II) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp:
d) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ:
từ:
- Đặc điểm cơ bản của hình thức sổ này là tổ chức sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một vế của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng (Thực tế tổ chức sổ nhật ký - chứng từ theo bên có và tổ chức phân tích chi tiết theo vế nợ của tài khoản đối ứng).
- Hình thức này kết hợp việc ghi sổ theo thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản trên nhật ký chứng từ. Ghi chép theo trình tự thời gian được thực hiện trên các sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết số 2 thanh toán với người bán, một số nhật ký chứng từ liên quan đến tăng vật liệu như nhật ký chứng từ số 1, 2... Ghi theo
Chứng từ gốc PNK, PXK Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152,151,33 Bảng cân đối số phát Sổ quĩ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết v.l, t/t với người bán Bảng TH chi tiết
Báo cáo tài chính và báo cáo N-X-T vật
hệ thống là ghi chép trên bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2, các nhật ký chứng từ 5, 6, sổ cái tài khoản vật liệu.
- Nhật ký chứng từ có tác dụng:
+ Định khoản kế toán làm căn cứ ghi vào sổ cái.
Phần lớn kết hợp hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên nhật ký chứng từ.
+ Không cần lập bảng cân đối số phát sinh trước khi lập báo cáo kế tốn vì có thể kiểm tra số liệu ở dịng cộng cuối kỳ của các nhật ký chứng từ.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Các sổ sách chủ yếu của hình thức ghi sổ này là: Nhật ký chứng từ.
Bảng kê. Sổ cái.
Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự hạch tốn vật liệu theo hình thức nhật ký - chứng từ được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 12
PNK, PXK, Bảng phân bổ vật liệu
NK - CT
1,2,5,6,7. Các sổ, thẻ chi tiếtv.l, t/t với người bán...
Sổ cái
TK 152 hợp chi tiếtBảng tổng Bảng kê
số 3, 4,
- Ưu điểm:
+ Vận dụng được cho các loại hình doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp lớn, số luợng nghiệp vụ nhiều, yêu cầu về chế độ quản lý tương đối ổn định, trình độ nhân viên kế tốn cao đồng đều trong điều kiện kế tốn thủ cơng.
+ Rất thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn. - Nhược điểm: Không thuận tiện cho việc cơ giới hố tính tốn.