II- Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây
4. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công
4.2.1. Trường hợp máy thi công thuộc quyền Công ty quản lý sử dụng
Hạch tốn chi phí nhân cơng điều khiển máy
Cơng nhân điều khiển máy thi công thuộc tổ cơ giới cũng trực tiếp tham gia sản xuất. Tổ trưởng tổ cơ giới nhận thầu việc được khoán và đảm bảo tổ chức thi cơng đúng như hợp đồng làm khốn đã nhận.
Với cơng trình khốn gọn lương cơng nhân điều khiển máy thi công được tính dựa trên số ca máy thực hiện. Chi phí lương sẽ bằng số ca máy nhân với tiền công lái máy một ca theo đơn giá ca máy. Đối với cơng trình thanh tóan theo đơn giá nội bộ thì tiền lương vận tải bốc dỡ vật liệu sẽ thanh tốn cho đội máy thi cơng cơ giới theo đơn gía tổng hợp. Số lượng thanh tốn cho đội bằng khối lượng đội vận chuyển (tính theo tấn hàng) nhân với đơn giá tổng hợp đã quy định, nhân công lái máy ủi, máy đầm của đội sẽ dựa vào số giờ hoạt động thực tế của lái xe và ngày sửa chữa máy để làm thanh toán theo cấp bậc lương thực tế của người lái xe.
Dựa trên bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành, bảng chấm cơng kế tốn tính ra lương của công nhân điều khiển máy thi cơng, quy trình hạch tốn như chi phí nhân cơng trực tiếp và được hạch tốn vào TK 6231.Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định vào chi phí sản xuất chung- TK 627.1.
Hạch tốn chi phí nhiên liệu, động lực
Là toàn bộ giá trị nhiên liệu phục vụ cho việc vận hành máy. Được định mức cho từng loại máy dựa trên thời gian sử dụng và đặc điểm kỹ thuật của máy.
Căn cứ hạch tốn chi phí nhiên liệu, động lực phục vụ máy thi công là phiếu xuất kho, hố đơn VAT. Tồn bộ chi phí nhiên liệu động lực phục vụ máy thi cơng được hạch tốn vào TK 623.2.
Hạch toán chi phí khấu hao máy thi cơng
Đối với loại máy thi công thuộc quyền Công ty quản lý sử dụng, chi phí khấu hao được hạch tốn tại Cơng ty, hàng tháng kế toán tài sản cố định
(TSCĐ) căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để trích khấu hao cho từng loại máy, chi phí trích trước sửa chữa lớn để tính khấu hao, chi phí trích trước sửa chữa lớn cho từng máy (nếu có). Phương pháp khấu hao là phương pháp đường thẳng, mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ được xác định như sau:
Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao =
Thời gian sử dụng x 12
Việc trích khấu hao sử dụng trên sổ theo dõi khấu hao máy thi công. Hàng tháng, Công ty sẽ ghi sổ theo dõi máy thi cơng mức trích khấu hao của những tài sản đơn vị mình quản lý. Máy thi cơng sử dụng cho cơng trình nào tập hợp chi phí riêng cho cơng trình đó.
Sổ theo dõi trích khấu hao máy thi cơng tháng 09 năm 2003
Cơng trình: Cơng ty may Bắc Ninh
STT Diễn giải Nguyên giá Khấu hao
1 2 3 Máy trộn BT 250 lít Diezel Máy cắt sắt D40TQ Máy uốn sắt D40TQ 10.500.000 12.380.950 10.952.380 175.000 205.000 185.000 Cộng 33.833.330 565.000
Biểu 2.14: Sổ theo dõi trích khấu hao máy thi cơng tháng 09/2003
Từ số liệu trên kế toán tiến hành ghi vào Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 623.4 : 565.000
Có TK 214 : 565.000
Đồng thời ghi Nợ TK 009 : 565.000
Chi phí dụng cụ sản xuất gồm những công cụ, dụng cụ lao động liên quan đến hoạt động xe máy, thi cơng được hạch tốn vào TK 623.3.
Với chi phí khác bằng tiền hoặc chi phí mua ngồi như th ngồi sửa chữa xe, máy thi công, bảo hiểm xe, máy thi cơng, chi phí điện nước, tiền thuê TSCĐ, chi phí phải trả cho nhà thầu phụ được hạch tốn vào TK 623.8 và TK 623.7 để tiện cho việc vào Sổ chi tiết chi phí, kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi cơng .
tháng 09 năm 2003
Cơng trình: Cơng ty may Bắc Ninh
STT Loại chi phí Số tiền
1 2 3 4 5
Chi phí nhân cơng sử dụng máy
Chi phí vật liệu
Chi phí khấu hao máy
Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền
1.500.000 1.000.000 565.000 30.123.562 10.000.000 Cộng 43.188.562
Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi cơng tháng 09/2003