4/ Tỷ số về khả năng sinh lợ
3.2.1.2/ Báo cáo lãi, lỗ dosức mua thay đổi.
Sau khi xác định được giá cả tăng đã làm cho lợi nhuận của Công ty giảm thì cần xác định khoản lãi, lỗ tiền tệ thuần do sức mua thay đổi là bao nhiêu ?
Như đã trình bày ở mục 1.5.2 thì :
Tiền tệ thuần = Tài sản tiền tệ - Nợ phải trả
Tiền tệ thuần cuối kỳ = Tiền tệ thuần đầu kỳ + Tăng các khoản tiền tệ trong kỳ – Suy giảm các khoản tiền tệ trong kỳ.
năm
Các khoản tiền tệ thuần đầu năm :
• Tài sản tiền tệ đầu kỳ :22.884.762.
Tiền : 14.531.799
Các khoản phải thu ngắn hạn :5.030.763 Tài sản ngắn hạn khác( Tạm ứng):420.626
Tài sản dài hạn khác ( Ký quỹ, ký cược) :2.901.574
• Nợ phải trả đầu kỳ:21.211.119
Nợ phải trả :21.163.795
Quỹ khác thuộc vốn chủ sỡ hữu : 47.324
Các khoản tiền tệ thuần đầu kỳ = 22.884.742 - 21.211.119 = 1.673.643
Các khoản tiền tệ thuần đầu kỳ được điều chỉnh theo chỉ số giá cả đầu 1.673.643 x 112/100 = 1.874.480
Các khoản tiền tệ thuần cuối năm :
Tiền : 14.977.963
Các khoản phải thu ngắn hạn :3.924.168 Tài sản ngắn hạn khác : 106.226
Tài sản dài hạn khác: 2.989.581
• Nợ phải trả cuối kỳ :21.186.347
Nợ phải trả : 21.178.916
Quỹ khác thuộc vốn chủ sỡ hữu : 7.431
Các khoản tiền tệ thuần cuối kỳ = 21.997.938 - 21.186.347
= 811.591
Do tài sản tiền tệ của Công ty lớn hơn nợ phải trả nên trong kỳ Công ty sẽ bị lỗ do sức mua giảm sút.
Gia tăng các khoản tiền tệ trong năm : 1.329.844.035
• Doanh thu : 1.328.196.185
Doanh thu được điều chỉnh theo chỉ số giá cả trung bình năm. Bao gồm : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 1.326.660.128
Doanh thu hoạt động tài chính : 467.925 Doanh thu khác : 1.068.132
Doanh thu điều chỉnh :
1.328.196.185 x 112/106 = 1.403.377.101
• Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn: 125.500
Đây là khoản tiền thế chân vỏ bình gas của khách hàng, được thực hiện đều trong năm, điều chỉnh theo chỉ số giá cả trung bình năm.
125.500 x 112/106 = 132.604
• Tăng vốn chủ sở hữu: 1.522.350
Vào ngày 31/12/2010, tập đoàn tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu bằng tiền. Số tiền này được điều chỉnh theo chỉ số giá cả cuối năm.
Suy giảm các khoản tiền tệ trong năm : 1.330.706.087
• Hàng mua trong năm : 1.288.636.297
• Chi phí bán hàng, quản lý doanh doanh : 28.487.636 • Chi phí tài chính : 319.456
• Chi phí khác : 103.765
• Trả vốn vay đầu tư xây dựng cơ bản : 1.235.625 • Chi phí xây dựng cơ bản dở dang : 7.171.928 • Mua tài sản cố định : 73.270
• Chi phí trả trước dài hạn : 233.793
• Phân phối lợi nhuận năm trườc : 692.241 • Phân phối lợi nhuận năm nay : 1.599.141 • Nộp thuế TNDN năm trước : 2.089.353 • Nộp thuế TNDN năm nay : 63.582
Tất cả các khoản suy giảm tiền tệ trong năm được điều chỉnh theo chỉ số giá cả trung bình năm, riêng lợi nhuận năm nay được phân phối vào ngày 31/12/2010 nên được điều chỉnh theo chỉ số giá cả cuối năm.
1.329.106.947 x 112/106 = 1.404.340.338 1.599.141 x 112/112 = 1.599.141
Các khoản tiền tệ lúc cuối năm điều chỉnh :
1.874.480 + 1.405.032.055 – 1.405.939.478 = 967.057
Lỗ do sức mua giảm sút = khoản tiền tệ thuần cuối năm chưa điều chỉnh – Khoản tiền tệ thuần cuối năm điều chỉnh.
= 811.591 – 967.057 = -155.466
Báo cáo lãi, lỗ do sức mua thay đổi tại ngày 31/12/2010 được trình bày lại như sau :