Hiện nay, theo quy đinh trong QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995, các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các hình thức ghi sổ sau:
Hình thức kế tốn nhật ký - sổ cái:
Hình thức này chỉ áp dụng phù hợp với các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có u điểm dễ ghi, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu nhng khó phân cơng lao động, khó áp dụng phơng tiện kỹ thuật tính tốn. Theo phơng pháp này thì sổ kế tốn tổng hợp chỉ sử dụng duy nhất một sổ Nhật ký – Sổ cái. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi nguyên liệu, vật liệu nói riêng đều đợc ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái theo trình tự thời gian phát sinh căn cứ trên các chứng từ gốc.
Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ:
Là hình thức kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Sổ kế toán tổng hợp là Nhật ký – Chứng từ, sổ cái tài khoản, các bảng kê, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hinh thức này sử dụng sổ tổng hợp sau:
Sổ nhật ký – chứng từ số 5: là loại sổ tổng hợp tình hình thanh tốn với ngời bán về việc cung cấp nguyên liệu, vật liêu.
Bảng kê số 3: “Tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ”. Bảng kê số 3 chỉ sử dụng cho những doanh nghiệp thực hiện giá hạch tốn, mục đích là tập hợp tồn bộ giá trị ngun vật liệu tồn và nhập trong kỳ để xác định hệ số giá vật liệu, trên cơ sở đó đánh giá thực tế vật liệu xuất kho.
Nhật ký – Chứng từ số 6: Dùng cho tài khoản 151 dùng để phản ánh số phát sinh bên có tài khoản 151 nhằm theo dõi tình hình mua vật t hàng hố cịn đang đi đờng.
Ngồi ra, kế tốn ngun liệu, vật liệu cịn sử dụng các sổ tổng hợp có liên quan nh : NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 7.
Hình thức nhật ký chung có u điểm là giảm bớt khối lợng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác nhng có nhợc điểm là kết cấu phức tạp, khơng thuận tiện cho cơ giới hố. Hình thức này áp dụng phù hợp ở các doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế tốn vững vàng.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung:
Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, và đợc ghi theo quan hệ đối ứng giữa các tài khoản rồi ghi vào sổ cái. Sổ kế toán tổng hợp sử dụng gồm: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng, kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liêu sử dụng sổ nhật ký chung, sổ nhật ký mua hàng, sổ cái tài khoản 152. Hình thức sổ kế tốn nhật ký chung có thể áp dụng đối với mọi loại hình doanh nghiệp với điều kiện trang bị phơng tiện, kỹ thuật tính tốn và thơng tin ở mức độ cao. Có u điểm là ghi chép đơn giản nhng việc tổng hợp số liệu báo cáo chậm.
Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ .
Đặc điểm chủ yếu của phơng pháp này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để lập chứng từ ghi sổ trớc khi vào sổ kế tốn tổng hợp. Trong hình thức này việc ghi sổ kế tốn theo trình tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản. Trình tự nh sau:
- Hàng ngày (hay định kỳ) căn cứ chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ rồi lập chứng từ ghi sổ các chứng từ gốc cần ghi sổ chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết.
- Các chứng từ thu chi hàng ngày băng tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán.
- Căn cứ chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ đăng kỹ chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái tài khoản.
- Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, căn cứ vào sổ cái các tài khoản để lập bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với bảng tông hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào số liệu ở bảng cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ áp dụng thích hợp với những doanh nghiệp có quy mơ vừa và lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản. Nó có u điểm là dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác và cơ giới hố cơng tác kế tốn nhng việc ghi chép còn bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thờng bị chậm.
Tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ và các điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn mà doanh nghiệp có thể lựa chọn, vận dụng hệ thống sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết một cách thích hợp.
Chơng II
Thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty cổ phần cơ khí 75
2.1.Đặc điểm chung của Cơng Ty Cổ Phần Cơ Khí 75. 2.1.1.Q trình hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần cơ khí 75.
Cơng ty cổ phần cơ khí 75 tiền thân là đợc thành lập theo quyết định số 3058 / QĐ - TC – BGTVT ngày 13 / 12 / 74 và quyết định số 81 / 2000 của Bộ Giao Thông Vận Tải về việc quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc. Tiền thân của công ty là một xởng vật liệu đợc thành lập từ năm 1966 với nhiệm vụ chủ yếu là một trạm trung gian vận chuyển và dự trữ vật liệu vũ khí phục vụ chiến tranh (xởng KT66)
Tháng 12/1975 khi đất nớc đợc hoàn toàn độc lập, xởng KT66 đợc chuyển tên thành xởng cơ khí 75, lúc này để bảo về nền độc lập mà nhân dân ta giành đợc, nhiệm vụ chính của xởng cơ khí 75 vẫn là dự trữ vật liệu, song trong giai đoạn này bên cạnh việc bảo vệ nền độc lập mà nhân dân ta giành đợc việc phát triển kinh tế nhằm khắc phục hậu quả sau chiến tranh cũng trở nên cần thiết. Chính vì vậy mà xởng cơ khí 75 đã mở rộng sang lĩnh vực kinh doanh (lúc này chủ yếu là tự do kinh doanh cha có mặt hàng kinh doanh chính)
Năm 1976 xởng cơ khí 75 đợc chuyển tên thành nhà máy cơ khí 75 với nhiệm vụ chủ yếu là chuyên sản xuất các loại thiết bị xếp dỡ nh: cầu trục 1 1,5 tấn, băng tải.. nhà máy sản xuất theo kế hoạch, không tự thiết kế mà sản xuất theo sự thiết kế của công ty đặt hàng thiết kế ra.
