- Ý kiến đề nghị:
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
2.2.3.7 Kiểm kê NVL tại công ty
Công ty thường tiến hành kiểm kê NVL vào cuối kỳ kế tốn (trừ trường hợp có sự bàn giao do thay đổi nhân sự thì cũng phải tiến hành kiểm kê lại). Khi tiến hành kiểm kê, kế toán vật tư và kế toán trưởng tiến hành khoá sổ sách.
Bộ phận vật tư của phòng kế hoạch và phịng kế tốn xuống hướng dẫn các đội kiểm kê và kết quả kiểm kê được ghi vào Biên bản kiểm kê. Trong Biên bản kiểm kê NVL phải kê rõ từng loại NVL, số lượng, chủng loại, đơn giá, giá trị NVL. Sau đó đối chiếu giữa lượng NVL trong sổ sách với lượng NVL thực tế kiểm kê. Xác định nguyên nhân làm cho NVL thừa hoặc thiếu để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh tình trạng kéo dài từ năm này qua năm khác không chốt được số liệu tồn kho thực tế. Từ đó cũng nâng cao được ý thức trách nhiệm trong cơng việc bảo quản.
Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:
+ Nếu thừa vật tư chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 152: NVL
+ Nếu thiếu vật tư chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 152: NVL
+ Nếu phát hiện thiếu vật tư, người chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thường, kế toán ghi
Nợ TK 138: Phải thu khác (1388) Có TK 152: NVL
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định kế toán ghi: + Vật tư thừa ghi:
Nợ TK 152: NVL
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
+ Nếu người chịu trách nhiệm vật chất về vật tư phải bồi thường, ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 138: Phải thu khác (1381) + Nếu vật tư hao hụt được tính vào chi phí, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 138: Phải thu khác (1381)
Theo Biên bản kiểm kê vật tư (Biểu số 2.20) ngày 31/12/2011 cho thấy
thiếu 12 m3 cát vàng, đơn giá 425.200 đ/m3, trị giá thực tế là 5.102.400 đ. Nguyên nhân thiếu khơng xác định được, kế tốn hạch tốn tăng giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 5.102.400 Có TK 152(1) 5.102.400
CHƯƠNG 3
PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI