- Mã số:NLTN
B- PHẦN NGUỒN VỐN
Nợ phải trả: MS 300 = MS 310 + MS 320
• Nợ ngắn hạn (MS 310): là số dư đầu năm và số dư cuối năm bên CÓ của các TK 311, TK 331, TK 131, TK 333, TK 334, TK 338, TK 138 trong BCĐPS.
Nguồn vốn chủ sở hữu: MS 400 = MS410
• Nguồn vốn, quỹ (MS 410): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của các TK 411, TK 421 trong BCĐPS. TỔNG NGUỒN VỐN = + = TỔNG TÀI SẢN
Tuỳ theo yêu cầu quản lý mà bảng cân đối kế toán được lập theo 1 trong 2 hình thức:
- Trình bày theo hình thức cân đối 2 bên: một bên là phần Tài sản (bên trái) và bên kia là phần Nguồn vốn ( bên phải).
- Trình bày theo hình thức cân đối hai phần liên tiếp: phần 1 là phần Tài sản và phần tiếp theo dưới phần 1 là phần Nguồn vốn.
1.2.Báo cáo kết quả kinh doanh – BCKQKD (B02 - DN)
Còn gọi là Báo cáo thu nhập hay Báo cáo lợi tức – Là báo cáo tài chính tổng hợp về tình hình và kết quả kinh doanh; phản ánh thu nhập của hoạt động chính và các hoạt động khác qua một thời kỳ kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) gồm 3 phần:
Phần I: Lãi - Lỗ
Phần này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước về thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm và thuế GTGT hàng bán nội địa
Phần này phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ cuối kỳ, thuế GTGT được hoàn lại đã hoàn lại và còn được hoàn lại, số thuế GTGT được giảm, đã giảm và còn được giảm cùng với thuế GTGT hàng bán nội địa.
Nguồn số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh:
- Báo cáo kết quả kinh doanh của kỳ trước
- Sổ kế toán trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toán trong kỳ các tài khoản 133 - “ Thuế GTGT được khấu trừ”, tài khoản 333- “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.
Cách lập BCKQKD phần I: Lãi - Lỗ
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (01): Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu từ bán hàng hoá, doanh thu dịch vụ ... Số liệu là tổng phát sinh CÓ trên Sổ cái của TK 511.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10): bằng chính tổng doanh thu vì trong năm 2008 Cty không phát sinh các khoản giảm trừ
- Giá vốn hàng bán (11): là tổng số phát sinh CÓ của TK 632 (đối ứng NỢ TK 911)
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ(20): Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán.
- Chi phí bán hàng (23)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp(25): Là tổng phát sinh CÓ TK 642 (đối ứng NỢ TK 911) trên BCĐPS.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 - 23 – 25)
- Thu nhập khác (31): là tổng phát sinh NỢ TK 711 (đối ứng CÓ TK 911).
- Chi phí khác (32): là tổng phát sinh CÓ TK 811 (đối ứng NỢ TK 911).
- Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32 )
- Thuế TNDN phải nộp (51=50 * 28% )
- Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 – 51 )
- Doanh thu hoạt động tài chính(21): trong năm 2008 khoản thu này của công ty chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng. Số liệu lấy từ tổng phát sinh NỢ của TK 515(đối ứng CÓ TK 911) trên BCĐPS.
- Chi phí tài chính(22): Đây cũng chủ yếu là chi phí lãi vay phát sinh trong năm. Số liệu là tổng số phát sinh CÓ của TK 635 (đối ứng NỢ TK 911) trên BCĐPS.
Phân tích một số chỉ tiêu tài chính
Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long và các công ty con
Bảng cân đối kế toán hợp nhất tại ngày 31 tháng 12 năm 2012
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTại ngày 31/12/2012 Tại ngày 31/12/2012
Sinh viên Mai Thuỳ Dương
QTL 603K Page 114
TÀI SẢN MS TM 31/12/2012 31/12/2011
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150) 100 161.088.676.949 179.220.283.209
I.Tiền và các khoản tương đương
tiền 110 8.717.100.540 6.672.949.401
1. Tiền 111 V.01 8.717.100.540 6.672.949.401