14 Tổng lợi nhuận trước thuế 76,823 118,824 121,
2.2.1 Thực trạng kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần than Vàng Danh
kinh doanh tại Cụng ty cổ phần than Vàng Danh - VINACOMIN
2.2.1.1 Đặc điểm về bỏn hàng và kế toỏn bỏn hàng tại đơn vị. 2.2.1.1.1 Cỏc phương thức bỏn hàng của cụng ty:
Bỏn hàng : Cụng ty bỏn cho khỏch hàng duy nhõt là cụng ty Kho Vận Đỏ Bạc. cụng ty kho vận Đỏ bạc là cụng ty do tập đoàn VINACOMIN chỉ định.
Cung cấp dịch vụ : cụng ty cung cấp cỏc dịch vụ cho thuờ cỏc tài sản cố định, mỏy múc, dõy chuyền cho cỏc đơn vị trong địa bàn sử dụng phục vụ lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
2.2.1.1.2 Cỏc phương thức thanh toỏn của cụng ty
Cụng ty thanh toỏn toàn bộ qua tài khoản ngõn hàng tại ngõn hàng thương mại cổ phần An Bỡnh.
Cỏc chi phớ nhỏ phỏt sinh thanh toỏn tiền mặt bằng quỹ tiền mặt của cụng ty
2.2.1.1.3 Chớnh sỏch bỏn hàng của cụng ty
Hỡnh thức :
+ bỏn hàng : bỏn buụn theo số lượng lớn.
+ cung cấp dịch vụ : Cho thuờ theo hợp đồng thuờ mỏy múc.
Chứng từ sử dụng và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ trong kế toỏn doanh thu bỏn hàng
- Chứng từ sử dụng
+ Bỏn hàng : Chứng từ sử dụng trong kế toỏn doanh thu bỏn hàng: Phiếu bỏn hàng , Húa đơn giỏ trị gia tăng, phiếu thu, giấy bỏo Cú.
+ cung cấp dịch vụ : đơn đặt hàng, húa đơn giỏ trị gia tăng, biờn bản bàn giao tài sản.
2.2.1.1.4 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.4.1 Doanh thu bỏn hàng
Chứng từ : Chứng từ sử dụng trong kế toỏn doanh thu bỏn hàng: Phiếu bỏn hàng , Húa đơn giỏ trị gia tăng, phiếu thu, giấy bỏo Cú.
* Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ bỏn hàng cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Chi tiết TK 5111: Doanh thu bỏn hàng húa; TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ)
- Cỏc TK liờn quan: TK 1111, TK 1121, TK 131,TK 33311 * Trỡnh tự một số nghiệp vụ chủ yếu tại cụng ty:
- Bỏn hàng thu tiền ngay bằng chuyển khoản qua ngõn hàng Nợ TK 1121 (chi tiết ngõn hàng): Tổng số tiền thanh toỏn
Cú TK 5111: Giỏ bỏn
Cú TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Bỏn hàng chịu, khỏch hàng thanh toỏn sau Nợ TK 131: Tổng số tiền thanh toỏn
Cú TK 5111: Giỏ bỏn
Cú TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp - Khi khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng:
Nợ TK 1111/1121 (chi tiết ngõn hàng): Tổng số tiền thanh toỏn Cú TK 131: Tổng số tiền thanh toỏn
Cụng ty khụng mở tài khoản chi tiết cho doanh thu bỏn hàng, mà hạch toỏn chung doanh thu của tất cả mặt hàng vào TK 5111.
Cụng ty khụng mở tài khoản chi tiết cụng nợ cho từng khỏch hàng mà theo dừi cụng nợ theo Mó khỏch hàng trờn phần mềm nờn Nợ phải thu của tất cả khỏch hàng cụng ty hạch toỏn chung vào TK 131.
*Qui trỡnh xử lý số liệu ở cụng ty
Sau khi lập xong phiếu bỏn hàng, nhõn viờn bỏn hàng kiểm tra lại cỏc thụng tin sau đú chuyển phiếu bỏn hàng cho kế toỏn bỏn hàng.
Kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào cỏc thụng tin trờn Phiếu bỏn hàng, lập Húa đơn GTGT thành 3 liờn. Húa đơn GTGT tại cụng ty cổ phần than Vàng Danh – VINACOMIN là húa đơn đặt in, do đú Kế toỏn bỏn hàng chỉ cần điền cỏc thụng tin vào húa đơn cú sẵn.
Sau đú kế toỏn bỏn hàng kiểm tra lại cỏc thụng tin trờn húa đơn, đảm bảo tớnh đỳng đắn, chớnh xỏc rồi chuyển cho khỏch hàng ký tờn, chuyển cho Giỏm đốc ký tờn và đúng dấu.
