3.1.1 .Ưu điểm
3.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL tại Cơng ty CP đầu
3.2.2 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL tạ
ty CP đầu tư xây dựng và thương mại HBC
Trên cơ sở những yêu cầu và nguyên tắc của việc hồn thiện và tình trạng của việc quản lý NVL ở công ty, em đưa ra một số ý kiến để việc hạch toán, quản lý NVL được tốt hơn và phù hợp hơn với tình hình thực tế tại cơng ty nhưng vẫn đảm bảo Chế độ kế tốn áp dụng đó là:
* Thứ nhất, hồn thiện mã hóa đối tượng vật liệu
Để phục vụ cho công tác quản lý và hạch tốn vật liệu được dễ dàng, hiệu quả hơn, Cơng ty nên xây dựng sổ danh điểm vật liệu. Tên vật liệu phải được mã hoá các số danh điểm vật liệu và sắp xếp thứ tự phải khoa học. Việc mở Sổ danh điểm vật liệu sẽ góp phần làm giảm khối lượng cơng việc kế toán, cập nhật số liệu vào máy tính nhanh chóng hơn.
Việc lập sổ danh điểm phải thống nhất trong phạm vi tồn cơng ty, đảm bảo cho các bộ phận, các đội thi công trong công ty phối hợp chặt chẽ trong việc quản lý vật tư. Với quy ước sau:
- Bốn chữ đầu: chủng loại vật liệu cơng trình (Mã số vật liệu) - Hai chữ số tiếp theo: chỉ thứ tự vật liệu
- Các số sau: thể hiện quy cách vật liệu
Ví dụ 11: Số danh điểm 1521-01-01 là số danh điểm của đá hộc trong đó:
1521 Thuộc loại NVL chính 1521-01 Đá các loại
* Thứ hai, hoàn thiện quản lý vật liệu
- Công ty cần phải tăng cường đội ngũ quản lý kho bãi NVL thật chặt chẽ, ràng buộc trách nhiệm vật chất với những người liên quan đến việc bảo quản, thu mua, sử dụng NVL để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát. Đồng thời công ty cần phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo kiểm tra và thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại NVL. Bên cạnh đó, cần bố trí thủ kho là những người đủ phẩm chất, trình độ để quản lý tốt vật liệu tồn kho.
- Định kỳ, các đội xây lắp lập báo cáo tình hình sử dụng vật liệu gửi về cơng ty. Nội dung báo cáo phải nêu rõ chất lượng, hiệu quả các loại vật liệu đang sử dụng, ưu nhược điểm của các loại vật liệu này so với các loại vật liệu
tương tự, đưa ra ý kiến có nên sử dụng khơng...
Biểu 3.2 BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VẬT LIỆU Kính gửi: - Ban giám đốc cơng ty - Các phòng ban liên quan - Tên đội xây lắp sử dụng: - Căn cứ quá trình sử dụng thực tế vật liệu, đội xin báo cáo tình hình sử dụng vật liệu cụ thể như sau: - Loại vật liệu: ..................................................................................................
- Chất lượng sử dụng:.......................................................................................
- Ưu nhược điểm:...............................................................................................
- Ý kiến đề nghị:................................................................................................. Ngày tháng năm
* Thứ ba, hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ , việc giao nhận
- Để các nhà quản lý cơng ty nắm được tình hình tăng, giảm NVL, vốn lưu động một cách kịp thời, định kỳ 7 đến 10 ngày nhân viên thống kê ở các đội thi công nên thu thập chứng từ và gửi lên cho phịng kế tốn để Kế toán vật tư vào Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp tình hình nhập xuất NVL.
- Khi giao nhận chứng từ, kế toán vật tư cùng với nhân viên thống kê ở các đội nên lập Phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ: Số chứng từ đã giao (nhận), tên chứng từ, ngày tháng, địa điểm giao nhận, chữ ký của hai bên. Như vậy sẽ tránh việc thất thoát tài liệu, chứng từ, phản ánh chính xác số vật liệu nhập, xuất, tồn trong kỳ đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm của những người liên quan trong việc bảo quản, lưu giữ chứng từ.
* Thứ tư, hoàn thiện thủ tục nhập kho vật liệu phụ
Để tránh trường hợp nhập kho cả những vật liệu không đúng quy cách, chất lượng không tốt làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình, uy tín của cơng ty, khi nhập kho cần tiến hành kiểm nghiệm cả các loại vật liệu phụ. Quá trình kiểm nghiệm vật liệu phụ cũng tương tự như các vật liệu chính và kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 05-VT).
Chi phí thu mua vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế nên hạch toán vào trị giá vốn thực tế của chúng.
