V. CÁC KHOẢN TIỀN PHỤ CẤP VÀ TRỢ CẤP 1.Phụ cấp :
II/ HỆ THỐNG THANG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG:
CHỨC DANH BẬC
CÔNG VIỆC I II III IV V VI VII VIII
01.Giám đốc, 6.12 6.55 7.00 7.49 8.01 8.57 9.17 9.81 - Hệ số lương 02. Chủ tịch HĐQT 6.12 6.55 7.00 7.49 8.01 8.57 9.17 9.81 - Hệ số lương 03.Chuyên viên cố vấn 6.12 6.55 7.00 7.49 8.01 8.57 9.17 9.81 -Hệ số lương 04.Trưởng phòng -Hệ số lương 2.71 2.89 3.08 3.28 3.5 3.73 3.98 4.24 05. Nhân viên -Hệ số lương 2.41 2.55 2.71 2.87 3.05 3.24 3.44 3.65 06. Tạp vụ - Hệ số lương 1.05 1.11 1.88 1.17 1.23 1.29 1.36 1.43
CƠNG TY CP TƯ VẤN CHẤT LƯỢNG THƯƠNG HIỆU VÀ TRUYỀN THÔNG VIỆT
NÁM
GIÁM ĐỐC
(Kí, ghi rõ hộ tên, đóng dấu)
+Số ngày hành chính trong tháng: Bao gồm toàn bộ các ngày làm việc trong tuần trừ chủ nhật.
+Số ngày làm việc thực tế: Căn cứ vào bảng chấm cơng do phịng Hành chính – Nhân sự cung cấp
-Tiền thưởng: Tiền thưởng các dịp lễ tết theo đúng quy chế của doanh nghiệp
-Thời gian trả lương: Tiền lương của tháng liền kề được thanh toán vào ngày mùng 5 của tháng tiếp theo.
Ví dụ: Giám đốc Dương Mạnh Hiếu trong tháng 01/2016 đi làm thực tế quy ra số công hưởng 100% lương là 23 công (Theo số liệu từ Bảng chấm cơng do Bộ phận Hành chính – Nhân sự cung cấp). Số ngày làm việc hành chính trong tháng theo như quy chế của doanh nghiệp là 26. Với chức danh giám đốc, Giám đốc Dương Mạnh Hiếu được hưởng hệ số lương là 6.12 (Theo như thang bảng lương của doanh nghiệp)
Vậy:
Tiềnlương thựctế phảitrả Giámđốc Dương Mạnh Hiếu là: 3.500.000∗6.12
26 ∗23=18.948.462(đồng)
-Theo quy chế lương thưởng, việc thưởng tết Dương Lịch áp dụng với Giám đốc Dương Mạnh Hiếu là 1.000.000 (đồng)
-Các khoản phụ cấp Giám đốc Dương Mạnh Hiếu nhận được theo quy chế lương, thưởng của doanh nghiệp là: 600.000+600.000+1.000.000+675.000= 2.875.000 (đồng)
-Tổng tiền lương, phụ cấp và tiền thưởng của Giám đốc Dương Mạnh Hiếu nhận được trong tháng là: 18.948.462+2.875.000+1.000.000=22.823.642 (đồng).
-Các khoản bảo hiểm phải trích từ tiền lương của Giám đốc Dương Mạnh Hiếu là:
BHXH: 19.948.462*8%=1.595.877(đồng) BHYT: 19.948.462*1,5%=299/227(đồng) BHTN: 19.948.462*1%=199.485 (đồng)
Tổng cộng: 2.094.588
-Số tiền bảo hiểm cơng ty phải trích cho Giám đốc Dương Mạnh Hiếu là: BHXH: 19.948.462*26%=5.186.600 (đồng)
BHYT: 19.948.462*3%=598.453(đồng) BHTN: 19.948.462*1%=199.485 (đồng) KPCĐ: 19.948.462*2%=398.969 (đồng) Tổng cộng: 5.186.600 (đồng)
-Thuế thu nhập cá nhân đối với Giám đốc Dương Mạnh Hiếu là:
+Thu nhập chịu thuế: 18.948.462+1.000.000+1.000.000=20.948.462 (đồng)
+Các khoản giảm trừ: 9.000.000+ 3.600.000+2.094.588=14.694.588 +Thu nhập tính thuế: 20.948.462-14.694.588=6.253.873
+Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 5.000.000*5%+(6.253.873- 5.000.000)*10%=375.387 (đồng)
2.2.3.2.Hình thức trả lương theo sản phẩm .