Liờn 1: Lưu tại quyển
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Liờn 3: Kế toỏn bỏn hàng lưu giữ làm căn cứ nhập dữ liệu vào phần mềm ( ghi sổ cỏc nghiệp vụ)
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ tại cụng ty
+ Húa đơn giỏ trị gia tăng: Húa đơn giỏ trị gia tăng do kế toỏn bỏn hàng lập thành 3 liờn. Sau khi lập xong húa đơn, kế toỏn bỏn hàng kiểm tra lại cỏc thụng tin trờn húa đơn, đảm bảo tớnh chớnh xỏc rồi chuyển cho Giỏm đốc ký cả 3 liờn, khi khỏch hàng nhận hàng húa, yờu cầu khỏch hàng ký vào phần
người mua trờn húa đơn, liờn 1 lưu tại quyển, liờn 2 giao cho khỏch hàng, liờn 3 kế toỏn bỏn hàng lưu giữ để làm căn cứ ghi sổ.
+ Phiếu thu: khi bỏn hàng thu tiền mặt, kế toỏn bỏn hàng của cụng ty lập phiếu thu từ phần mềm bằng cỏch vào phần hành “Quỹ” chọn “Phiếu Thu”, sau đú nhập cỏc dữ liệu cần thiết. Kế toỏn chỉ in duy nhất một liờn phiếu thu, sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng và người nộp tiền ký, sau đú phiếu thu do kế toỏn bỏn hàng lưu giữ.
+ Giấy bỏo Cú: Khi nhận được GBC của ngõn hàng, kế toỏn bỏn hàng so sỏnh số tiền với sổ chi tiết Tiền gửi ngõn hàng chi tiết cho từng ngõn hàng xem cú chờnh lệch hay khụng, nếu khụng cú sai lệch kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào đú để nhập dữ liệu phần hành Ngõn hàng, sau đú GBC do kế toỏn bỏn hàng lưu trữ. Nếu cú chờnh lệch, kế toỏn bỏn hàng bỏo cỏo cho kế toỏn trưởng để tỡm nguyờn nhõn và xử lý chờnh lệch.
Căn cứ vào Liờn 03, Húa đơn GTGT , kế toỏn bỏn hàng tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm.
Vớ dụ về bỏn hàng húa :
VD:
Ngày 30/09/2015 , Cụng ty bỏn cho Cụng ty kho vận Đỏ Bạc – VINACOMIN 50 tấn than cục 5a , giỏ vốn 2872 đồng/tấn, đơn giỏ 3164 đồng/ tấn, VAT: 10% chưa thanh toỏn, kế toỏn tiến hành hạch toỏn và ghi nhận doanh thu cho đơn vị:
a, Nợ: TK 632 : 143.602.205 Cú : TK 155 : 143.602.205 b, Nợ TK 13121: 174073983,6
Cú : TK 511 : 158.249.076 Cú : TK 3331 : 15.824.907,6
Từ HĐGTGT kế toỏn vào cỏc sổ chi tiết và NKCT số 8, cuối thỏng vào sổ cỏi cỏc TK.
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 3: Nội bộ Ngày 30 thỏng 09 năm 2015
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty than Vàng Danh - Vinacomin ..............................
Địa chỉ : Số 185 Nguyễn Văn Cừ – Uụng Bớ – Quảng Ninh .....................
Số tài khoản: ................................................................................... Điện thoại:...................................
MS: 4574578488834................................................
Họ tờn người mua hàng: Cụng ty Kho Vận Đỏ Bạc – VINACOMIN......
Địa chỉ : Số 969 – Đường Bạch Đằng - Phường Quang Trung – Thành phố uụng Bớ- Tỉnh Quảng Ninh...............................
Số tài khoản: .... Hỡnh thức thanh toỏn :..Chưa thanh toỏn.................. MST 5700100256 – 037 S T T Tờn hàng húa , dịch vụ Đ V T S ố lư ợn g Đơ n giỏ Thành tiền 1 Than cục 5a VD T ấn 50 31 64 00 0 158.24 9.076
Cộng tiền hàng 158.24 9.076 Thuế suất GTGT:10% 15.824.
907,6 Tổng tiền thanh toỏn 174.07
3.983,6 Số tiền viết bằng chữ: một trăm bảy mươi tư triệu khụng trăm bảy mươi ba nghỡn chớn trăm tỏm mươi ba đồng
Trớch SỔ CÁI Tài khoản: 5111 – Doanh thu bỏn hàng húa
Ngày thàng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ
02/07/2015 6323 02/07 Đầu củi phế liệu 1311 2.899.800
04/07/2015 179031 04/07 Chõn đế lũ vi súng gia cụng 1311 87.920.000
06/07/2015 6324 06/07 Đầu củi phế liệu 1311 2.062.800
10/07/2015 179032 10/07 T7-2015 – Điện sử dụng 1311 142.549.367
10/07/2015 197032 10/07 T7-2015 – Cho thuờ ca mỏy nộn khớ 1311 216.448.599
10/07/2015 179032 10/07 T7-2015 – Cho thuờ goũng 3T 1311 7.812.708
… … … … … … … 30/9/2015 25647 30/9 Than cục 4a VD 13121 15.755.631.534 30/9/2015 25647 30/9 Than cục 5a VD 13121 158.249.076 … … … … … … … Cộng phỏt sinh 9 thỏng 205,337,848,637 205,337,848,637 Số dư cuối thỏng 9 691,510,476,396 691,510,476,396
Cụng ty cổ phần than Vàng Danh - VINACOMIN