1.3 .Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.3.2. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.2.1. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra, cũng như khi bán hàng thu được doanh thu, thu nhập, doanh nghiệp đã sử dụng những ưu đãi của nhà nước nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Hơn nữa được xem là một phương pháp nhằm bổ sung hay thu trước, thu gộp của thuế thu nhập cá nhân
SV: Nguyễn Thị Vân
để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mối thu mà nhà nước đã áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm từ đó làm căn cứ để xác định kết quả kinh kinh doanh sau thuế. Đứng trên góc độ doanh nghiệp thì đây cũng là một loại chi phí cần tính để có thể xác định thu nhập sau thuế.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.3.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế TNDN tạm tính Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Tài khoản sử dụng: TK 821
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
1.3.2.3. Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
Sơ đồ 07: Trình tự một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.3.3.1. Nội dung kế toán xác định kết quả bán hàng Nội dung
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đây là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính.
(1) Kết quả từ hoạt Tổng DT thuần Giá vốn của hàng - CPBH và
SV: Nguyễn Thị Vân Lớp: CQ54/21.13 TK 821 TK 911 TK 334 TKl111,112,… (1a) hàng quý xác định số thuế thu nhập tạm tính phải nộp hoặc chênh lệch giữa số thuế phải nộp thực tế > số thuế tạm tính (2) Khi nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước
(3) cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
(1b) chênh lệch giữa số thuế phải nộp thực tế < số thuế tạm tính
động SXKD (bán hàng, CCDV) = về bán hàng và CCDV - xuất đã bán CPQLDN 1.3.3.2. Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK 911
Tài khoản 911 là tài khoản dùng để xác định kết quả kinh doanh trong kì, bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Trong bài luận này, ta chỉ xét đến tài khoản 911 với vai trò xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.
1.3.3.3. Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới xác định kết quả bán
hàng
Sơ đồ 08: Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến xác định kết qủa bán hàng TK632,641,642 KC VHB,CPBH,CPQLDN Phát sinh trong kì TK911 KC doanh thu bán hàng phát sinh trong kì TK 511 TK821 KC thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kì TK421
Cuối kì kết chuyển lãi Cuối kì kết chuyển lỗ
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
1.5. Hệ thống sổ kế tốn sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kếtquả bán hàng quả bán hàng
Theo quy định hiện nay, mỗi doanh nghiệp được tự quyết định hệ thống sổ kế tốn cho mình. Các quy định về hệ thống sổ kế tốn hiện nay chỉ mang tính hướng dẫn, các doanh nghiệp được phép sử dụng hệ thống sổ kế toán cũ hoặc sử dụng hệ thống sổ kế toán riêng, phù hợp với yêu cầu quản lý, đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mơ, điều kiện của mình. Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp phải có đầy đủ các loại sổ: Sổ kế toán theo thời gian, sổ kế toán theo quan hệ đối ứng,… và phải đảm bảo trình bày thơng tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát. Cụ thể:
- Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán. Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán.
- Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp các thông tinvề giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu.
- Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp được tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng mình
Các hình thức kế tốn:
1.5.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật kýchung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế
SV: Nguyễn Thị Vân
của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cái;
- Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thờigian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
Hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết. 1.5.3. Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ
Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký - Chứng từ:
- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo bên Có của các Tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó với các tài khoản đối ứng bên Nợ
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lí kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Hình thức Nhật ký - Chứng từ sử dụng hệ thống sổ kế toán: - Nhật ký - Chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái;
- Sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
1.5.4. Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
* Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ:
- Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái
- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
- Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế tốn. * Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế tốn sau:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Cái
- Sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
* Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 1.5.5. Hình thức kế tốn Máy
* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính: Cơng việc được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế
SV: Nguyễn Thị Vân
tốn khơng hiển thị quy trình ghi sổ nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
* Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
* Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn trên Máy vi tính
Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Hệ thống sổ kế toán tổng hợp tùy thuộc vào từng hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng (có thể là sổ nhật ký chung, nhật ký- chứng từ, chứng từ ghi sổ,…) và các sổ cái doanh thu, giá vốn, phải thu khách hàng, tiền mặt, tiền gửi, hàng hóa,…
PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
- Hệ thống sổ chi tiết: sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng,…
1.6. Thông tin về doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng trong doanhnghiệp. nghiệp.
- Báo cáo kết quả kinh doanh, hay còn gọi là bảng báo cáo lãi lỗ, chỉ ra sự cân bằng giữa thu nhập (doanh thu) và chi phí trong từng kỳ kế tốn. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính. Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Mục đích hoạt động của mọi doanh nghiệp chính là lợi nhuận, cho nên nắm bắt chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh có tác động quan trọng tới việc ra quyết định, và xây dựng kế hoạch cho tương lai.
SV: Nguyễn Thị Vân
+ Các chỉ tiêu liên quan đến kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
hàng như:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Giá vốn hàng bán…
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bản báo cáo tài chính doanh nghiệp tổng hợp lại tình hình thu, chi tiền tệ của doanh nghiệp được phân loại theo 3 hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính trong một thời kỳ nhất định.
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Như vậy, qua chương 1 của luận văn, ta đã trình bày, lí luận chung về kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại nhỏ và vừa. Ở chương tiếp theo, chúng ta sẽ nghiên cứu thực trạng, đặc điểm và các chính sách kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng áp dụng thực tế tại đơn vị thực tập.
SV: Nguyễn Thị Vân
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÙY ANH
2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý sản xuất kinh doanh.2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh (gọi tắt là
“Công ty”) được thành lập ngày 19/05/2015 theo giấy phép kinh doanh được cấp
bởi Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội . Cơng ty thuộc hình thức cơng ty TNHH Hai Thành Viên trở lên, hoạt động theo Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nhà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam. - Tên công ty bằng Tiếng Việt: Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh.
- Tên giao dịch: THUY ANH STI CO., LTD - Mã số thuế: 0106853801
- Địa chỉ: Số 245 C6, khu đơ thị mới Đại Kim, Phường Đại Kim, Quận Hồng Mai, Thành phố Hà Nội.
- Đại diện pháp luật: Lê Minh Thắng - Điện thoại: 0987 437 818
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
-Nghành nghề kinh doanh :Công ty Công ty TNHH đầu tư thương mại và
dịch vụ Thùy Anh là công ty kinh doanh đa ngành nghề nhưng hoạt động chủ yếu là buôn bán thực phẩm.
Được thành lập năm 2011, Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh đã từng bước lớn mạnh và phát triển trong các lĩnh vực kinh doanh thực phẩm, dịch vụ…
Qua 7 năm hình thành và phát triển, Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh là đối tác của nhiều Quý cơ quan, Quý doanh nghiệp với những sản phẩm ,hàng hóa chất lượng, chính hãng từ các nhà sản xuất hàng đầu trong nước, chất lượng đảm bảo tốt nhất.
Các sản phẩm mà Công ty kinh doanh phục vụ nhu cầu của nhiều đối tượng khác nhau, điều đó giúp Cơng ty khẳng định vị thế và vai trị của mình trên thị trường. Trong thời gian tới, Công ty sẽ mở rộng quy mô kinh doanh,
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
duy trì mối quan hệ hợp tác với các khách hàng, nhà cũng cấp lâu năm và tìm kiếm thêm
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
Cơng ty có quy mơ nhỏ nên bộ máy quản lý khá gọn nhẹ và được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 10: Bộ máy quản lý của công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh.
-Hội đồng quản trị: Hiện tại, ông Lê Minh Thắng đang giữ vị trí Giám đốc. Mọi quyết định liên quan đến chiến lược kinh doanh, huy động vốn, mở rộng quy mô đều do hội đồng quản trị quyết định.
-Giám đốc: Trực tiếp quản lý công ty, thay mặt hội đồng quản trị quyết định mọi vấn đề đến hoạt động, tổ chức bán hàng của cơng ty.
-Phịng kinh doanh – bán hàng: chịu trách nhiệm về nguồn cung cấp hàng hóa và tìm hiểu tình hình tiêu thụ sản phẩm trên thị trường. Xây dựng kế hoạch bán hàng, mục tiêu hoạt động, chăm sóc khách hàng.