-Áp dụng đối với khối nhân viên bộ phận kinh doanh:
-Phương pháp tính lương: Dựa trên Doanh thu thuần của hàng hóa dịch vụ và tỉ lệ lương doanh số
Vị trí Lương sản phẩm
Nhân viên kinh doanh = Tỷ lệ lương doanh số x
Doanh thu thuần thực đạt cá nhân Phụ trách KD = Tỷ lệ lương doanh số x ∑ Doanh thu thuần thực đạt các NV trong phịng
Trong đó:
▪Tỉ lệ lương doanh số NVKD tùy thuộc giá trị của hợp đồng kinh tế đạt được.
+ Với những hợp đồng có giá trị từ 50.000.000 đồng (Năm mươi triệu đồng) thì tỷ lệ lương doanh số là 10% (chưa bao gồm VAT)
+ Với những hợp đồng có giá trị 50.000.000 đồng (Năm mươi triệu đồng) trở xuống thì tỷ lệ lương doanh số là 8% giá trị hợp đồng (chưa bao gồm VAT)
▪Tỉ lệ lương doanh số Trưởng, Phó phịng KD tùy thuộc vào tổng doanh thu của cả phòng:
+Nếu tổng doanh thu thuần thực đạt của cả phòng từ 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng)/1 tháng thì tỷ lệ này là 1.5 % (Đối với Trưởng phòng kinh doanh), 1% (đối với Phó phịng kinh doanh)
+Nếu tổng doanh thu thuần thực đạt của cả phòng 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng)/1 tháng trở xuống thì tỷ lệ này là 1% (Đối với Trưởng phịng kinh doanh), 0.5 % ( Đối với phó phịng kinh doanh)
▪Doanh thu thuần cá nhân thực đạt = Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (Chiết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại).
Ngồi ra để hỗ trợ các nhân viên phịng kinh doanh: Mức lương cơ bản mà mỗi nhân viên kinh doanh nhận được hàng tháng là 2.000.000 (đồng)
Ví dụ: Nhân viên kinh doanh Lê Ngọc Thủy trong tháng 01 năm 2016 kí được hai hợp đồng cung cấp dịch vụ truyền thơng thơng qua việc tham dự chương trình Top 100 sản phẩm, dịch vụ tốt nhất cho 2 công ty là công ty TNHH Tư vấn Tiến Đạt với giá trị hợp đồng là 15.000.000 (đồng) và Tổng công ty Rượu bia nước Giải khát Sài Gòn là 60.000.000 (đồng)
Như vậy:
15.000.000* 8% + 60.000.000 *10% = 7.200.000 (đồng) Các khoản phụ cấp mà nhân viên Lê Ngọc Thủy nhận được là: 500.000+500.000+675.000=1.675.000 (đồng)
Tổng tiền lương trong tháng nhân viên Lê Ngọc Thủy nhận được là: 7.200.000 +2.000.000=9.200.000
Tiền thưởng tết dương lịch áp dụng đối với chức danh nhân viên mà anh Lê Ngọc Thủy nhận được là: 300.000 (đồng)
Tổng số tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp mà nhân viên Lê Ngọc Thủy nhận được là:
9.200.000+1.675.000+300.000=11.175.000 (đồng)
2.2.4.Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.2.5.1.Chứng từ ghi nhận.
-Bảng chấm cơng -Bảng tính lương -Hợp đồng lao động
-Quy chế tiền lương, tiền thưởng -Hệ thống thang bảng lương
-Phiếu chi, Phiếu đề nghị tạm ứng, Phiếu thanh toán tạm ứng
2.2.5.2.Tài khoản sử dụng.
Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 334, 3335,338, 335, 141, 154, 642,…(Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
a,Tài khoản 334: Phải trả người lao động
♣ Nguyên tắc kế toán
cơng, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
♣ Kết cấu và nội dung phản ảnh của tài khoản 334 – Phải trả người lao động
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương,
bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất
lương và các khoản khác cịn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 rất cá biệt - nếu có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.
Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương và thanh toán các khoản khác.
b, Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác
♣ Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK 337). Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
b) Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau:
- Số tiền trích và thanh tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí cơng đồn;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương của cơng nhân viên theo quyết định của tồ án;
- Các khoản phải trả, phải nộp khác, như phải trả để mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ và các khoản hỗ trợ khác (ngoài lương) cho người lao động...
...........
♣ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác
Bên Nợ:
.......
- Kinh phí cơng đồn chi tại đơn vị;
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí cơng đồn;
.........
Bên Có:
........
