- Kinh phí cơng đồn:
a) Kế tốn tiền lơng phải trả và trích BHXH, BHYT, KPCĐ và trích nộp BHXH, BHYT, khấu trừ lơng, chi trả l-
KPCĐ và trích nộp BHXH, BHYT, khấu trừ lơng, chi trả l- ơng.
*) Trình tự kế tốn:
Kế tốn hàng tháng căn cứ vào bảng chấm cơng ở từng bộ phận, phịng ban gửi lên, căn cứ vào phiếu xác nhận số lợng, khối lợng sản phẩm cơng việc hồn thành, đảm bảo u cầu kỹ thuật ở các bộ phận gửi lên. Căn cứ vào tiền lơng thời gian và cấp bậc, căn cứ vào đơn giá tiền lơng sản phẩm để tính và lập bảng thanh toán lơng chi trả cho cơng nhân viên và tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Bảng chấm cơng Tính lơng theo cấp bậc Biên bản nghiệm thu khối lợng sp hoàn thành Đơn giá tiền l-
ơng theo s.p Bảng thanh toán l-
* Tài khoản sử dụng để hạch tốn: Hiện nay Cơng ty đang sử dụng TK334 “Phải trả công nhân viên” và TK 338 “Phải trả
phải nộp khác”.
- TK 334: Phải hạch toán theo 2 nội dung thanh toán tiền l- ơng và thanh toán các khoản khác.
- TK 338: Phản ánh đa dạng nhng chủ yếu là các khoản liên quan đến công nhân viên: BHYT, BHXH, KPCĐ.
- TK 3382: Kinh phí cơng đồn.
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội.
- TK 3384: Bảo hiểm y tế.
b) Kế toán các nghiệp vụ khác:
Hàng tháng kế toán căn cứ tiền lơng phải trả cho từng ngời tính 19% vào chi phí và 6% vào thu nhập của ngời lao động.
- Hiện nay Công ty có 2 chế độ chi trả BHXH trong lơng là:
Trờng hợp cán bộ công nhân viên ốm hay con ốm mẹ nghỉ thì đợc trả 75% theo mức lơng cơ bản. Sau khi tổng hợp số ngày nghỉ trợ cấp BHXH kế tốn Cơng ty chuyển lên cơ quan bảo hiểm để xin thanh toán.
*) Bảng phân bổ tiền lơng:
Bảng phân bổ tiền lơng và
BHXH
Sổ cái TK 334, 338
- Hàng tháng khi tính tiền lơng phải trả cho cơng nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 42.837.087 Nợ TK 627 1.930.015 Nợ TK 641 1.525.750 Nợ TK 642 6.763.250
Có TK 334 53.056.102
Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chun mơn quản lý. Quỹ kế tốn ghi:
Nợ TK 338 (Chi tiết 3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112
- Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong tháng theo từng đối tợng sử dụng và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định bằng việc lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản phải nộp theo lơng.
- Để tiến hành thanh toán lơng vào cuối tháng kế toán làm thủ tục chuyển tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Từ
đó xuất quỹ tiền mặt chi cho các phòng ban, tổ đội. Các phịng ban, tổ đội căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lơng để phát cho từng ngời của phịng ban mình.
*) Căn cứ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán vào sổ cái TK 334, TK 338. Sổ cái TK 334 Tháng 4 năm 2005 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải đốiTK
ứng
Số tiền
S N Nợ Có
D đầu kỳ 357.645
110 30/