2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn tài sản cố định hữu hỡnh tại cụng ty cổ phần
2.2.1. Tỡnh hỡnh chung về cụng tỏc quản lý tài sản cố định
2.2.1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hỡnh của cụng ty
Với đặc thự của cụng ty là chuyờn sản xuất và kinh doanh thương mại cỏc loại sắt thộp cỏc loại cửa sắt nờn ngoài cỏc TSCĐHH như trụ sở cụng ty, cỏc thiết bị quản lý thỡ cỏc hầu hết cỏc loại TSCĐHH đều mang tớnh chất đặc thự như xe vận chuyển, cõn thộp,…… SV: Đàm Việt Hũa Lớp: CQ48/21.14 Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
43
Do cạnh tranh trờn thị trường ngày càng diễn ra gay gắt nờn cụng ty rất chỳ trọng đầu tư vào tài sản cố định nhằm hiện đại húa sản xuất, tạo ra lợi thế cạnh tranh trờn thị trường.
Về mặt giỏ trị : Cỏc TSCĐ HH của cụng ty thường cú thời gian
sử dụng khỏ dài và thuộc nhiều loại khỏc nhau. Theo bảng cõn đối kế toỏn năm 2013 : giỏ trị TSCĐHH là 3.259.990.430 đồng ghi nhận theo Nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn lũy kế : Nguyờn giỏ 4.082.532.640 đồng
Giỏ trị hao mũn lũy kế 575.106.943 đồng
Chiếm 9,76% Tổng Tài sản của cụng ty và chiếm 90,63% Tổng Tài sản dài hạn của cụng ty.
Nhiều TSCĐ HH cú giỏ trị lớn, đặc biệt mỏy múc thiết bị phục vụ cho việc kinh doanh thương mại chiếm phần khỏ lớn trong giỏ trị TSCĐ HH của cụng ty về nguyờn giỏ chiếm 86.83% trong tổng nguyờn giỏ TSCĐ HH tớnh đến ngày 31/12/2013 và chiếm 79,68 % trong tổng giỏ trị cũn lại của TSCĐ HH. B
Về mặt hiện vật : Với số lượng tài sản cũng như loại hỡnh TSCĐ
HH cụng ty đang nắm giữ và sử dụng khỏ đa dạng về chủng loại. TSCĐ HH của cụng ty chủ yếu là cỏc mỏy múc trang thiết bị phục vụ quỏ trỡnh sản xuất cũng như kinh doanh thương mại.
Cỏc TSCĐ HH chủ yếu là: Cần cẩu trục, oto vận chuyển,nhà xưởng nhà kho, Mỏy phỏt điện, cỏc loại thiết bị phương tiện phục vụ cho quản lý như mỏy điều hũa, xe vận chuyển thộp cỏc hàng húa...........
2.2.1.2. Phõn loại tài sản cố định hữu hỡnh của cụng ty
Tài sản cố định hữu hỡnh của cụng ty cú giỏ trị tương đối, gồm nhiều loại khỏc nhau, mỗi loại đũi hỏi phải được quản lý chặt chẽ, riờng biệt. Để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý TSCĐHH, cụng ty đú tiến hành phõn loại TSCĐHH theo đặc trưng kĩ thuật: Cỏch phõn loại này giỳp cho cụng ty quản lý và hạch
toỏn chi tiết theo từng nhúm TSCĐHH, nắm được nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn lũy kế, giỏ trị cũn lại của từng loại TSCĐHH. Theo cỏch phõn loại này, TSCĐHH của cụng ty được chia thành 3 nhúm:
* Nhúm 1: Nhà cửa, vật kiến trỳc, bao gồm: - Nhà xưởng, văn phũng đại diện. - Nhà kho.
* Nhúm 2: Mỏy múc thiết bị. - Xe vận tải Huyndai - Mỏy cần cẩu.
- Cõn thộp.
- Dõy chuyền sản xuất - .....
* Nhúm 3: Thiết bị văn phũng, bao gồm: - Dàn mỏy tớnh văn phũng.
- Điều hũa nhiệt độ Hitachi. * Nhúm 4: Tài sản cố định khỏc.