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên;
- Các khoản thanh tốn với cơng nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;
- Kinh phí cơng đồn vượt chi được cấp bù;
- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh tốn; ......................;
Số dư bên Có:
- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí cơng đồn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;
..........................
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả,
đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh tốn và kinh phí cơng đồn vượt chi chưa được cấp bù.
♣ Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
..............
- Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích và thanh
tốn kinh phí cơng đồn ở đơn vị.
- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn
bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
- Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn
bảo hiểm y tế ở đơn vị.
.........
- Tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
.............
c, Hạch toán thuế thu nhập cá nhân: TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân ♣ Nguyên tắc hạch toán: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
♣ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3335 Bên Nợ:
- Số thuế TNCN khấu trừ lương của người lao động đã nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ
-Số thuế TNCN đã nộp thừa Ngân sách Nhà nước khi quyết tốn
Bên Có:
-Số thuế TNCN phải nộp thêm khi quyết tốn thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động
Số dư bên Có:
Số thuế TNCN cịn phải nộp Ngân sách Nhà nước.
Trong trường hợp cá biệt, TK 3335 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 3335 phản ánh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
2.2.5.Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
♣ Hạch tốn tiền lương của người lao động trong doanh nghiệp TK 334 (Phải trả người lao động)
TK 241, 154, 642(1), 642(2) TK 353(1) TK 338(3383, 3384, 3389), 138 (5) TK 3334 (6) TK 141 (1) (2) TK 338(3) (3) TK 241, 154, 642(1),642(2) 335 (7) (4) TK 111, 112,.. (8)
Sơ đồ 2.5: Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lươn trong doanh nghiệp
Giải thích:
(1): Tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp phải trả người lao động tính vào chi phí của doanh nghiệp
(2): Tiền thưởng cho người lao động trích từ quỹ khen thưởng, phúc lợi (3): Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,...) phải trả cho công nhân viên
(4): Tiền lương nghỉ phép phải trả người lao động tính vào chi phí của doanh nghiệp, hoặc trường hợp doanh nghiệp đã trích trước tiền lương nghỉ phép
(5): Các khoản phải khấu trừ vào lương của người lao động như các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) và tiền thu về tài sản thiếu theo quyết định xử lý, tiền tạm ứng
(6): Thuế TNCN tạm khấu trừ vào lương của người lao động
(7): Tiền tạm ứng không chi hết, khấu trừ vào lương của người lao động (8): Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp
(9): Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hố, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng khơng bao gồm thuế GTGT
♣ Hạch tốn các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp . ♣ TK 338(3382,3383,3384,3389)
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp
Giải thích:
(1): Trích các khoản bảo hiểm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí của doanh nghiệp
(2): Trích các khoản bảo hiểm: BHXH, BHYT, BHTN tính trừ vào lương của người lao động
(3): Nhận được tiền kinh phí cơng đồn vượt chi được cấp bù
(4): Khi nộp các khoản bảo hiểm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lên cơ quan cấp trên TK 334 TK 334 TK 111,112 TK 111,112 (1) (4) (5) TK 154, 642 (6421,6422) TK 112,111,… (2) (3) (6)
(5): Các khoản bảo hiểm phải trả cho cơng nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản...,
Hạch tốn thuế thu nhập cá nhân của người lao động trong doanh nghiệp: ♣ TK 3335 (Thuế TNCN)
Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch tốn thuế TNCN trong doanh nghiệp
Giải thích:
(1): Xác định số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ vào lương của người lao động
(2): Khi nộp thuế TNCN vào NSNN
Ví dụ: Căn cứ vào bảng chấm cơng, phiếu thanh tốn tạm ứng,kế toán tiến hành hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 01/2016 như sau:
TK 334 (2)
TK 112,111,…
Phụ lục 3: Giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Công ty CP Tư vấn Chất lượng –
Thương hiệu và Truyền thơng Việt Nam
Bộ phận:Phịng kinh doanh
Mẫu số: 03-TT
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 01 năm 2016
Số: 00005 Kính gửi: Ban Giám Đốc
Tên tơi là: Nguyễn Văn Tuấn Địa chỉ: Phịng kinh doanh
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.000.000 (đồng) Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Tạm ứng tiền lương tháng 01/2016 Thời gian thanh toán:
Giám đốc (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Phụ trách bộ phận (Kí, họ tên) Người đề nghị thanh tốn (Kí, họ tên)
Cơng ty Cổ phần Tư vấn Chất lượng - Thương hiệu và Truyền thông Việt Nam
Số 368, Đường Lạc Long Quân, Phường Xuân La, Quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội