Phương thức bán hàng áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng linh hoạt áp dụng cả phương thức bán bn và bán lẻ. Phương thức thanh tốn
Thanh tốn trả ngay: Tức là thanh tốn trực tiếp tại cơng ty bằng tiền mặt. Cơng ty áp dụng hình thức thanh tốn này đối với các khách hàng có nhu cầu thanh tốn ngay, khách hàng khơng thường xuyên, khách hàng mới, khách hàng mua lẻ với số lượng ít hay khách hàng đã từng nợ dây dưa với cơng ty.
Thanh tốn sau (thanh tốn chậm): Phương thức này được cơng ty áp dụng đối với các khách hàng truyền thống, thường xuyên hay khách hàng đã có uy tín đối với cơng ty. Thời hạn thanh tốn chậm nhất thường là 15 ngày kể từ ngày lập hóa đơn GTGT và thanh tốn chuyển khoản qua tài khoản của công ty tại các ngân hàng.Theo phương thức này người bán giao hàng cho người mua thì người mua khơng thanh tốn ngay mà ký chấp nhận nợ từ đó hình thành khoản cơng nợ phải thu từ người mua.
Người mua ứng tiền hàng trước: Công ty áp dụng phương thức này đối với khách hàng đặt mua hàng theo yêu cầu hoặc khách hàng mua hợp đồng với số lượng hàng hóa lớn mà cơng ty khơng thể đáp ứng ngay được.
Chính sách giá cả:
Với khách hàng thanh tốn nhanh và đúng thời hạn thì cơng ty chưa có chế độ được hưởng chiết khấu thanh tốn để khuyến khích những khách hàng thanh tốn tiền hàng sớm cho mình. Vì thế, đây là hạn chế của cơng ty trong việc thu tiền hàng dẫn tới việc bị chiếm dụng vốn và vấn đề này cơng ty cần phải hồn thiện trong thời gian tới
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu thuần được xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng đã bán bị trả lại.
Các loại doanh thu: Doanh thu tùy theo từng loại hình SXKD và bao gồm:
- Doanh thu bán hàng.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được chia. Ngồi ra cịn các khoản thu nhập khác.
2.3.3. Cách xác định doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh
Theo VAS 14 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu bán hàng của công ty được xác định căn cứ vào đơn giá bán mà công ty xây dựng báo giá cho khách hàng và số lượng hàng thực tiêu thụ được, theo công thức:
SV: Nguyễn Thị Vân
Doanh thu bán hàng trong kì
= Số lượng hàng
xác định tiêu thụ X Đơn giá bán
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Hợp đồng mua bán, đặt hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh chỉ sử dụng tài khoản này để theo dõi doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hóa.
Tài khoản 511 được chi tiết thành các tài khoản chi tiết để dễ quản lý. TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm Ngồi ra cịn một số tài khoản:
TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp.
TK 111, 112, 131 tương ứng với từng hình thức thanh tốn của khách hàng.
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
2.3.4. Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng
Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng, đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí cho từng hoạt động trong doanh nghiệp,
- đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.
- Phản ánh và tính tốn chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động.
- Cung cấp các thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến q trình bán hàng, xác định kết quả.
Hoạt động bán hàng đối với Công ty:
Hoạt động bán hàng là hoạt động chủ yếu của công ty, nghiệp vụ bán hàng diễn ra thường xuyên, liên tục. Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của bộ máy kế tốn trong cơng ty. Hoạt động bán hàng của công ty khá ổn định. Khối lượng cơng việc của kế tốn bán hàng không nhiều nhưng ổn định, liên tục.
Chứng từ sử dụng để ghi nhận doanh thu bán hàng:
SV: Nguyễn Thị Vân
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu
- Giấy báo Có
Quy trình ln chuyển chứng từ:
Hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập thành 3 liên. Sau khi lập xong hóa đơn, kế tốn bán hàng kiểm tra lại các thơng tin trên hóa đơn, đảm bảo tính chính xác rồi chuyển cho Giám đốc ký cả 3 liên.
Công ty không mở tài khoản chi tiết công nợ cho từng khách hàng mà theo dõi công nợ theo Mã khách hàng trên phần mềm nên Nợ phải thu của tất cả khách hàng cơng ty hạch tốn chung vào TK 131.
Sau khi xem hoặc tham khảo sản phẩm của Công ty giới thiệu nhân viên bán hàng sẽ lập báo giá gửi cho khách hàng căn cứ vào đơn giá sản phẩm và số lượng mà khách hàng yêu cầu.
Khi khách hàng đồng ý với báo giá nhân viên bán hàng sẽ chuyển đơn đặt hàng cho kế toán bán hàng. Nhân viên kế tốn căn cứ báo giá sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên.
