các phong trào xã hội khác. Cơng ty đang dần tìm được vị trí của mình trong lĩnh vực dịch vụ vận chuyển và đang tích cực mở rộng kinh doanh, tìm kiếm thị trường mới. Có được những thành tựu trên đó cũng chính là sự thể hiện một khối thống nhất toàn cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Tuy nhiên vẫn cịn một số khuyết điểm trong bộ máy quản lý, nhưng ban lãnh đạo công ty đã nhận thức được tầm quan trọng một cách đúng đắn trong cơ cấu quản lý, xác định thực tế hơn nữa mục đích phát triển trong nền kinh tế thị trường, rút ra những bài học kinh nghiệm chủ trương sửa chữa một cách có hiệu quả, góp phần đưa cơng ty đi lên đúng hướng, phát triển vững mạnh.

Theo các thơng tin thu thập được ở trên, có thể thấy Cơng ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, khá phù hợp với quy mô của công ty. Tuy nhiên theo đà phát triển chung thì cơng ty cần phải tuyển dụng, đào tạo thêm một số lượng lao động nữa tại một số bộ phận như: Phịng kinh doanh, Phịng kế tốn. Bởi số lượng lao động hiện nay chỉ đáp ứng được nhu cầu tức thời chứ chưa đảm bảo so với kế hoạch doanh thu và kế hoạch kinh doanh mà công ty đề ra trong tương lai.

Các bộ phận cần phải liên tục được nâng cao năng lực, trách nhiệm để tạo nên đòn bẩy mạnh mẽ, thúc đẩy q trình phát triển của cơng ty.Vì hiện nay có rất nhiều đối thủ cạnh tranh trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận chuyển, nếu trình độ chun mơn của nhân viên khơng cao thì cơng ty khó có thể nắm bắt được cơ hội và chậm giải quyết các khó khăn mắc phải. Hơn nữa, công ty cần tạo nên sự liên kết hoạt động của các bộ phận một cách chặt chẽ hơn. Vì trên thực tế mỗi bộ phận đều mới chỉ biết hoạt động trong lĩnh vực của mình mà chưa thể cung cấp

thông tin, số liệu chi tiết cho các bộ phận khác để tìm ra phương hướng giải quyết chung cho tồn cơng ty.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH liên vận quốc tế (Trang 48 - 62)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(77 trang)