Thuế TNDN là một công cụ đắc lực để Nhà nước điều tiết hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thơng qua chính sách miễn, giảm thuế cho các cơ sở kinh doanh mới thành lập trong một thời gian nhất định sẽ giúp doanh
nghiệp giảm bớt những khó khăn khi bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh. Mặt khác, thông qua cơng tác hồn thuế TNDN, khấu trừ chi phí hợp lý, ban hành mức thuế suất ưu đãi…nhà nước đã góp phần khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư sản xuất kinh doanh, tạo một cơ cấu kinh tế hợp lý theo ngành và theo địa bàn. Cũng thơng qua các chính sách này nhà nước đã định hướng đúng đắn sự phát triển của các doanh nghiệp theo đường lối của Đảng và Nhà nước.
Tởng cục thuế ban hành quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhằm thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo nộp thuế đúng, đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Đề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật thuế và xóa bỏ những thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà và tốn kém cho doanh nghiệp. Mặt khác, nhằm cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân cơng phân nhiệm rõ ràng ch̉n hóa cơng tác quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ cán bộ thuế.
1.2.3.1 Ban hành chính sách thuế TNDN
Đây là công việc thuộc lĩnh vực lập pháp. Việc ban hành chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tạo ra những quy định pháp luật làm cơ sở để tính và thu thuế TNDN. Đồng thời ban hành chính sách cũng đưa ra căn cứ để kiểm tra, thanh tra và áp dụng các chế tài đối với q trình tính và thu này.
Để các DN đều thực hiện tn thủ theo pháp ḷt thì chính sách thuế TNDN cần được xây dựng trên nguyên tắc cơ bản như sau:
Trước hết, việc xây dựng các văn bản pháp luật thuế và chính sách thuế cần đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng và chặt chẽ. Vì loại thuế TNDN khá phức
tạp nên nguyên tắc này cần được đảm bảo để hạn chế hành vi trốn thuế của các ĐTNT.
Thứ hai, quy định trong chính sách thuế TNDN cần phải đảm bảo được yêu cầu đặt ra trong việc huy động nguồn thu cho NSNN, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội và đảm bảo công bằng đối với cả ĐTNT và xã hội.
Ngoài các yêu cầu cơ bản trên, để đảm bảo chính sách thuế TNDN phát huy hiệu quả cần chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho quá trình triển khai thực hiện, bao gồm: Phát triển mạnh hệ thống thanh tốn qua ngân hàng, khơng dùng tiền mặt bằng các phương pháp khuyến khích tự nguyện và bắt buộc; Cải tiến và hồn thiện chế độ kế tốn, thống kê, thông tin, báo cáo để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế TNDN; Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế chuyên nghiệp; Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước, các tở chức cá nhân có liên quan; Nâng cao vai trò và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát, thanh tra, cưỡng chế thuế; Tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng về chính sách thuế TNDN, xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến thông tin phản hồi từ ĐTNT; Tăng cường hợp tác, tranh thủ trợ giúp kỹ tḥt của các tở chức tài chính, tiền tệ quốc tế để xây dựng chính sách thuế TNDN theo các chuẩn mực hiện đại và đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế. Tuy nhiên việc xây dựng một sắc thuế TNDN hồn chỉnh, có thể thỏa mãn đầy đủ các nguyên tắc trên là một điều hết sức khó khăn. Chính vì vậy, mỗi quốc gia khi xây dựng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cho nước mình cần phải căn cứ vào tình hình thực tế, hiệu quả và chi phí kinh tế để quyết định xem cần chú trọng vào vấn đề nào hơn.
1.2.3.2 Cơng tác tổ chức thực hiện chính sách thuế TNDN
Sau khi đã được phê ch̉n và ban hành, chính sách thuế TNDN được tở chức thực hiện. Đây là khâu đóng vai trị quan trọng nhất quyết định đến hiệu quả của việc sử dụng công cụ thuế. Nhờ việc tở chức thực hiện chính sách thuế và q trình tính, thu thuế mới diễn ra trong thực tế, đồng thời cả quy định về q trình này mới đến được mọi DN thơng qua tun trùn, phở biến chính sách thuế. Nội dung tở chức thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
1.2.3.2.1 Tun truyền, phổ biến chính sách thuế
Ngồi những quy định trong văn bản pháp quy có được hồn hảo hay khơng thì sự thành cơng trong việc thực hiện các chính sách thuế cịn phụ thuộc rất lớn vào sự hiểu biết sâu sắc và ý thức chấp hành nghiêm túc của cán bộ thuế cũng như ĐTNT. Để nội dung chính sách thuế đến với mọi ĐTNT trong xã hội, cơ quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, phổ biến về chính sách thuế. Cơng tác này cần phải được thực hiện trước hết từ cán bộ thuế, sau đó tới mọi người dân.
Để thành công trong tuyên truyền, phở biến thuế thì các cơ quan thuế có thể thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, tở chức các cuộc thi tìm hiểu về thuế TNDN,...
+ Đối với cán bộ thuế: Việc tập h́n nghiệp vụ về một chính sách thuế nào đó cho các cán bộ ngành thuế, nhất là các cán bộ cơ sở thường được tiến hành ngay sau khi Nhà nước ban hành một chính sách thuế mới hoặc sửa đởi bở sung một chính sách thuế đã có. Thơng qua tập huấn các cán bộ thuế có thể nắm chắc được các chính sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng chun mơn và làm trịn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên giỏi về thuế.
+ Đối với các doanh nghiệp: công tác tuyên truyền phổ biến về nghĩa vụ thuế và nội dung của các chính sách thuế đến các doanh nghiệp cần phải được tiến hành thường xuyên, đều đặn.
Nhà nước quản lý xã hội bằng hệ thống pháp luật. Pháp luật về thuế là một bộ phận của hệ thống pháp luật. Hiện nay, tình trạng trốn thuế, sai phạm về thuế vẫn cịn phở biến. Bên cạnh đó, chính sách thuế thường xun thay đởi và nhiều doanh nghiệp chưa có điều kiện năm bắt kịp thời các ḷt thuế.
Chính vì vậy, cơng tác tun trùn và hỗ trợ NNT sẽ tăng cường tính thực thi pháp luật Thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nước nói chung.
Tuyên truyền hỗ trợ NNT là khâu đầu của công tác quản lý thuế theo chức năng. Tuyên truyền hỗ trợ NNT khơng chỉ có tác dụng đối với các doanh nghiệp, nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm, việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Các doanh nghiệp sẽ nhận được những thông tin, kiến thức về thuế, tiết kiệm thời gian và tiền của cho quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đối với cơ quan thuế, việc này giúp tăng số thu, giảm chi phí, tăng mức độ chấp hành và tăng độ tin cậy của doanh nghiệp.
1.2.3.2.2 Quản lý công tác khai thuế TNDN
* Nguyên tắc tính thuế, khai thuế:
Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37, Điều 38 của Luật Quản lý thuế.
Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.
* Quy định hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế.
Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, khơng được thay đởi khn dạng, thêm, bớt hoặc thay đởi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế.
Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính khơng ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.
*Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chủn đởi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chủn đởi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
1.2.3.2.3 Tiến hành tổ chức quản lý thu thuế
Đây là nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý thuế TNDN. Muốn thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế TNDN, cần phải xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thuế TNDN. Đội ngũ này cần phải được tổ chức một cách thống nhất, đồng bộ và có khoa học. Nếu làm được điều này, chúng ta sẽ vừa tiết kiệm cho công tác quản lý thu thuế đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện tốt công tác này. Những nội dung của công tác quản lý thuế TNDN bao gồm:
Quản lý đối tượng nộp thuế
Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thuế TNDN. Quản lý tốt đối tượng nộp thuế sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN. Trong công tác quản lý các doanh nghiệp nộp thuế hiện nay, phương thức quản lý bằng mạng vi tính là phương thức được
áp dụng phở biến. Theo phương thức này thì cơ quan quản lý thuế cần phải tiến hành cấp mã số thuế cho các ĐTNT. Mỗi đối tượng nộp thuế được gắn với một mã số duy nhất. Mọi thông tin cần thiết về đối tượng nộp thuế được nạp vào máy vi tính với một file riêng mà tên file là mã số của ĐTNT. Khi cần kiểm tra một ĐTNT, cơ quan quản lý chỉ cần mở file theo mã số của đối tượng đó, nhờ đó mà tránh được tình trạng bỏ sót các ĐTNT đồng thời cũng đảm bảo sự nhanh gọn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế.
Quản lý công tác thu nộp thuế TNDN
Các doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN phát sinh trong kỳ tính thuế, hàng quý tạm nộp thuế TNDN và cuối kỳ tính thuế thực hiện quyết tốn thuế.
Cơ quan thuế tơn trọng việc tự tính thuế và khai thuế TNDN của doanh nghiệp, đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NNT, vừa bảm đảm phát triển, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế như khai thuế không đúng, không nộp thuế theo quy định về thời hạn nộp thuế...
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì các doanh nghiệp tạm nộp thuế theo quý, tự quyết tốn theo năm. Đây là cơng việc rất quan trọng và chiếm thời gian nhiều nhất trong công tác quản lý thu thuế, nếu doanh nghiệp và cơ quan thuế làm tốt khâu này thì tác dụng rất lớn trong quản lý thu thuế. Đồng thời góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2.3.2.4 Thanh tra thuế TNDN
Đây là một nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế. Thanh tra thuế được thực hiện bởi cơ quan thanh tra chuyên ngành thuế. Đối tượng
thanh tra thuế TNDN là các tở chức kinh tế và doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN cho Nhà nước bao gồm cả các đơn vị thuộc ngành thuế. Mục tiêu của thanh tra thuế là phát hiện và xử lý các trường hợp sai trái nhằm giảm bớt những tổn thất cho Nhà nước và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời cũng trong q trình thanh tra thuế, cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và q trình tở chức thực hiện, để từ đó tìm ra những hướng giải quyết nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN. Thanh tra thuế được thực hiện dưới các hình thức và phương pháp khác nhau.
Hình thức thanh tra
- Các hình thức thanh tra xét theo thời gian tiến hành thanh tra:
+ Hình thức thanh tra thường xuyên được thực hiện mang tính định kỳ, khơng phụ thuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay khơng trong các ĐTNT và các cơ quan quản lý thuế.
+ Thanh tra đột x́t là hình thức thanh tra mang tính bất thường và đối tượng thanh tra khơng biết trước. Hình thức này được tiến hành khi có những vụ việc xảy ra từ phía các ĐTNT hoặc trong các cơ quan thuế để có biện pháp xử lý.
- Các hình thức thanh tra xét theo phạm vi và nội dung:
+ Thanh tra toàn diện: Được tiến hành với tất cả các nội dung thanh tra thuế, hoặc với tất cả các đối tượng thanh tra. Hình thức này thường được áp dụng để phục vụ cho những nghiên cứu cải tiến lớn về hệ thống thuế.
+ Thanh tra có trọng điểm: Được tiến hành với chỉ một số nội dung và đối tượng. Người ta thường chọn ra các đối tượng điển hình và tở chức thanh tra, từ đó rút ra các kết ḷn cho tồn hệ thống.
Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mơ hình chức năng. Bên cạnh việc tơn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Thanh tra, kiểm tra là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ.
Trước hết các phòng Kiểm tra thuế sẽ tiến hành kiểm tra việc chấp hành những quy định về kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Nhiệm vụ của kiểm tra thuế là sốt xét đánh giá tính đúng đắn, chính xác của tờ khai của doanh nghiệp với tình hình thực tế kinh doanh tại cơ sở, phát hiện những sai sót và những điều bất thường trong tờ khai của các doanh nghiệp.
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ thống kê - kế toán, hoá đơn chứng từ. Đồng thời thanh tra thuế sẽ giúp kiểm tra tính chính xác của các số liệu kế tốn làm căn cứ tính thuế.Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước. Quá trình thanh tra đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thuộc sự quản lý của chi cục sẽ giúp phát hiện những trường hợp nộp thiếu, nộp chậm số thuế.
Cơng tác thanh tra thuế cịn có vai trị trong việc tun trùn phở biến và mang tính răn đe đối với các đối tượng nộp thuế. Soát xét và phát hiện những yếu kém và bất cập, hướng dẫn, sửa chữa kịp thới những sai sót cịn tồn tại trong cơng tác kê khai và nộp thuế của từng doanh nghiệp
Một nhiệm vụ cũng rất quan trọng của thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp là giải quyết và xử lý kịp thới những khiếu kiện về thuế. Làm tăng tính cơng bằng và nghiêm minh cho tất cả các đối tượng nộp thuế
Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế được hiệu quả thì việc thường xuyên tiến hành kiểm tra, theo dõi mọi biến động của các doanh nghiệp kết hợp