SV: Đàm Việt Hũa 45 Lớp: CQ48/21.14
Bảng 2.1 Bảng phõn loại TSCĐ HH tại Cụng ty cổ phần sản xuất và thương mại dịch vụ Vạn Xuõn
Đvt: Vnd
Nhúm TSCĐ HH
Nhúm tài sản chớnh Nguyờn giỏ đờn
31/12/2013 GTCL đến 31/12/2013 Tổng TSCĐ HH 4.082.532.640 3.507.425.697 A Nhà cửa
vật kiến trỳc 1 Nhà xưởng nhà kho 594.000.000 514.800.000
B Mỏy múc
thiết bị 1 Mỏy cần cẩu trục
2 Cõn Thộp 3 Xe vận tải Huyndai 4 Xe oto Daewoo 5 Mỏy phỏt điện 6 Mỏy xỡ hơi 7 Mỏy ộp kớnh thủy lực 8 Mỏy điều hũa cụng nghiệp 9 Dàn mỏy sản xuất 3.108.274.332 350.000.000 180.000.000 750.000.000 660.000.000 38.241.600 187.892.210 137.983.210 68.243.380 735.913.932 2.682.622.236 326.666.667 98.333.333 668.750.000 594.000.000 29.955.920 147.182.231 108.086.848 53.457.314 656.189.923 C Thiết bị văn phũng 1Dàn mỏy tớnh
2Điều hũa nhiệt độ Hiatchi 3 Bộ bàn ghế tiờp khỏch 130.258.308 34.917.814 32.193.240 63.147.254 110.003.461 30.189.360 25.218.038 54.596.063 D TSCĐ HH khỏc 1 Tài sản dài hạn khỏc 250.000.000 200.000.000
2.2.1.3. Cụng tỏc quản lý tài sản cố định hữu hỡnh ở cụng ty
Số lượng TSCĐHH khỏ nhiều, cỏc loại TSCĐHH đa dạng, phong phỳ nờn cụng việc quản lý TSCĐHH là một yờu cầu cần thiết và cấp bỏch. TSCĐHH ở cụng ty được quản lý cả về mặt giỏ trị và mặt hiện vật.
- Về mặt hiện vật:
Tài sản cố định hữu hỡnh khi nhập về được giao cho cỏc bộ phận, cỏc phũng ban quản lý, sử dụng. Trong quỏ trỡnh sản xuất, cỏc tài sản này chịu sự giỏm sỏt, theo dừi của cỏc kỹ thuật viờn, thợ sửa chữa thuờ ngoài. Khi xảy ra sự cố hỏng húc, trục trặc kỹ thuật, cỏc kỹ thuật viờn, thợ sửa chữa sẽ tiến hành khắc phục để đảm bảo cho cụng việc sản xuất được liờn tục. TSCĐHH được phõn về phũng ban, tổ đội nào sẽ do chớnh phũng ban, tổ đội đú theo dừi, quản lý, bảo vệ, riờng tổ sửa chữa cú trỏch nhiệm quản lý chung.
- Về mặt giỏ trị:
Quản lý về mặt giỏ trị được thực hiện ở phũng kế toỏn. Cụng ty đó bố trớ một nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch phần hành kế toỏn TSCĐ. Kế toỏn TSCĐ trực tiếp quản lý, lập cỏc chứng từ liờn quan TSCĐ núi chung, TSCĐHH núi riờng, chịu trỏch nhiệm về tớnh chớnh xỏc, kịp thời của việc ghi chộp, phản ỏnh cỏc chứng từ vào sổ kế toỏn. Bờn cạnh đú, kế toỏn cũn theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐHH ở cụng ty, theo chỉ tiờu giỏ trị, tớnh toỏn phõn bổ khấu hao vào chi phi sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Việc quản lý TSCĐHH, ngoài sự theo dừi thường xuyờn, cụng ty cũn tiến hành kiểm kờ hàng năm. Thụng thường vào ngày 31/12 hàng năm, cụng ty thực hiện kiểm kờ để đỏnh giỏ TSCĐHH, kịp thời phỏt hiện những mất mỏt và sự cố liờn quan đến cỏc tài sản.
SV: Đàm Việt Hũa 47 Lớp: CQ48/21.14
2.2.1.4. Đỏnh giỏ tài sản cố định hữu hỡnh ở cụng ty
a) Đỏnh giỏ TSCĐHH theo nguyờn giỏ
Hoạt động sản xuất thương mại và dịch vụ của cụng ty đó đi vào ổn định, do đú trong năm 2013 việc đầu tư vào TSCĐHH là khụng nhiều. Cụng ty khụng tiến hành xõy dựng thờm cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản, việc tăng TSCĐHH do nhận vốn gúp liờn doanh hay nhận biếu tặng là khụng cú. TSĐHH tăng là do cụng ty đầu tư mua sắm. Nguyờn giỏ TSCĐHH thụng qua mua sắm được xỏc định như sau:
Vớ dụ 1. Ngày 1/08/2013, cụng ty cú mua một mỏy cần cẩu trục phục vụ cho sản xuất kinh doanh, giỏ mua ghi trờn húa đơn là 310.000.000 đồng, thuế GTGT là 10%. Chi phớ lắp đặt chạy thử trong 1 thỏng: 40 triệu, thuế GTGT 10%.Ngày đưa vào sử dụng 1/9/2013.