Sau đó kế tốn bán hàng kiểm tra tính đúng đắn và chính xác của hóa đơn cùng chủng loại mặt hàng, số lượng ngày tháng…. Rồi chuyển cho khách hàng ký tên vào phần người mua hàng, sau đó chuyển lên cho giám đốc ký và đóng dấu.
Kế tốn bán hàng sẽ lập hóa đơn thành 3 liên trong đó: Liên 1: giữ tại quyển
Liên 2: giao cho khách hàng
Liên 3: kế toán bán hàng giữ làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm kế tốn Mẫu hóa đơn gtgt tại TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh:
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
Sau khi khách hàng ký hóa đơn xong, kế tốn bán hàng sẽ tiến hành thu tiền đồng thời lập một phiếu thu đưa cho khách hàng ký sau đó chuyển cho kế tốn trưởng xác nhận và ký. Phiếu thu sẽ được lưu giữ tại kế toán bán hàng
Mẫu phiếu thu tại tại Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh:
SV: Nguyễn Thị Vân
Căn cứ vào 3 hóa đơn GTGT đã xuất kế tốn bán hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA chia làm 2 trường hợp Bán hàng thu tiền ngay và Bán hàng chưa thu tiền.
Minh họa quy trình hạch tốn trên phần mềm kế tốn MISA tại Cơng ty Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh:
Khi thực hiện trên phần mềm:
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
Hình 2.1: Giao diện phần mềm
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, từ màn hình giao diện của phần mềm Misa, kế toán tiến hành vào phần bán hàng để nhập các thông tin liên quan và định khoản:
Giao diện nhập nghiệp vụ bán hàng trên phần mềm kế toán:
SV: Nguyễn Thị Vân
Hình 2.2: Giao diện nhập liệu trên phần mềm kế toán
Thao tác nhập dữ liệu trên phần mềm đối với bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt:
- Vào phân hệ Bán hàng; tại tab “Bán hàng” nhấn “Thêm”; phần mềm mặc định là “Bán hàng hóa trong nước”.
- Chọn “Thu tiền ngay”-> “Tiền mặt”. - Tại Tab “Chứng từ ghi sổ”:
- Nhập thông tin của khách hàng: Chỉ cần chọn mã khách hàng như đã khai báo trong danh sách khách hàng. Phần mềm sẽ tự động hiển thị tên công ty, địa chỉ, mã số thuế như trong khai báo.
- Nhập diễn giải: Nhập sao cho dễ hiểu nhất có thể. - Nhập ngày hạch toán và ngày chứng từ
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
- Nhập mã hàng: Chỉ cần chọn mã mà đã thiết lập từ trước, phần mềm sẽ tự động hiển thị danh sách hàng hóa phù hợp. Sau đó phần mềm sẽ hiển thị tên hàng hóa, số hiệu tài khoản thu là 1111 và tài khoản doanh thu là 5111. - Nhập số lượng và đơn giá cho mặt hàng bán.
- Tại Tab “Thuế”: Phần mềm tự động cập nhật % thuê GTGT theo như khai báo cho mặt hàng này; tự động tính số tiền thuế.
- Tại Tab “Hóa đơn”: Kế tốn nhập “Mẫu HĐ”; “Ký hiệu”; “Số hóa đơn”. Những thơng tin khách phần mềm đã cập nhật sang.
- Tab “Phiếu xuất”: Phần mềm tự động cập nhật.
Kết xuất ra sổ kế toán liên quan:
Sổ chi tiết tài khoản 111:
Để xuất khầu ra sổ chi tiết tài khoản 111 cho nghiệp vụ nào đó, vào chọn Báo cáo Tổng hợp Sổ chi tiết các tài khoản Chọn TK 111; ngày hiện thị Thực hiện. Phần mềm tự động xuất khẩu sổ chi tiết tài khoản 111.
Thao tác nhập dữ liệu trên phần mềm đối với bán hàng thu tiền bằng tiền gửi:
Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nhập liệu tương tự giống như nghiệp vụ bán hàng thu ngay bằng tiền mặt. Tuy nhiên để dễ theo dõi cơng nợ đối với khách hàng, kế tốn thường hạch toán nghiệp vụ là chưa thu tiền – theo dõi trên TK 131. Ngay sau đó, thực hiện nhập vào phần mềm bút toán thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng.
- Nếu bán hàng có nhận tiền ứng trước thì tại ngày nhận tiền ứng trước: Vào phân hệ “Ngân hàng”, chọn tab “Thu, chi tiền”, phần mềm sẽ hiển thị màn hình nhập liệu.
- Chọn mã khách hàng.
- Chọn tài khoản ngân hàng nộp vào. - Nhập lý do thu.
- Nhập ngày chứng từ, ngày hạch toán.
SV: Nguyễn Thị Vân
- Tại tab “hạch toán”: nhập số liệu tài khoản và số tiền. Sau đó nhấn “Cất” để lưu trữ dữ liệu.
