Công ty Cổ phần Phát triển & Ứng dụng Công nghệ AIT ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 627
( trích) Quý 3 năm 2010
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có … … … … … …. …. … … 02/10/10 HĐ01781 03/09/10 Xăng 92 90 2130 141 520.000 02/10/10 HĐ189500 05/09/10 Tiếp khách 90 2131 141 200.000
02/10/10 HĐ09671 12/09/10 Tiền điện thoại 90 2132 141 520.500
… … … … … … … … … 02/10/10 BTL09/10 02/10/10 Tiền lương 92 2139 334 9.581.250 02/10/10 BTL09/10 02/10/10 Phụ cấp 92 2140 334 8.352.885 02/10/10 BTL09/10 02/10/10 Tiền ăn ca 92 2141 334 1.875.000 … 02/10/10 BT09/10 02/10/1 Trích theo lương 92 2142 338 2.380.575 … … Kết chuyển CPSXC tháng 09/10 154 61.234.174 … … … Cộng phát sinh quý 3 … … 238.256.598 238.256.598
2.5 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công
Hiện nay công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới hiện đại như cầu
tháp, cần cẩu ka tơ…, máy thi cơng gồm có nhiều chủng loại : máy ủi, máy đào, máy san gạt, máy trải nhựa, máy nghiền đá, máy trộn bê tông, máy lu rung, máy hầm đất,… đối với những máy thuộc sở hữu của công ty để tiện cho việc quản lý và sử dụng thì cơng ty giao cho đội tự quản lý và khơng tổ chức kế tốn riêng cho đội máy thi cơng. Đối với chi phí phát sinh trong q trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về công ty để hạch tốn chi phí. Đối với máy th ngồi thơng thường cơng ty đứng ra th cả máy người lái và các loại vật tư cần thiết cho chạy máy.Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ căn cứ Hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi hoạt động của máy thi cơng th ngồi … để hạch tốn chi phí máy thi cơng. Việc th máy thi công thường được áp dụng trong một số trường hợp như khi thi cơng các cơng trình lớn, kết cấu phức tạp cần những máy thi công đặc chủng hoặc trong trường hợp máy thi công của Công ty không đủ hoặc địa bàn thi cơng xa khiến chi phí di chuyển máy thi công quá lớn …
2.5.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng, cơng ty sử dụng tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi cơng. Cũng như các tài khoản chi phí khác, tài khoản 623 được chi tiết theo từng cơng trình và đơn vị thi công.
Đối với các máy thi cơng thuộc sỡ hữu của Cơng ty: chi phí sử dụng máy thi cơng được chi tiết theo từng yếu tố. Vì thế, TK 623 cịn được Cơng ty chi tiết theo từng tiểu khoản:
TK 6231 – chi phí nhân cơng: tài khoản này phản ánh tiền lương, tiền phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi cơng. Cịn các khoản trích theo lương (Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng
đồn, bảo hiểm thất nghiệp ) của công nhân điều khiển máy thi công được Công ty phản ánh trên tài khoản 627- chi phí sản xuất chung.
TK 6232 - Chi phí vật liệu;
TK 6233 - Chi phí cơng cụ dụng cụ;
TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi cơng;
TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngồi;
TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác.
Đối với máy thi cơng th ngồi, giá th máy quy định trong hợp đồng đã bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến máy thi cơng. Vì thế, chi phí sử dụng máy thi cơng trong trường hợp này kế tốn sẽ không cần phản ánh chi tiết theo từng yếu tố chi phí tồn bộ chi phí thuê máy sẽ được phản ánh hết vào tài khoản 6237 - chi phí dịch vụ mua ngồi.
2.5.2 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ sử dụng trong hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng tại Công ty gồm :
Quyết định điều động máy thi công ( phụ lục 06 )
Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương;
Bảng tính khấu hao máy thi cơng
Hợp đồng th máy thi cơng;
Hố đơn hàng hố, dịch vụ mua ngồi;
Phiếu theo dõi ca máy thi công…
Với cơng trình cầu Như Quỳnh, Cơng ty chỉ sử dụng máy thi công thuộc sở hữu của Công ty, không sử dụng máy thi cơng th ngồi.
Tại Công ty Cổ phần Phát triển & Ứng dụng Công nghệ AIT, căn cứ vào
các đội thi công quản lý và sử dụng, thể hiện qua quyết định điều động máy thi công.
Sau đó, đội thi cơng làm thủ tục giao nhận máy thi cơng với phịng vật tư để đưa máy vào sử dụng cho thi cơng cơng trình. Sau khi làm thủ tục giao nhận máy, máy thi công sẽ thuộc quyền quản lý và sử dụng của đội thi cơng. Kế tốn đội thi cơng sẽ theo dõi các chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công, định kỳ tập hợp chứng từ gốc, chuyển về phịng tài chính – kế tốn của Cơng ty.
Với chi phí nhân Cơng điều khiển máy thi Công:
Chi phí nhân cơng điều khiển máy bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi cơng. Các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ) của công nhân điều khiển máy thi cơng được Cơng ty hạch tốn vào khoản mục chi phí sản xuất chung theo quy định.
Công nhân điều khiển máy thi công là người lao đông thuộc biên chế của Công ty. Tiền lương của công nhân điều khiển máy cũng được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tương tự cách tính lương của cán bộ quản lý cơng trình.
Với chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công bao gồm:
Xăng dầu, bảo dưỡng thường xuyên cho máy khi có nhu cầu đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đó hạch tốn lại với cơng ty theo ngun tắc: chi phí phát sinh tại cơng trình nào ứng với máy nào thi tập hợp riêng cho cơng trình cho máy đó, chuyển chứng từ gốc cho kế tốn cơng ty ghi nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK141,6232.