Từ năm 1976 – 1985 để khôi phục và phát triển dựa trên việc hàn gắn vết thơng chiến tranh, nhiêm vụ chung của nhà máy trong giai đoạn này là sản xuất máy móc thiết bị cầu trục, công trục để đáp ứng nhu cầu của vận tải đờng sông, và phục vụ ở các bến cảng.
Sau ĐH VI của đảng (năm 1986), nớc ta chuyển sang nền kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa sản phẩm khơng cịn mang tính bao cấp hồn tồn nữa. Đứng trớc tình hình đó cơng ty đã mở thêm một xởng dịch vụ nhằm mở rộng mặt hàng kinh doanh, tạo cơ hội cho công ty tiếp xúc mở rộng quan hệ với nhiều đối tác, cơ quan, doanh nghiệp
Tuy nhiên trong suốt giai đoạn từ 1987 đến năm 1995, hoạt động của nhà máy vẫn cịn mang nặng tính bao cấp, sản phẩm của nhà máy sản xuất ra cha đợc thị trờng chấp nhận trong khi nguồn vốn của nhà máy do ngân sách của nhà nớc cấp cịn hạn hẹp. Vì vậy, trong giai đoạn nay cơng ty gặp rất nhiều khó khăn .
Đến năm 2002 phân xởng 2 của nhà Cơng ty đợc tách ra thành một xí nghiệp trực thuộc với tên gọi là xí nghiệp Cơ Điện Hố Chất với các mặt hàng kinh doanh chủ yếu là sản xuất vật liệu chịu lửa, sản xuất các sản phẩm về kẽm, phun phủ mạ kẽm, sản xuất sơn tổng hợp Alkít các loại..
Đến ngày 16 tháng 3 năm 2004 công ty chuyển tên thành Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí 75
Dự kiến của Công ty là đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 tồn bộ Cơng ty đều chuyển sang Công ty cổ phần để nớc ta tiến tới gia nhập WTO năm 2008
Cơng Ty Cổ Phần Cơ Khí 75 là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc Tổng Công Ty Đờng Sông Miền Bắc, hiện nay:
Có tên gọi: CƠNG TY Cổ Phần CƠ KHí 75 Tên viết tắt:
Trụ sở chính đặt tại: Xã Tả Thanh Oai – Huyện Thanh Trì - TP Hà Nội
Số điện thoại: 04. 6884309 – 04.6883151 – Fax: 04. 6880532
Nghành nghề kinh doanh:
- Sản xuất sửa chữa phao nổi, thiết bị bốc xếp. - Sản xuất sản phẩm công nghiệp khác.
- Sản xuất vật liệu chịu lửa.
- Đại lý các mặt hàng máy móc thiết bị phụ tùng nhiên liệu, sửa chữa, hốn cải đóng mới phơng tiện thuỷ nội địa, sản xuất lắp ráp khung nhà xởng. Thiết kế chế tạo và lắp đặt búa đóng cọc. Sản xuất lắp ráp thiết bị trao đổi nhiệt, sản xuất vật liệu diện và cách điện.
- Xuất nhập khẩu: phơng tiện, máy móc phụ tùng, nguyên nhiên liệu.
- Sản xuất vật liệu xây dựng, kiến thiết cơ bản dân dụng và công nghiệp.
- Sản xuất các sản phẩm về kẽm, phủ mạ kẽm. - Sản xuất sơn tổng hợp Alkít các loại.
Hiện nay, Cơng ty có những thuận lợi và khó khăn sau: Về thuận lợi
+ Cơng ty là một doanh nghiệp nhà nớc.
+ Số lợng công nhân lành nghề lớn: phần lớn là thợ bậc 5, bậc 6, bậc7 đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có kinh nghiệm trong sản xuất, bên cạnh đó là đội ngũ cơng nhân trẻ có sức khoẻ, năng động sáng tạo mới đợc nhận vào.
+ Thể chế quản lý của nhà nớc đáp ứng nhu cầu của cơng ty.
Về khó khăn.
+ Nguyên vật liệu chính của nghành cơ khí là tơn, sắt, thép, xăng, dầu. Tuy nhiên giá nguyên vật liệu đầu vào tăng nhanh trong thời gian gần đây.Trong khi đó giá bán sản phẩm cha đợc thị trờng chấp nhận, điều chỉnh nên có sản phẩm cịn thua lỗ.
+ Vốn kinh doanh ít tính đến năm 2003 vốn kinh doanh của cơng ty chỉ có 8.553.206 nghìn đồng, do đó việc đầu t máy móc mới nhằm tăng năng suất lao động còn nhiều hạn chế. + Máy móc thiết bị cơng ty đang sử dụng hầu hết đợc sản xuất từ những năm 1944.
+ Đội ngũ cán bộ nhiều tuổi vì vậy khơng thích ứng với khoa học kỹ thuật phát triển. Vì vậy kém đổi mới trong quy trình sản xuất. Mặt khác đội ngũ cán bộ có trình độ thấp khơng đáp ứng với nền kinh tế thị trờng
+ Số nợ khó địi q lớn.
Tính đến ngày 31/12/2003 cơng ty có: ( Đơn vị: đồng ) - Tổng số vốn kinh doanh: 8.553.206.694 Trong đó: + Vốn lu động : 7.543.323.918 + Vốn cố định : 1.009.882.776 - Tổng số lao động là : 128 ngời Trong đó:
+ Lao động gián tiếp : 32 ngời + Lao động trực tiếp : 96 ngời
Một số chỉ tiêu của doanh nghiệp qua các năm đợc tổng hợp trong bảng sau: ST T Chỉ tiêu 2001 2002 2003 1 Doanh thu 10.563.7 81 9.423.6 90 19.102.0 96 2 Vốn kinh doanh 3.137.41 4 7.694.2 68 8.553.20 6 3 Vốn nhà nớc 1.552.03 1.474.4 1.711.53
4 16 5
4 Lợi nhuận trớc thuế 39.072 6.213 55.636
5 Lợi nhuận sau thuế 29.217 4.225 37.333
6 Số lao động (ngời) 127 127 127 7 Thu nhập bình quân ngời đ/tháng 956.000 967.00 0 1.365.15 6 8 Các khoản nộp ngân sách 555.389 183.80 9 326.540 - Thuế giá trị gia tăng 526.075 153.46
1
308.737 - Thuế thu nhập DN
(hoặc thuế lợi tức)
9.855 1.988 17.803
9 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế(trên vốn kinh doanh)
0.093 0.055 0.546
Qua bảng số liệu ta thấy:
Doanh thu của cơng ty tăng dần từ 2001-2003. Tính đến năm 2003 thì doanh thu tăng lên gần gấp đơi so với năm 2001. Doanh thu năm 2003 đạt 19.102.096.170 bằng 201% so với kế hoạch. Doanh thu tăng dẫn đến cán bộ cơng nhân viên có việc làm ổn định và tăng thu nhập ( thu nhập của công nhân viên tăng từ 956000 đồng năm 2001 lên 1.365.156 đồng năm 2003)
2.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý của cơng ty cổ phần cơ khí 75.
2.1.2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.
Tổ chức sản xuất trong doanh nghiệp phổ biến theo ph- ơng thức “khoán gọn” các cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lợng hoặc cơng việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp. Trong giá khốn gọn, khơng chỉ có tiền lơng mà cịn có đủ các chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thi cơng, chi phí chung của bộ phận nhận khốn.
2.1.2.1.1.Đặc điểm sản phẩm của cơng ty
Sản phẩm của cơng ty là các cơng trình, vật kiến trúc ... có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài.... Do vậy, việc tổ chức quản lý và hạch tốn
nhất thiết phải có các dự tốn thiết kế, thi cơng. Sản phẩm chính của cơng ty là cổng trục dầm, cầu trục nâng, máy cẩu..
Trong đó:
-Cổng trục dầm (Pc tích) gồm hai loại đó là cổng trục 1 dầm, cổng trục 2 dầm.
-Cầu trục nâng cũng gồm hai loại: đó là cầu trục 1 dầm và cầu trục 2 dầm
Sản phẩm đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc, do đó, tính chất hàng hố của sản phẩm thể hiện không rõ.
Sản phẩm cố định tại nơi sản xuất, còn điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm.
Việc sản xuất theo đơn đặt hàng rất có lợi vì doanh nghiệp khơng phải dự trữ thành phẩm, khơng bị phí tổn mất giá do khơng tốn chi phí lu kho, ngồi ra nó tạo thuận tiện cho việc đa dạng hố các loại hình sản phẩm, chống đợc sự lão hố sản phẩm v.v.. Nhng nó lại có nhợc điểm là địi hỏi các đặc thù về công nghệ.