* Thứ năm, hồn thiện trích lập dự phịng giảm giá NVL
Cơng ty nên tiến hành việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư.Việc trích lập dự phịng cần đáp ứng những u cầu sau:
- Thành lập hội đồng trích lập: Theo quy định của thông tư số 228/2009/TT- BTC.
- Thời điểm trích lập và đối tượng trích lập: Ngày 31 tháng 12 hàng năm. Việc trích lập phải dựa vào kết quả kiểm kê thực tế cho từng loại NVL hiện có. Đối tượng trích lập phải thoả mãn quy định của Bộ Tài chính.
- Số dự phịng vật tư được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của vật tư tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá vật liệu đã lập ở cuối kỳ kế tốn năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết cho khoản dự phòng) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế tốn năm nay nhỏ hơn khoản dự phịng giảm giá vật liệu đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hồn nhập, kế tốn ghi:
Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Ví dụ 12: Lập dự phịng cho NVL tồn kho cuối năm 2011
Căn cứ vào mức trích dự phịng cần lập cho NVL theo biểu số 3.3, kế toán ghi: Nợ TK 632 : 87.932.000
Có TK 159: 87.932.000
Biểu số 3.3
BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ NVL
TT Tên vật tư Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá ghi sổ Đơn giá thị trường Chênh lệch Mức dự phòng A B C 1 2 3 4 = 3-2 5 = 4x1 1 Tôn mạ màu m2 1250 85.000 83.500 1.500 1.875.000 ... ......... Cộng 87.932.000
KẾT LUẬN
Để tồn tại và phát triển trong môi trường kinh tế năng động, nơi các doanh nghiệp hoạt động chịu áp lực lớn của các quy luật như Quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá cả…các doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu hết mình. Đối với doanh nghiệp xây dựng, cách tốt nhất đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp là tiết kiệm chi phí mà NVL là chi phí lớn nhất trong tổng chi phí của doanh nghiệp. Do đó cơng tác kế tốn NVL trong doanh nghiệp cần phải được củng cố và hồn thiện.
Tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC, cơng tác kế tốn NVL của đơn vị bên cạnh những điểm mạnh đã làm được thì vẫn cịn có những điểm hạn chế. Trong xu thế hội nhập, em hy vọng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC nói riêng, các doanh nghiệp Việt Nam nói chung phải cố gắng khắc phục để nâng cao hơn nữa cơng tác kế tốn của mình, để hạch tốn kế tốn thực sự là “cơng cụ quản lý kinh tế” một cách hữu hiệu nhất.
Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC đã giúp em nắm vững và hiểu sâu hơn những kiến thức trên ghế nhà trường, có cơ hội tiếp xúc với thực tế. Đây là khoảng thời gian học hỏi kinh nghiệm dù ngắn ngủi nhưng rất hiệu quả.
Em xin trân trọng cảm ơn các anh chị trong phịng Tài chính Kế tốn đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty, cảm ơn cô giáo - Thạc sỹ Nguyễn Thị Ngọc Thạch đã chỉ bảo tận tình giúp em hồn thành tốt chun đề này.
Em xin chân thành cảm ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Giáo trình Kế tốn tài chính - NXB Tài chính năm 2010
2. GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp thương mại, dịch vụ - NXB Tài chính năm 2010
3. PGS.TS. Đồn Xn Tiên - Giáo trình Kế tốn quản trị - NXB Tài chính năm 2009
4. PGS.TS. Đoàn Xuân Tiên, TS. Lê Văn Liên, Th.S. Nguyễn Thị Hồng Vân - Giáo trình ngun lý kế tốn - Nhà xuất bản tài chính năm 2009
5. TS Trương Thị Thuỷ, ThS Nguyễn Thị Hoà, ThS Bùi Thị Thu Hương - Thực hành Kế tốn tài chính doanh nghiệp - NXB Tài chính năm 2009 6. Chế độ Kế tốn doanh nghiệp (quyển 1 và quyển 2) - Nhà xuất bản Thống
kê năm 2008
7. 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam - NXB Thống kê năm 2009
8. Các tài liệu của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC 9. Tạp chí kế tốn và luận văn của khoá trước
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Ngọc Thạch Nhận xét luận văn tốt nghiệp
Sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ46/21.12
Tên đề tài: Tổ chức cơng tác kế tốn NVL tại Công Ty Cổ Phần Đầu
tư Xây dựng và Thương mại HBC
............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Họ và tên giáo viên phản biện Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ46/21.12
Tên đề tài: Tổ chức công tác kế tốn NVL tại Cơng Ty Cổ Phần Đầu
tư Xây dựng và Thương mại HBC
............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét
BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT STT Cụm từ viết tắt Giải thích 1 NVL Nguyên vật liệu 2 QĐ Quyết định 3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4 ĐVT Đơn vị tính 5 TK Tài khoản 6 BTC Bộ tài chính 7 CP Cổ phần
8 GTGT Gía trị gia tăng 9 TSCĐ Tài sản cố định 10 STT Số thứ tự
11 TGNH Tiền gửi ngân hàng 12 XD Xây dựng
13 TM Thương mại 14 NKC Nhật ký chung 15 XDCB Xây dựng cơ bản
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của tơi
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập.
