- Mã số:NLTN
GIÁ TRỊ CÒN LẠI = NGUYÊN GIÁ – GIÁ TRỊ HAO MÒN
+Nguyên giá TSCĐ: Giá mua (Giá hoá đơn, giá ghi trên hợp đồng không bao gồm GTGT...), hoặc giá được xác định bởi các bên liên doanh cộng với các chi phí trước khi sử dụng ( lắp đặt, chạy thử...).
+Giá trị hao mòn: Số tiền trích khấu hao đưa vào chi phí liên quan. Tại công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông thì khấu hao TSCĐ được tính theo
phương pháp khấu hao đường thẳng
( khấu hao đều). Cách tính như sau: ( Với n là số năm sử dụng TSCĐ) M KH bình quân năm = n NG MKH tháng = 12 × n NG 1.Đặc điểm
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng.
- Giá trị của TSCĐ sẽ bị hao mòn dần và sẽ chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá và hao mòn lũy kế.
- Khấu hao tài sản cố định được ttinhs theo phương pháp đường thẳng. - Khấu hao TSCĐ được trích trong năm phù hợp với Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 và thông tư 33/2005/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Tài khoản sử dụng
- TK 211 – Tài sản cố định hữu hình; - TK 212 – Tài sản cố định thuê tài chính; - TK 213 – Tài sản cố định vô hình;
- TK 214 – Khấu hao tài sản cố định
* TK 211 – Tài sản cố định hữu hình
Bên Nợ:
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp. . .;
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
Bên Có:
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm
- Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận; - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
Số dư bên Nợ:
Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở công ty.
Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình, có các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2111 - Nhà cửa , kiến trúc cơ sở hạ tầng
- Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị : Máy xay mịn, xay trồn, nhồi xúc xích,... - Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Hệ thống băng tải, vít tải, cơ giới vận chuyển,...
- Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác.
* TK 212 – Tài sản cố định thuê tài chính Bên Nợ:
- Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính tăng.
Bên Có:
- Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính giảm do điều chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành TSCĐ của công ty.
Số dư bên Nợ:
-Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính hiện có.
* TK 213 – Tài sản cố định vô hình Bên Nợ:
Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng.
Bên Có:
Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm.
Số dư bên Nợ:
Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có ở công ty.
Tài khoản 213 - TSCĐ vô hình, có các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2131 - Quyền sử dụng đất
- Tài khoản 2134 - Nhãn hịêu hàng hoá: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình là các chi phí thực tế liên quan trực tiếp tới việc mua nhãn hiệu hàng hoá.
- Tài khoản 2135 - Phần mềm máy vi tính: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí thực tế công ty phải chi ra để có phần mềm máy vi tính.
- Tài khoản 2138 - TSCĐ vô hình khác: Phản ánh giá trị các loại TSCĐ vô hình khác chưa quy định phản ánh ở các tài khoản trên.
* TK 214- Khấu hao Tài sản cố định Bên Nợ:
Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư giảm do TSCĐ, BĐS đầu tư thanh lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác, góp vốn liên doanh.
Bên Có:
Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư tăng do trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư.
Số dư bên Nợ:
Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ, BĐS đầu tư hiện có ở đơn vị. Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ, có 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ hữu hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ hữu hình.
- Tài khoản 2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ thuê tài chính trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ thuê tài chính.
- Tài khoản 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ vô hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ vô hình và những khoản làm tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ vô hình .
- Tài khoản 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư: Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn BĐS đầu tư trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá, cho thuê hoạt động các BĐS đầu tư của công ty.
3. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu thu, ... 4.Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái TK 211, 212, 213, 214,641,642;
- Bảng tính và phân bổ khấu hao; bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ; - Sổ (thẻ) TSCĐ;
- Biên bản giao nhận TSCĐ;
- Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ Trình tự hạch toán kế toán tài sản cố định
Khi trong kỳ có một TSCĐ được mua mới, công ty sẽ thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, đồng thời cùng bên giao lập “Biên bản giao nhận”.
Biên bản giao nhận phải được lập thành 2 bản và phải có đầy đủ chữ ký của bên giao, bên nhận. Bên giao giữ một bản, Công ty giữ một bản chuyển về phòng kế toán cùng với lý lịch và tài liệu kỹ thuật, các chứng từ có liên quan.
Tại phòng kế toán căn cứ vào TSCĐ kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ. Thẻ TSCĐ được để theo dõi chi tiết từng đối tượng TSCĐ riêng biệt hoặc các TSCĐ cùng loại
Nếu trong kỳ có TSCĐ được thanh lý: Biên bản thanh lý sẽ được lập. Dựa vào biên bản thanh lý TSCĐ kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ.
Dựa vào các chứng từ như: HĐ mua TSCĐ, các chứng từ về chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử, các chứng từ về chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử, các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu đưa vào sử dụng, thẻ tài sản, biên bản thanh lý TSCĐ, hoá đơn nhượng bán TSCĐ...kế toán tiến hành vào các loại sổ sách liên quan đến TSCĐ, Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản.
5.Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 7:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi theo tháng
VÍ DỤ: Trong năm công ty mua 1 máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nguyên giá 16.300.000
Công ty Cổ phần đồ hộp Hạ Long Số 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng