- Ý kiến đề nghị:
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
2.2.3.4 Kế toán tổng hợp NVL nhập kho
NVL của công ty phần lớn được mua ngồi. Cơng ty thường mua NVL của các nhà cung cấp gần cơng trình thi cơng để giảm chi phí vận chuyển nên ở công ty chủ yếu xảy ra trường hợp hàng và hoá đơn cùng về trong tháng.
- Trường hợp mua NVL thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc TGNH cho nhà cung cấp: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Phiếu chi hoặc Giấy báo Nợ, Phiếu nhập kho kế toán định khoản và ghi sổ như sau:
Nợ TK 152 Nợ TK 133(1)
Có TK 111, 112
Ví dụ 5: Ngày 17/02/2011 nhập kho gạch 2 lỗ của Công ty CP vật liệu xây dựng Đức Long trị giá chưa thuế 21.120.000đ và thuế GTGT 10% đã thanh tóan bằng TGNH. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000603 , Giấy báo nợ số 13, Phiếu nhập kho PN27 kế toán phản ánh:
Nợ TK 152 21.120.000 Nợ TK 133(1) 2.112.000
Có TK 112(1) 23.232.000
- Trường hợp mua NVL bằng tiền tạm ứng: Đại diện các đội sẽ làm đơn xin tạm ứng, công ty sẽ ứng trước một khoản tiền nhất định để mua vật tư theo kế hoạch được duyệt.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 141 (chi tiết cho từng người) Có TK 111(1)
Sau khi NVL được mua về nhập kho, người nhận tạm ứng sẽ lập giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng nộp cho cơng ty u cầu thanh toán tạm ứng.
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 152 Nợ TK 133(1)
Ví dụ 6: Trước khi mua NVL, ngày 15/02/2011 anh Nguyễn Văn Cương viết giấy đề nghị tạm ứng 20.000.000 đ ( Biểu số 2.10), sau đó kế tốn thanh toán viết phiếu chi số PC37 (Biểu số 2.11) và chi tiền cho anh Cương. Kế toán ghi:
Nợ TK 141 (anh Nguyễn Văn Cương) 20.000.000 Có TK 111 20.000.000
Ngày 16/02/2011 anh Cương mua que hàn, sơn chống thấm trị giá chưa thuế là 13.200.000 đ, thuế GTGT 10% theo Hóa đơn GTGT số 0072459. Khi nhập kho vật liệu, anh Cương viết giấy đề nghị thanh tốn tiền tạm ứng với cơng ty (Biểu số 2.12)
Sau đó kế tốn lập giấy thanh tốn tiền tạm ứng (Biểu số 2.13 ) và phản ánh: Nợ TK 152(1) 13.200.000
Nợ TK 133(1) 1.320.000
Có TK 141 (anh Nguyễn Văn Cương) 14.520.000 Kế toán ghi sổ chi tiết tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Cương (biểu 2.14)
- Trường hợp nhập NVL do không sử dụng hết đem về nhập lại kho, kế
toán phản ánh:
Nợ TK 152
Có TK 621 (Chi tiết theo cơng trình)
- Trường hợp mua NVL về nhập kho nhưng chưa trả tiền cho người bán: Nợ TK 152
Nợ TK 133(1)
Có TK 331 (chi tiết cho từng người bán)
Ví dụ 7: Căn cứ vào Hố đơn GTGT số 0006915 và PNK số PN47 ngày
19/02/2011 ông Nguyễn Xuân Thành nhập xi măng bút sơn PCB30 của Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại Phách Duyên, chưa thanh toán cho người bán. Kế toán nhập vào phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 152: 29.250.000 Nợ TK 133(1): 2.925.000 Có TK 331( Cơng ty Phách dun): 32.175.000 Kế toán phản ánh trên: - Sổ nhật ký chung (Biểu 2.15) - Sổ cái TK 331 (biểu 2.16)
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán (Biểu 2.17) - Sổ cái TK 152 (biểu 2.18)
* Quy trình nhập liệu phiếu nhập kho
Vào menu Nghiệp vụ/Mua hàng/Mua hàng, kích chuột vào biểu tượng trên thanh cơng cụ hoặc kích chuột phải chọn Thêm, để thêm mới chứng từ mua hàng.
Phiếu nhập kho có các thơng tin sau:
- Hình thức thanh tốn: Lựa chọn thanh toán bằng tiền ngay hoặc chưa thanh toán. Nếu chọn hình thức là thanh tốn ngay thì chọn phương thức thanh toán là Tiền mặt, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc tiền mặt hay Thẻ tín dụng.
- Đối tượng: Tên công ty bán hàng - Địa chỉ: Địa chỉ của công ty bán hàng - Người giao: Tên người giao hàng
- Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ nhập kho - Kèm theo: Chứng từ kèm theo
- Ngày chứng từ - Ngày hạch toán
- Số chứng từ: Mặc định là số tiếp theo của lần nhập gần nhất - Chọn Mã hàng
- Kho: Là mã của kho được chọn từ danh mục kho đã được khai báo - TK Nợ
- TK Có - Đơn vị tính
- Số lượng: Số lượng thực nhập - Đơn giá: Giá ghi trên hoá đơn - Thành tiền: Số lượng x đơn giá
Ở mục Thuế: Chọn % thuế GTGT, máy tính sẽ tự tính tốn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Sau khi nhập xong thì nhấn “Cất” để lưu dữ liệu vừa nhập
kế toán thực hiện thao tác:
Vào menu Nghiệp vụ/Mua hàng/Mua hàng, kích chuột vào biểu tượng trên thanh cơng cụ hoặc kích chuột phải chọn Thêm, để thêm mới chứng từ mua hàng. Màn hình xuất hiện như sau:
Từ màn hình này, kế tốn tiến hành nhập các thơng tin sau: - Hình thức thanh tốn: Lựa chọn chưa thanh toán
- Đối tượng: Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Thiên Thành - Địa chỉ: Gia Thụy, Long Biên, Hà Nội
- Người giao: Nguyễn Văn Cung
- Diễn giải: Nhập kho Cát vàng, cát đen - Kèm theo: 01 Chứng từ gốc - Ngày chứng từ: 02/02/2011 - Ngày hạch toán: 02/02/2011 - Số chứng từ: PN21 - Chọn Mã hàng: CATV,CATĐ - Kho: K007 - TK Nợ: 1521
- TK Có: 331 - Đơn vị tính: m3
- Số lượng: Cát đen 78, Cát vàng 26
- Đơn giá: Cát đen 80.000, Cát vàng 430.000 - Thành tiền: Phần mềm tự tính
Cát đen: 78 x 80.000 = 6.240.000 đ Cát vàng: 26 x 430.000 = 11.180.000 đ
Ở mục Thuế: Nhập %Thuế GTGT: 10%, sau đó máy tự động tính số thuế và nhập các thơng tin liên quan đến hóa đơn: mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn Sau khi nhập xong thì nhấn “Cất” để lưu dữ liệu vừa nhập. Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan: Bảng kê mua hàng, Nhật ký chung, Sổ cái TK 152, Sổ cái TK 331, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư, sổ chi tiết vật liệu..