Khi khách hàng thanh tốn nốt số tiền cịn nợ:
- Vào phân hệ “Ngân hàng” chọn “Thu tiền khách hàng”; phần mềm sẽ hiển thị màn hình nhập liệu.
- Chọn mã khách hàng lấy dữ liệu tích chọn vào hóa đơn đã lập (khi nhận trước tiền) nhập số tiền trả tiếp Chọn “thực hiện” Nhấn “cất” để lưu dữ liệu.
Thực hiện đối trừ cơng nợ cho các lần thanh tốn:
Tại phân hệ ngân hàng chọn “Đối trừ chứng từ”, nhập mã khách hàng cần đối trừ và ngày tháng đối trừ sau đó lấy dữ liệu để đối trừ cơng nợ khách hàng.
Kết xuất ra sổ kế toán liên quán:
Sau khi nhập xong dữ liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 5111...
Nếu muốn chỉnh sửa sổ trên giao diện “Xem báo cáo” kích chọn “Tùy chỉnh” ở góc phải phía trên màn hình để căn chỉnh như trong Word. Sau khi chỉnh sửa xong, quay ra màn hình “Xem báo cáo” kích vào biểu tượng in trên góc trái phía trên thanh cơng cụ để in báo cáo.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ TM VÀ DV THÙY ANH Ban hành theo TT số: 133/2016/TT - BTC
Khu ĐTM Đại Kim, P. Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội Ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Trưởng BTC
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01 tháng 10 - đến ngày 31 tháng 12 năm 2019
Ngày GS Chứng từ Diễn giải
Đã ghi sổ STT / Dòng
Tài khoản Số phát sinh
Số CT Ngày CT Nợ Có PS Nợ PS Có
05/10/2019 PC10-004 10/5/2018 Chi trả tiền cước mạng T9/2019 hóa đơn số 03548 - Thuế VAT x 1541 1331 1111 250.000 250.000
08/10/2019 10/8/2018 Nhập thuốc lá Thăng long hóa đơn số 2348 x 1607 1561 3311 860.000 860.000
08/10/2019 10/8/2018 Nhập thuốc lá Kent hóa đơn số 2348 - Thuế VAT x 1608 1331 3311 900.000 900.000
09/10/2019 PC10-006 10/9/2018 Chi trả tiền sửa máy tính hóa đơnsố 10132 x 1544 64228 1111 800,000 800,000
10/10/2019 PX10-001 10/10/2018 Xuất kho: Socola cho Đại Hà x 1546 2412 1521 1.500.000 1.500.000
Bán hàng theo phương thức bán chịu:
Trích giao diện để nhập dữ liệu vào phần mềm:
Hình 2.3: Giao diện nhập liệu bán hàng chưa thu tiền
Tại phân hệ “ Bán hàng” nhấn “Thêm” xuất hiện màn hình nhập liệu. Chọn “Bán hàng hóa dịch vụ trong nước” “Chưa thu tiền” và tích chọn “Lập kèm hóa đơn”
Tại Tab “Chứng từ ghi sổ”: Nhập liệu tương tự như nghiệp vụ bán hàng thu ngay bằng tiền mặt.
Tại Tab “Hàng tiền”: Sau khi chọn mã hàng hóa, phần mềm mặc định tài khoản nợ là 1311, tài khoản doanh thu là 5111.
Tương tự, nhập mẫu hóa đơn, ký hiệu và số hóa đơn vào Tab Hóa đơn. Những Tab khác, phần mềm tự động cập nhật sang.
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
Sổ chi tiết TK 131: Tương tự như xuất khẩu sổ chi tiết TK 5111; thay số tài khoản là 131
2.4. Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH đầu tư thương mại và dịch vụ Thùy Anh
2.4.1. Kế toán chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu cho người mua; do khách hàng mua hàng với số lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ.
2.4.2. Kế toán hàng bán bị trả lại
Trường hợp Cơng ty đã xuất hố đơn, người mua đã nhận hàng nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hố khơng đúng quy cách, chất lượng phải trả lại tồn bộ hay một phần hàng hố. Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, bên mua hàng lập “Biên bản trả lại hàng” ghi lý do trả lại hàng, kèm thêm biên bản copy “Hố đơn GTGT” của lơ hàng đó, kế tốn kho hàng sẽ lập “Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại” và hạch toán ghi âm tài khoản 511 - Hàng bán bị trả lại. Nghiệp vụ này sẽ làm giảm doanh thu bán hàng của cơng ty.
Trường hợp cơng ty đã xuất hàng và lập hố đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hố khơng đúng quy cách, chất lượng phải trả lại tồn bộ hàng hố hoặc một phần hàng hoá, khi trả lại hàng bên mua và công