Người cam đoan
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Họ và tên người nhận xét: Chức vụ:
Nhận xét cho sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ 46/21.12 Khoa: Kế toán ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. Hà Nội, ngày tháng 4 năm 2012
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song song
Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL trong doanh nghiệp xây
lắp
Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn NVL trên phần mềm Sơ đồ 2.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất
Sơ đồ 2.2 Bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ bộ máy kế tốn
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung tại cơng ty
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT
Biểu số 2.2 Biên bản kiểm nghiệm vật tư Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho
Biểu số 2.4 Phiếu đề nghị xuất kho Biểu số 2.5 Phiếu xuất kho
Biểu số 2.6 Thẻ kho (đối với cát đen) Biểu số 2.7 Thẻ kho (đối với thép D8) Biểu số 2.8 Sổ chi tiết NVL
Biểu số 2.9 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Biểu số 2.10 Giấy đề nghị tạm ứng
Biểu số 2.11 Phiễu chi
Biểu số 2.12 Giấy đề nghị thanh toán Biểu số 2.13 Giấy thanh toán tiền tạm ứng Biểu số 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 141 Biểu số 2.15 Nhật ký chung
Biểu số 2.16 Sổ cái TK 331
Biểu số 2.17 Sổ chi tiết thanh toán với người bán Biểu số 2.18 Sổ cái TK 152
Biểu số 2.19 Sổ cái TK 621
Biểu số 2.20 Bảng kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Biểu số 3.1 Sổ danh điểm vật liệu
Biểu số 3.3 Bảng trích lập dự phịng giảm giá NVL
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU........................................................................................................1
CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL Ở CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP............................................3
1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn NVL trong các doanh nghiệp xây lắp...............................................................................................................3
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL...................................................................3
1.1.2 Đặc điểm kinh doanh xây lắp ảnh hưởng tới hạch toán NVL tại các doanh nghiệp xây lắp.....................................................................................3
1.1.3 Vị trí, vai trị NVL trong q trình xây lắp..........................................4
1.1.4 Vai trị của kế tốn đối với quản lý và sử dụng NVL...........................4
1.2 Yêu cầu quản lý NVL và nhiệm vụ của kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp...............................................................................................................4
1.2.1 Yêu cầu quản lý NVL trong doanh nghiệp xây lắp..............................5
1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp....................5
1.3 Phân loại và đánh giá NVL trong doanh nghiệp xây lắp.............................6
1.3.1 Phân loại NVL......................................................................................6
1.3.2 Đánh giá NVL......................................................................................7
1.3.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL.............................................................7
1.3.2.2 Đánh giá NVL...............................................................................8
1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn NVL...................................................10
1.4.1 Kế toán chi tiết NVL..........................................................................10
1.4.1.1 Chứng từ sử dụng........................................................................11
Các chứng từ kế toán về NVL bao gồm:.................................................11
1.4.1.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL...................................11
1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL trong doanh nghiệp xây lắp..........................17
1.4.2.1 Tài khoản kế tốn sử dụng..........................................................18
1.4.2.2 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL trong doanh nghiệp xây lắp......18
1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn NVL trong điều kiện sử dụng tin học...............19
1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán NVL trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán........................................................................................19
1.5.2 Nguyên tắc và các bước tiến hành kế toán NVL trong điều kiện ứng dụng kế toán máy........................................................................................19
1.6 Tổ chức hệ thống sổ và báo cáo kế toán....................................................21
1.6.1 Tổ chức hệ thống sổ kế toán...............................................................21
1.6.2 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán......................................................22
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HBC....................24
2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC.................................................................................................................24
2.1.1 Vài nét chính về Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại
HBC.............................................................................................................24
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty..................................26
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty....................................27
2.1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế tốn tại Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC......................................................29
2.1.6 Giới thiệu chung về phần mềm kế tốn MISA tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC......................................................32
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC.......................................................................................34
2.2.1 Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC........................................................................................34
2.2.1.1 Đặc điểm NVL............................................................................34
2.2.1.2 Phân loại NVL.............................................................................34
2.2.2. Đánh giá NVL tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC.............................................................................................................35
2.2.2.1 Đánh giá NVL nhập kho.............................................................35
2.2.2.2 Đánh giá NVL xuất kho..............................................................36
2.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn NVL tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại HBC...................................................................................37
2.2.3.1 Các đối tượng quản lý liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn