Công ty Cổ phần Phát triển & Ứng dụng Công nghệ AIT ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (Trích ) Quý 3 năm 201008 TK 622 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có … … … … … … … … … 02/10/10 08 BTTLK09/1008/ NQ 29/09/10 08
Tiền lương cơng nhân
th ngồi T9 ( CT NQ) 74 2109 334 17.,158.,000 … … … … … … … … … 02/10/10 08 PKT0106 02/10/10 08
kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp quý 3 của
CT Như Quỳnh 74
2144 154 49.,875.,82
0
… … …. … … … … … …
2.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung
2.4.1 Tài khoản sử dụng
Thơng thường trong XDCB chi phí sản xuất chung chiếm từ 5 – 10% trong giá thành. Công ty sử dụng TK 627 để hạch tốn chi phí sản xuất chung. Trước đây TK này được chi tiết thành nhiều TK cấp 2 nhưng hiện nay công ty không sử dụng TK cấp 2 cho TK này mà chỉ chi tiết tại các cơng trình căn cứ vào bảng kê chi phí sản xuất chung do nhân viên kinh tế của từng cơng trình lập và gửi về phịng kế tốn cơng ty. Trên cơ sở đó kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành phân tích và có kế hoạch giảm bớt chi phí sản xuất chung, gián tiếp hạ giá thành sản phẩm xây lắp và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.
Tại Công ty Cổ phần Phát triển & Ứng dụng Cơng nghệ AIT, chi phí sản xuất chung của cơng trình bao gồm :
Tiền lương của cán bộ quản lý cơng trình, kỹ thuật viên…
Các khoản trich theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho cơng tác quản lý cơng trình
Chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ …
Ngồi TK 627 cơng ty cịn sử dụng một số TK khác để hạch tốn chi phí sản xuất chung như TK 334, 338, 153, 142, 214…
2.4.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán :
Bảng chấm công ( phụ lục 05 )
Bảng tính lương và phụ cấp cho người lao động
Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Hố đơn , dịch vụ mua ngồi. Với chi phí nhân viên quản lý
Chi phí nhân viên quản lý bao gồm:
Tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội;
Các khoản trích theo lương ( Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm thất nghiệp ) của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội và nhân viên điều khiển máy thi công.
Cơ sở đầu tiên để tính tốn tiền lương, phụ cấp và tiền ăn ca cho người lao động trong công ty là bảng chấm công (phụ lục 05)
Tiền lương của các cán bộ thuộc biên chế của cơng ty được áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian. Tiền lương cơ bản được tính theo cơng thức sau:
Tiền lương = Mức lương tối thiểu * hệ số lương * số công Cơ bản 26 trong tháng
Tiền lương cơ bản này là căn cứ để tính tốn các khoản trích theo lương( Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm thất nghiệp ) cho người lao động của công ty.
Căn cứ vào đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp mà các khoản phụ cấp được quy định ở từng doanh nghiệp là khác nhau. Tại công ty cổ phần phát triển & ứng dụng công nghệ AIT do đặc điểm hoạt động xây lắp là mang tính cơ động và địa điểm thi cơng phân tán nên đối với các cán bộ phải di chuyển theo cơng trình thi theo quy định được hưởng phụ cấp đi lại. Ngoài ra, Cơng ty cịn quy định hệ số phụ cấp tay nghề tương ứng với mức độ thành thạo trong công việc. Đối với cán bộ chỉ huy trưởng cơng trình, do phải quản lý, chỉ đạo chịu trách nhiệm về tồn bộ hoạt động thi cơng cơng trình nên công ty quy định được hưởng thêm phụ cấp trách nhiệm. các khoản phụ cấp được tính theo cơng thức sau:
Tổng các = Mức lương tối thiểu * Tổng hệ số các khoản phụ cấp * Số khoản phụ công cấp 26 trong tháng
Về tiền ăn ca, Công ty quy định cán bộ của công ty được hưởng mức tiền ăn ca 157.,000 đồng/ ngày. Tiền ăn ca được xác định theo công thức:
Tiền ăn ca = 157.,000 đồng/ngày * Số công trong tháng
Để hiểu rõ hơn về cách tính lương, phụ cấp và tiền ăn ca để làm căn cứ ghi nhận yếu tố chi phí nhân cơng trong chi phí sản xuất chung hoặc chi phí sử dụng máy thi công, ta sẽ xem xét trường hợp của ông Nguyễn Mạnh Tùng như sau :.
Tiền lương cơ bản = ( 730540.000*3.,40)/26 * 25 = 2.386.538 ( đồng )1,765,385
Các khoản phụ cấp = [ 730540.000*( 1.,2+1.,0+1.,5)] /26 * 25 = 2.597.115( đồng )1,921,153
Tiền ăn ca = 157.000*25 = 3175.000 ( đồng )
Các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội và nhân viên điều khiển máy thi công được thể hiện qua Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội . Các khoản trích theo lương được cơng ty tính tốn ghi nhận trên cơ sở tiền lương cơ bản.
Khoản bảo hiểm xã hội được xác định là 220% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý cơng trình và cơng nhân điều khiển máy thi cơng, trong đó 165% tính vào chi phí sản xuất chung của cơng trình, 65% trừ vào lương người lao động.
Khoản bảo hiểm y tế được xác định là 4.53% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý cơng trình và cơng nhân điểu khiển máy thi cơng, trong đó 32% tính vào chi phí sản xuất chung của cơng trình, 1.5% trừ vào lương người lao động.
Khoản kinh phí cơng đồn được xác đinh là 2% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý cơng trình và cơng nhân điều khiển máy thi cơng, tính vào chi phí sản xuất chung của cơng trình.
Khoản bảo hiểm thất nghiệp được xác định là 2% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý cơng trình và cơng nhân điều khiển máy thi cơng, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất chung của cơng trình, 1% trừ vào lương người lao động.