Như vậy, nguyờn giỏ của tài sản trờn là 350.000.000 đồng.
Thuế GTGT phải nộp là 310.000.000 x 10% + 40.000.000 x 10% =35.000.000 đồng
b) Đỏnh giỏ theo giỏ trị cũn lại
Trong quỏ trỡnh hoạt động SXKD, giỏ trị của TSCĐHH giảm dần theo thời gian do ảnh hưởng của hao mũn hữu hỡnh và vụ hỡnh. Vỡ vậy trong quỏ trỡnh quản lý và sử dụng, ngoài việc đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ cũn phải xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐHH.
Giỏ trị cũn lại của TSCĐHH = NG TSCĐHH - Giỏ trị hao mũn luỹ kế Đối với cụng ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ Vạn Xuõn hàng thỏng Kế toỏn TSCĐ tiến hành trớch khấu hao cho TS. Hàng quý tập hợp
Cỏc chi phớ vận chuyển, lắp đặt chạy thử Cỏc loại thuế khụng được khấu trừ + + = Giỏ mua thuần thương mại Nguyờn giỏ TSCĐ HH
số liệu trớch khấu hao của cỏc TS lập bảng khấu hao quý và giỏ trị cũn lại của tài sản ghi nhận hàng quý đảm bảo cập nhật thường xuyờn để xỏc định tổng Giỏ trị cũn lại của tổng tài sản. Việc đỏnh giỏ Giỏ trị cũn lại được thực hiện vào cuối năm. Căn cứ vào bảng khấu hao và biờn bản kiểm kờ TSCĐ HH thực hiện cuối năm trước khi khúa sổ ( 31/12) để đỏnh giỏ. Kế toỏn Tập hợp cỏc số liệu và thực hiện điều chỉnh giỏ trị cũn lại nếu cú quyết định của Giỏm đốc và hội đồng kiểm kờ để lập bỏo cỏo tài chớnh , trỡnh bày chỉ tiờu TSCĐ HH trờn bỏo cỏo TC và thuyết minh bỏo cỏo TC.
Đỏnh giỏ theo giỏ trị cũn lại giỳp cụng ty biết tỡnh hỡnh đó đầu tư vào tài sản như thế nào, tỡnh hỡnh TSCĐ HH đang được sử dụng tại cụng ty ra sao cú đủ điều kiện để đỏp ứng nhu cầu sản xuất khụng để cú kế hoạch đầu tư mua sắm bổ sung thờm nếu cần.
Đối với vớ dụ trờn sau khi ghi nhận tài sản vào ngày 01/08 kế toỏn sẽ bổ sung vào bảng tớnh khấu hao quý III năm 2013 thực hiện trờn bảng tớnh excel. Thời gian bắt đầu tớnh khấu hao tớnh từ ngày bắt đầu đưa tài sản vào sử dụng tức là thỏng 8 năm 2013. ( tớnh khấu hao cho cả thỏng 4).
Cụng việc tớnh toỏn thủ cụng trờn bảng tớnh Excel. Cụng thức tớnh khấu hao cho TSCĐ như sau:
Mức khấu hao bỡnh quõn năm = Giỏ trị phải khấu hao * Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao bỡnh quõn thỏng = Mức khấu hao bỡnh quõn năm/ 12 thỏng
Tỷ lệ khấu hao căn cứ vào số năm dự kiến sử dụng Tài sản và do
phũng quản lý thiết bị đỏnh giỏ dựa trờn khung thời gian sử dụng dự kiến của bộ tài chớnh ban hành theo thụng tư 45/2013.
SV: Đàm Việt Hũa 49 Lớp: CQ48/21.14
Việc đỏnh giỏ Giỏ Trị cũn lại sẽ được thể hiện trờn Bảng khấu hao TSCĐ HH quý III của cụng ty như sau ( tỷ lệ khấu hao với mỏy cần cẩu trục tại cụng ty là %)
Nguyờn giỏ đến 30/09/2013 :
Mức khấu hao thỏng 9 :350.000.000*20% : 12 = 5.833.333
Lũy kế khấu hao đến 30/9/2013 :350.000.000 * 20% : 12*1 = 5.833.333 Giỏ trị cũn lại đến 30/9/2013 : 350.000.000 – 5.833.333 = 344.166.667
Trờn bảng cõn đối kế toỏn năm 2013 Chỉ tiờu TSCĐ HH được trỡnh bày như sau
TSCĐ HH 3.507.425.697 Nguyờn giỏ 4.082.532.640 Giỏ trị hao mũn lũy kế 575.106.943